Учет нераспределенной прибыли

Формирование и учет резервного капитала.

Резервный капитал организации образуют, если это предусмотрено законом или их уставом. Законодательно (ФЗ «Об АО») предусмотрено образование резервного капитала только для АО. Размер резервного капитала определяется Уставом, но не менее 5% уставного капитала. Резервный капитал формируется путем обязательных ежегодных отчислений, размер отчислений устанавливается Уставом, но не менее 5% чистой прибыли, до достижения размера в соответствии с уставом.

Резервный капитал предназначен для покрытия убытков. Для других целей резервный капитал использоваться не может.

Резервный капитал, образуемый организациями в соответствии с Учредительными документами, формируется за счет прибыли после налогообложения в порядке, установленном уставом. Отчисления в резервный капитал независимо от организационно - правовой формы организации должен быть не менее 5% чистой прибыли. Направления использования резервного капитала должны быть зарегистрированы в уставе.

Для учета резервного капитала используется счет 82 «Резервный капитал». Счет пассивный, основной, для учета капитала. Сальдо показывает сумму резервного капитала на начало месяца. По кредиту счета отражают отчисления в резервный капитал, по дебету - использование резервного капитала.

Дт 84 Кт 82 - образование РК

Дт 82 Кт 84 - использование РК на покрытие убытков отчетного года

Дт 82 Кт 66, 67 – на погашение облигаций АО

Организации, создающие РК по своему усмотрению, могут его использовать на различные цели:

· покрытие убытков Дт 82 Кт 84

· выплату дивидендов при отсутствии прибыли Дт 82 Кт 75, 70

· увеличение уставного капитала Дт 82 Кт 80

Учет РК ведется в журнале-ордере № 12 (синтетический и аналитический). В регистре отражают сальдо на начало и конец месяца, операции по образованию, пополнению и использованию РК. Эти данные используют при составлении отчета о движении капитала (ф. №3).

Прибыль, полученная организацией, после уплаты всех налогов учитывается в составе нераспределенной прибыли. Нераспределенная прибыль формируется заключительными оборотами 31 декабря отчетного года и отражается:

Дт 99 Кт 84/1 - нераспределенная прибыль (чистая прибыль)

Дт 84/1 Кт 99 - непокрытый убыток (чистый убыток)

Прибыль после налогообложения остается в распоряжении собственника организации, который принимает решение о ее распределении. Для организаций различных организационно – правовых форм законодательством установлены сроки, не позднее которых должно быть принято это решение. Для АО - до 1 июля. Решение принимает общее собрание акционеров (ст. 103 ГК РФ). В ООО вопрос о распределении прибыли решает общее собрание участников (ст. 91 ГК РФ).

Чистая прибыль может быть направлена на различные цели:

· на формирование РК;

· на увеличение УК;

· на развитие производства;

· на выплату премий работникам и дивидендов;

· на увеличение социальных условий работников и другие цели.

В АО выплата дивидендов по акциям производится после отчислений в РК. Сроки выплаты годовых дивидендов определяются уставом АО или решением общего собрания акционеров.

Убыток отчетного года может быть списан за счет:

· средств резервного капитала;

· уменьшения УК при доведении его величины до величины чистых активов;

· целевых взносов учредителей;

или оставлен на балансе с последующим списанием его в следующие отчетные периоды.

Учет нераспределенной прибыли ведется на счете 84. Счет активно – пассивный, финансово – результатный.

Дт 84 Кт

С- величина непокрытого убытка прошлых лет на начало месяца

С- сумма нераспределенной прибыли прошлых лет на начало месяца

1. Непокрытый убыток отчетного года Дт 84/1 Кт 99 2. Формирование РК Дт 84/1 Кт 82 3. Уценка стоимости основных средств Дт 84 Кт 01 4. Списание уценки амортизации основных средств при их последующей дооценке (в пределах уценки) Дт 84 Кт 02 5. Увеличение УК Дт 84 Кт 80 6. Начисление доходов учредителям Дт 84 Кт 75/1, 70 С- величина непокрытого убытка прошлых лет на конец месяца

1. Нераспределенная прибыль отчетного года Дт 99 Кт 84/1 2. Списание убытка отчетного года Дт 82 Кт 84/1 3. Уценка амортизации основных средств Дт 02 Кт 84 4. Списание уценки стоимости основных средств при их последующей дооценке (в пределах уценки) Дт 01 Кт 84 5. Списание дооценки основных средств при их выбытии Дт 83/1 Кт 84 6. Уменьшение уставного капитала при доведении его до величины чистых активов Дт 80 Кт 84 7. Списание убытков за счет целевых взносов учредителей Дт 75/1 Кт 84 С- сумма нераспределенной прибыли прошлых лет на конец месяца

Учет ведется в журнале – ордере № 12 (синтетический и аналитический). Аналитический учет ведется по направлениям формирования и использования нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Дата добавления: 2015-07-02