Оценочные резервы. Расходы будущих периодов

Расходы будущих периодов

Дополнения в план счетов

Пробный баланс, декабрь, 20__

Главный бухгалтерский журнал

№	Дата	Шифр счета	Названия счетов и пояснения	Дебет	Кредит

Составим пробный баланс, который составляется в целях проверки ошибок в бухгалтерских записях. Он может готовиться в конце рабочего дня, недели, месяца или года.

Компания «Тёрнер»

Статья	Дебет	Кредит
Наличность
Счета дебиторов
Запасы материалов
Страхование авансом
Аренда авансом
Грузовики
Счета кредиторов
Доходы авансом
Тёрнер, капитал
Тёрнер, изъятия
Доходы от услуг
Расходы на рекламу
Расходы на газ и топливо
Расходы на зарплату
Коммунальные расходы
Итого

На примере компании «Тёрнер» рассмотрим все виды корректирующих проводок. Для этого необходимо внести ряд дополнений в приведенный выше план счетов компании.

Тип счета	Номер счета	Название счета	Описание счета
Контрактив	110А	Аккумулированная амортизация: грузовики	Полная сумма амортизации по грузовикам
Пассивы		Задолженность по зарплате	Суммы денег, заработанные сотрудниками, но ещё не выплаченные компанией
Расходы		Расходы на страхование Расходы на аренду Расходы на материалы Расходы на амортизацию	Расходы на страхование текущего периода   Расходы на аренду текущего периода Расходы на материалы текущего периода Износ части стоимости грузовиков за текущий период

Корректирующие записи:

А). Страхование. К 31.12 часть периода, на который распространяется действие полиса, пройдет, и соответствующая часть актива будет использована на услуги по страхованию (это рассматривается как расход на страхование в отчетном периоде).

Корректировка:

31.12 Расходы на страхование 504 200

Страхование авансом 103 200

Оставшаяся часть полиса переходит на следующий год в качестве актива

Б). Аренда (аналогично страхованию)

Корректировка:

31.12 Расходы на аренду 505 400

Аренда авансом 104 400

В). Запасы материалов. Закупив материалы в начале декабря в объемах, превышающих потребности декабря, компания произвела расходы в счет будущих периодов. Ревизия показала, что 31.12 в запасе осталось материалов на сумму $ 900.

Корректировка:

31.12 Расходы на материалы 506 500

Запасы материалов 102 500

В нашем примере ликвидационная стоимость одного грузовика установлена в размере $ 1,000, полезный срок службы 4 года. Сумма годовой амортизации по линейному методу начисления равна:

Год.ам. = (Стоимость актива – Ликвидационная стоимость): срок полезного использования

(40,000-4,000):4=9,000

Амортизация за 1 месяц составит: 9,000:12=750

Корректировка:

31.12 Расходы на амортизацию 507 750

Накопленная амортизация 110А 750

Дата добавления: 2015-07-02