Биды банковских счетов

Действующее законодательство позволяет клиентам кредитных организаций открывать множество различных счетов, максимально соответствующих целям их деятельности.

Классификацию разновидностей (видов) счетов можно провести по нескольким основаниям.

В первую очередь их можно подразделить на обладающие и не обладающие правовым режимом банковского счета (квазибанковские счета). К первой категории можно отнести счета, которые открываются кредитными организациями, обладающими соответствующим разрешением (лицензией Банка России), предназначенные для расчетных и иных операций с денежными средствами. В рамках данной категории можно выделить универсальные и специальные счета.

Универсальные счета позволяют совершать любые операции с находящимися на таких счетах денежными средствами, ограниченные лишь требованиями нормативных актов и компетенцией самого банка. К категории универсальных счетов можно отнести расчетный счет, межбанковские счета и текущий счет физического лица.

Расчетный счет открывается юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, а также индивидуальным предпринимателям или физическим лицам, занимающимся частной практикой, для совершения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.

Указанные счета могут открываться также представительствам кредитных организаций, а также некоммерческим организациям для совершения расчетов, связанных с достижением целей, для которых некоммерческие организации созданы. С расчетных счетов вносятся налоговые платежи в бюджеты всех уровней, а также различные внебюджетные фонды. Число открываемых клиентом расчетных счетов законом не ограничено.

Текущий счет физического лица — банковский счет, открываемый физическому лицу в банке на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой. Это означает, что «банк имеет право отказать в исполнении поручения физического лица на перечисление средств с текущего счета, если очевидно, что эта oneрация связана с осуществлением предпринимательской деятельности, поскольку ее проведение нарушает режим текущего счета физического лица, установленный Банком России».

Правовой режим текущего счета физического лица характеризуется следующими признаками:

открывается на основании договора банковского счета;

предусматривает возможность применения установленных законодательством форм безналичных расчетов (платежными поручениями, аккредитивами, чеками, инкассо);

не является специальным счетом и предоставляет его владельцу право соверщать по нему любые операции, не связанные с предпринимательской деятельностью или частной практикой;

картотека неоплаченных расчетных документов к текущему счету физического лица не ведется;

поскольку субъектом (владельцем) счета является гражданин, на него, как и на обслуживающую его счет кредитную организацию, не возложена предусмотренная п. 2 ст. 23 и ст. 86 НК РФ обязанность уведомлять налоговый орган об открытии (закрытии) текущего счета.

Расчетные операции по зачислению на счет либо списанию со счета денежных средств осуществляются на основании расчетных документов, заполненных в соответствии с требованиями Положения Банка России от 3 октября 2002 г. № 2-П и Положения о порядке осуществления безналичных расчетов с физическими лицами в Российской Федерации от 1 апреля 2003 г. № 222-П (в ред. от 22 января 2008 т.у.

В отличие от юридических лиц (индивидуальных предпринимателей) физическое лицо вправе предоставить банку право на составление расчетного документа от его имени, если это предусмотрено договором банковского счета. Заполнение банком от имени клиента расчетного документа осуществляется на| основании соответствующего заявления, составленного по форме, установленной банком, содержащего все необходимые для| перечисления денежных средств реквизиты, с учетом особенностей, установленных Положением Банка России № 222-П в от-нощении применяемых форм безналичных расчетов.

Пo общему правилу денежные средства списываются с текущего счета физического лица банком по распоряжению владельца счета либо без его распоряжения в случаях, предусмотренных законодательством, на основании расчетных документов в пределах имеющихся на счете денежных средств. Владелец счета вправе предоставить право распоряжения находящимися на счете денежными средствами другому лицу по доверенности, заверенной нотариально либо уполномоченным работником банка в присутствии доверителя. Прекратить действие доверенности владелец счета вправе в любое время путем подачи в банк соответствующего заявления.

В случае отсутствия денежных средств на текущем счете физического лица на момент списания средств, а также права на получение кредита, включая овердрафт, [2] предусмотренного договором между банком и физическим лицом, расчетные документы исполнению не подлежат и возвращаются плательщикам или взыскателям в порядке, установленном законодательством.

«Картонные счета» открываются кредитными организациями юридическим и физическим лицам, а также индивидуальным предпринимателям в целях осуществления операций по банковским картам на основании Положения Банка России об эмиссии банковских карт и об операциях, соверщаемых с использованием платежных карт, от 24 декабря 2004 г. № 266-П (в ред. от 23 сентября 2008 г.). Порядок открытия данных счетов практически не отличается от порядка открытия расчетного и текущего счета.

Межбанковские счета открываются исключительно кредитным организациям в соответствии с требованиями гл. 45 ГК РФ. К числу подобных относятся корреспондентские и другие счета (субсчета):

корреспондентский счет — банковский счет кредитной организации, открываемый в подразделении расчетной сети Банка России или в другой кредитной организации;

корреспондентский субсчет — банковский счет, открываемый кредитной организацией своему филиалу в подразделении расчетной сети Банка России;

счета межфилиальных расчетов (счета МФР) — счета, открываемые на балансах головной организации и филиалов для учета взаимных расчетов;

корреспондентский счет «ЛОРО»[3] — корреспондентский счет, открываемый банком-корреспондентом банку-респонденту,[4] по которому банк-корреспондент осуществляет операции по перечислению и зачислению средств в соответствии с действующим законодательством и договором. Указанный счет одновременно является корреспондентским счетом «НОСТРО» [5] в банке-респонденте.

Бюджетные счета открываются лицам, осуществляющим операции со средствами бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и государственных внебюджетных фондов. При заключении и исполнении договора бюджетного счета «в отнощениях сторон отсутствуют признаки диспозитивности».[6]

В целях учета средств федерального бюджета. В соответствии со ст. 166.1 БК РФ к полномочиям Федерального казначейства относятся:

открытие в Банке России и кредитных организациях счетов по учету средств федерального бюджета и иных средств, предусмотренных законодательством РФ, а также установление режима этих счетов;

открытие и ведение лицевых счетов главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета, а также по поручению высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ (местной администрации) в соответствии с заключенным соглашением открытие и ведение лицевых счетов главных распорядителей, распорядителей и получателей средств бюджетов субъектов РФ (местных бюджетов).

Специальные банковские счета открываются юридическим и физическим лицам в случаях и порядке, установленном законодательством РФ для осуществления предусмотренных им операций соответствующего вида. Наиболее значительную категорию счетов данного вида составляли специальные счета, предусматривавщиеся нормами валютного законодательства РФ, которые открывались до 1 июля 2006 г. в соответствии с п. 10 ч. 1 ст. 1 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле».

В настоящее время требование об использовании специальных счетов установлено Федеральным законом от 12 июня 2002 г. «Об основных гарантиях избирательных прав и права на участие в референдуме граждан Российской Федерации» (в ред. от 19 июля 2009 г.). Им предусмотрено открытие специального избирательного счета кандидата, избирательного объединения, специального счета референдума (для аккумуляции средств, образующих, соответственно, избирательный фонд и фонд референдума) и специального счета избирательной комиссии (для внесения избирательного залога). Особенности правового режима специальных избирательных счетов установлены постановлениями Центризбиркома РФ от 18 апреля 2007 г. № 4/25-5 «О порядке открытия, ведения и закрытия специальных избирательных счетов для формирования избирательных фондов политических партий и их региональных отделений при проведении выборов депутатов Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации» и от 3 мая 2007 г. № 6/52-5 «О порядке открытия, ведения и закрытия специальных избирательных счетов для формирования избирательных фондов кандидатов при проведении выборов Президента Российской Федерации»

Валютный счет представляет собой разновидность банковского счета, открываемого уполномоченным банком клиенту для учета средств клиента в денежных единицах иностранных государств, зачисление и списание которых осуществляются уполномоченным банком в порядке и на условиях, предусмотренных валютным законодательством, договором банковского счета, с одновременным осуществлением им функций агента валютного контроля.

Определенной спецификой обладают накопительные (временные) расчетные счета юридических лиц. Статья 16 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. «Об обществах с ограниченной ответственностью» (в ред. от 2 августа 2009 г.) устанавливает, что на момент государственной регистрации общества с ограниченной ответственностью его уставный капитал должен быть оплачен учредителями не менее чем на 50%. Указанные денежные средства могут зачисляться на временный расчетный (накопительный) счет. Счет может открываться на основании представленных организацией документов и протокола (рещения) о ее создании.

Особенности правового режима накопительного счета состоят в том, что круг совершаемых по нему банковских операций ограничивается зачислением денежных средств, их перечислением на расчетный счет созданного юридического лица (при завершении процедуры регистрации) либо возвратом денежных средств. Денежные средства вносятся на счет как наличным, так и безналичным способом. Закрывается временный расчетный счет, как правило, автоматически исходя из его целевого назначения посредством перечисления находящихся на нем сумм на расчетный счет созданного юридического лица в этом же либо другом банке. Счет может быть закрыт при отказе в государственной регистрации юридического лица либо отказе учредителей (учредителя) от регистрации данного юридического лица.

Счета доверительного управления открываются доверительному управляющему для осуществления расчетов, связанных с деятельностью по доверительному управлению.

Депозитные счета судов, подразделений службы судебных приставов, правоохранительных органов, нотариусов открываются соответственно судам, подразделениям службы судебных приставов, правоохранительным органам, нотариусам для зачисления денежных средств, поступающих во временное распоряжение, при осуществлении ими установленной законодательством РФ деятельности и в установленных законодательством РФ случаях (см., например, ст. 327 ГК РФ, ст. 94, 108, ч. 3 ст. 182, ч. 2 ст. 283, ч. 1 ст. 298 АПК РФ, подп. «в» п. 1, подп. «б» п. 2 ч. 2 ст. 82, ст. 106 УПК РФ, ст. 87, 88 Основ законодательства РФ о нотариате, ч. 7 ст. 36, ч. 1, 7 и 11 ст. 70, ч. 1 и 3 ст. 71, ч. 2 ст. 72, п. 1, 2 ч. 2 и ч. 4—6 ст. 76, ч. 4 ст. 82 Федерального закона от 2 октября 2007 г. «Об исполнительном производстве» (в ред. от 27 сентября 2009 г.)).

Счета по вкладам (депозитам) открываются физическим и юридическим лицам для учета денежных средств, размещаемых в кредитных организациях (филиалах) в целях получения доходов в виде процентов, начисляемых на сумму размещенных денежных средств.

По данному счету допускаются зачисление поступающих денежных средств, начисление процентов и списание суммы вклада с начисленными процентами.

Согласно общему правилу проведение расчетных операций по данному счету не допускается. Также не осуществляется кредитование данного счета, «поскольку на момент возникновения на депозитном счете нулевого сальдо обязательства банка по возврату вклада считаются исполненными, а договор банковского вклада — прекратившимся».

В соответствии с п. 5 ст. 46 НК РФ не производится взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика (налогового агента), если не истек срок действия соответствующего депозитного договора. При наличии указанного договора налоговый орган вправе дать банку поручение на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика (налогового агента), если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение налогового органа на перечисление налога. Таким образом, перечисление недостающих сумм с депозитного на расчетный (текущий) счет может считаться правомерным лишь при наличии двух условий:

1) истечение срока действия депозитного договора. При этом вклад (депозит) организации или индивидуального предпринимателя в банке должен быть срочным, а не вкладом до востребования. Хотя это условие прямо и не закреплено в абз. 4 п. 5 ст. 46 НК РФ, представляется все же, что действие данной нормы не должно распространяться на вклады, внесенные на условиях их выдачи по первому требованию (вклад до востребования);

2) неисполнение банком к указанному моменту инкассового поручения налоговой инспекции на списание и перечисление в соответствующий бюджет необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента).

К отдельной категории следует отнести квазибанковские счета (ссудный, транзитный валютный и иные счета). Они открываются «на имя конкретного клиента для ведения аналитического учета к балансовым счетам, предназначенным для обобщенного отражения операций кредитной организацией со средствами клиента» и не обладают правовым режимом банковского счета.

Ссудный счет открывается при кредитовании, не является счетом в смысле договора банковского счета, служит для отражения задолженности заемщика банку по выданным ссудам и является способом бухгалтерского учета денежных средств и материальных ценностей. По этому счету невозможно осуществление расчетных операций. [7] Таким образом, ссудный счет — лищь способ бухгалтерского учета денежных средств и служит для отражения задолженности заемщика по выданной ему ссуде.

Транзитный валютный счет открывается уполномоченными банками клиенту на основании инструкции Банка России от 30 марта 2004 г. № 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» (в ред. от 29 марта 2006 г.) для идентификации поступлений иностранной валюты в пользу резидентов и в целях учета валютных операций. Указанный счет открывается без инициативы клиента уполномоченным банком параллельно с открытием текущего валютного счета.

Не обладают правовым режимом банковского счета и лицевые счета. К таковым в настоящее время относятся счета, открываемые бюджетным учреждениям — организациям, созданным органами государственной власти РФ, ее субъектов, органами местного самоуправления для выполнения управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера, деятельность которых финансируется из соответствующего бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда на основе сметы доходов и расходов, и наделенные государственным или муниципальным имуществом на праве оперативного управления (ст. 161 БК РФ).

Бюджетные учреждения открывают в основном лицевые счета, которые ведутся органами Федерального казначейства. Денежные средства с бюджетных счетов расходуются, как правило, на оплату труда работников; перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды; трансферты населению; командировочные и иные компенсационные выплаты работникам; оплату товаров, работ и услуг по заключенным государственным или муниципальным контрактам либо в соответствии с утвержденными сметами без заключения таких контрактов.

Бюджетные счета открываются на определенный срок (финансовый год); носят целевой характер (средства с данного счета расходуются только по целевому назначению). При закрытии счета остатки денежных средств по окончании финансового года перечисляются в соответствующий бюджет.

Действующее законодательство упорядочило порядок перевода денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов.[8] Подобную форму расчетов следует рассматривать как банковскую операцию в соответствии с п. 9 ч. 1 ст. 5 Закона о банках. Указанная операция предусматривает перечисление банком денежных средств по поручению физического лица — плательщика, не имеющего счета в данном банке, на счет указанного плательщиком лица в этом или другом банке и осуществляется согласно п. 2 ст. 863 ГК РФ в рамках норм § 2 гл. 46 ГК РФ. При переводе денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов кредитными организациями выполняется ряд последовательных действий, начиная с приема наличных денег от физического лица и заканчивая их зачислением на банковский счет получателя в безналичном порядке.

§ 3. Заключение договора банковского счета. Порядок и основания открытия банковского счета

Действующее законодательство практически не регламентирует процедуру заключения договора банковского счета.

Необходимое регулирование, как правило, осуществляется локальными актами конкретной кредитной организации, в которых отражаются вопросы статуса соответствующего структурного подразделения по открытию и закрытию банковских счетов либо непосредственно процедура заключения договора банковского счета.

Договор заключается в простой письменной форме (п. 1 ст. 161 ГК РФ). Как правило, банк и клиент заключают договор банковского счета путем подписания единого документа, хотя законодательство допускает возможность заключения такого договора путем оферты (подачи заявления и иных документов на открытие банковского счета) и акцепта (разрешительной надписи руководителя банка).

Основанием открытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) является заключение договора банковского счета (банковского вклада (депозита)) и представление всех документов, предусмотренных законодательством РФ. Открытие клиенту банковского счета (счета по вкладу (депозиту)) производится только в том случае, если банком получены все необходимые документы, а также проведена идентификация клиента в соответствии с законодательством РФ [9].

Перечень предоставляемых на открытие счета документов во многом зависит от статуса клиента (юридическое лицо, физическое лицо и проч.).

Для открытия текущего счета физическому лицу — гражданину РФ в банк представляются:

а) документ, удостоверяющий личность физического лица;

б) документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете (если такие полномочия передаются третьим лицам), а в случае когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, третьими лицами с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждаю щие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог

собственноручной подписи;

в) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (при наличии);

г) карточка [10].

Карточка оформляется на бланке формы № 0401026 по ОКУД (Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93), установленной приложением 1 к инструкции Банка России № 28-И.

Инструкция Банка России № 28-И в действующей редакции в значительной мере упростила порядок заполнения и заверения карточки. Типовая форма карточки не содержит полей «должность» указанных в карточке лиц. Допускается заверение банковской карточки уполномоченным сотрудником кредитной организации, а не только нотариусом.

Право первой подписи принадлежит клиенту — физическому лицу, индивидуальному предпринимателю, физическому лицу, занимающемуся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

По общему правилу право первой подписи принадлежит руководителю клиента — юридического лица (единоличному исполнительному органу), а также иным лицам, наделенным правом первой подписи распорядительным актом клиента — юридического лица, либо на основании доверенности. В случаях и в порядке, предусмотренных законодательством РФ, право первой подписи может быть передано доверительному управляющему или управляющей организации.

Право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру клиента — юридического лица в силу требований ст. 7 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. «О бухгалтерском учете» (в ред. от 3 ноября 2006 г.)' и (или) лицам, уполномоченным на ведение бухгалтерского учета, на основании распорядительного акта клиента — юридического лица.

Руководитель и главный бухгалтер клиента — юридического лица могут не указываться в карточке в качестве лиц, наделенных правом, соответственно, первой или второй подписи, при условии наделения правом первой или второй подписи иных лиц.

Карточка действует до прекращения договора банковского счета, закрытия счета по вкладу (депозиту) либо до ее замены новой карточкой.

В случае замены или дополнения хотя бы одной подписи и (или) замены (утери) печати, изменения фамилии, имени, отчества указанного в карточке лица, наименования, организационно-правовой формы клиента — юридического лица либо в случае досрочного прекращения (приостановления) полномочий органов управления клиента ему предоставляется новая карточка.

Для открытия текущего счета физическому лицу — иностранному гражданину или лицу без гражданства дополнительно представляются миграционная карта и (или) документ, подтверждающий право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации.

Для открытия расчетного счета юридическому лицу, созданному в соответствии с законодательством РФ, в банк представляются:

а) свидетельство о государственной регистрации юридиче

ского лица;

б) учредительные документы юридического лица;

в) лицензии (разрешения), выданные на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, в случае если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор банковского счета соответствующего вида (далее — лицензия);

г) карточка;

д) документы, подтверждающие полномочия указанных в карточке лиц, а также право использовать аналог собственно ручной подписи;

е) документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;

ж) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

Для открытия расчетного счета юридическому лицу, созданному в соответствии с законодательством РФ, для совершения операций его обособленным подразделением (филиалом, представительством) в банк дополнительно представляются:

а) положение об обособленном подразделении юридического лица;

б) документы, подтверждающие полномочия руководителя обособленного подразделения юридического лица;

в) документ, подтверждающий постановку на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения его обособленного подразделения.

Для открытия расчетного счета (в том числе корреспондентского счета кредитной организации) юридическому лицу, созданному в соответствии с законодательством иностранного государства и имеющему местонахождение за пределами территории РФ, в банк представляются:

а) лицензии (разрешения);

б) документы, подтверждающие полномочия указанных в карточке лиц, а также право использовать аналог собственно ручной подписи;

в) документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;,

г) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

д) документы, подтверждающие правовой статус юридического лица по законодательству страны, на территории которой создано это юридическое лицо, в частности документы, под тверждающие его государственную регистрацию;

е) карточка [11].

Для открытия расчетного счета индивидуальному предпринимателю или физическому лицу, занимающемуся частной практикой, в банк представляются:

а) документ, удостоверяющий личность физического лица;

б) карточка;

в) документы, подтверждающие полномочия указанных в карточке лиц;

г) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

д) свидетельство о государственной регистрации в качестве

индивидуального предпринимателя;

е) лицензии (патенты), выданные индивидуальному предпринимателю или лицу, занимающемуся частной практикой, на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию (регулированию путем выдачи патента).

Нотариус представляет документ, подтверждающий наделение его полномочиями (назначение на должность), выдаваемый органами юстиции субъектов РФ.

Адвокат представляет документ, удостоверяющий регистрацию адвоката в реестре адвокатов, а также документ, подтверждающий учреждение адвокатского кабинета.

Для открытия физическому лицу — гражданину РФ счета по вкладу в банк представляются:

а) документ, удостоверяющий личность физического лица;

б) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе

(при наличии).

Если договором банковского вклада предусмотрена возможность осуществления расчетов с использованием счета по вкладу, представляется карточка. Одновременно представляются документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете. В случае если договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, третьими лицами с использованием аналога собственноручной подписи, представляются документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи.

Для открытия счета по вкладу физическому лицу — иностранному гражданину или лицу без гражданства дополнительно к вышеуказанным документам представляются миграционная карта и (или) документ, подтверждающий право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации.

Для открытия юридическому лицу, созданному в соответствии с законодательством РФ, счета по депозиту в банк представляются:

а) свидетельство о государственной регистрации юридического лица;

б) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

Для открытия депозитного счета суда, подразделений службы

судебных приставов, а также правоохранительных органов в банк представляются:

а) документ, определяющий правовой статус подразделения

суда (службы судебных приставов, правоохранительного органа), которому открывается счет;

б) карточка;

в) документы, подтверждающие полномочия указанных в карточке лиц или полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи.

Для открытия депозитного счета нотариуса в банк представляются:

а) документ, удостоверяющий личность физического лица;

б) карточка;

в) документ, подтверждающий наделение нотариуса полномочиями (назначение на должность), выдаваемый органами юстиции субъектов РФ.

Названные перечни документов не являются исчерпывающими: согласно п. 1.12 инструкции Банка России № 28-И при открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту) клиент обязан представить документы, предусмотренные в ней, а также иные документы в случаях, когда законодательством РФ открытие банковского счета, счета по вкладу (депозиту) обусловлено наличием документов, не указанных в инструкции.

На практике банки, руководствуясь Законом о противодействии легализации, в целях максимально полной идентификации клиентов (особенно юридических лиц-резидентов) требуют дополнительно представить следующие документы:

решение учредителя (участника, собственника, для государственных и муниципальных унитарных предприятий — уполномоченного государственного органа или органа местного самоуправления) или протокол общего собрания учредителей (участников, членов) об учреждении юридического лица;

все имеющиеся у клиента свидетельства о государственной регистрации изменений, вносимых в ЕГРЮЛ, как связанные с изменением учредительных документов, так и не связанные с этим;

все протоколы/решения, на основании которых осуществлялась государственная регистрация изменений, вносимых в ЕГРЮЛ;

выписку из ЕГРЮЛ (как правило, не старще одного месяца);

письмо Росстата о присвоении кодов федерального статистического наблюдения;

свидетельство о праве собственности на помещение/здание, в котором расположен офис клиента, либо договор аренды/субаренды;

ксерокопии паспортов лиц, указанных в карточке;

анкету клиента (по форме, установленной банком, но которая, как правило, помимо общерегистрационных данных содержит сведения о структуре органов управления клиента и их персональном составе, видах осуществляемой деятельности и планируемых оборотах по счету в данном банке);

бухгалтерский баланс клиента на последнюю отчетную дату.

В целях соблюдения норм Закона о противодействии легализации, которые обязывают устанавливать местонахождение клиента, банки практикуют звонки по телефону, указанному в карточке, а в некоторых случаях — выезды сотрудников службы собственной безопасности в офис клиента. Также ряд банков проводит личное собеседование с руководством клиента, чтобы установить деловую цель открытия счета именно в этом банке.

Определенные особенности присущи содержанию и комплектности документов на открытие счета, которые предоставляются лицами с особыми статусом (посольствами, консульствами, иными дипломатическими или приравненными к ним представительствами иностранного государства, международными организациями и их обособленными подразделениями (филиалами, представительствами), находящимися на территории РФ), а также кредитными организациями и их филиалами.

Представленные клиентом документы принимаются должностными лицами кредитной организации, ответственными за работу с клиентами по открытию и закрытию счетов. В обязательном порядке осуществляется идентификация клиента и оформляется юридическое дело клиента.

При открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту) банк должен установить, действует ли лицо, обратившееся для открытия счета, от своего имени или по поручению и от имени другого лица, которое будет являться клиентом.

В случае если обратившееся для открытия счета лицо является представителем клиента, банк обязан установить личность представителя клиента, а также получить документы, подтверждающие наличие у него соответствующих полномочий.

Банк также должен установить личность лица (лиц), наделенного (наделенных) правом первой или второй подписи, а также лица (лиц), уполномоченного (уполномоченных) распоряжаться денежными средствами, находящимися на счете, используя аналог собственноручной подписи, коды, пароли и иные средства, подтверждающие наличие указанных полномочий.

Сведения, устанавливаемые банком при открытии банковских счетов, счетов по вкладу (депозиту), в том числе сведения о клиенте, его представителе и выгодоприобретателе, должны быть документированы в соответствии с требованиями, установленными законодательством РФ.

Открытие банковского счета, счета по вкладу (депозиту) завершается, а банковский счет, счет по вкладу (депозиту) является открытым с внесением записи об открытии соответствующего лицевого счета в Книгу регистрации открытых счетов.

Запись об открытии лицевого счета должна быть внесена в Книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения соответствующего договора банковского счета, вклада (депозита).

Отказ кредитной организации в открытии банковского счета клиенту допускается:

1) если такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять клиента на банковское обслуживание либо допускается законом или иными правовыми актами (ст. 846 ГК РФ);

2) в случае невозможности идентифицировать клиента и его выгодоприобретателя, т. е. при непредставлении клиентом необходимых документов, подтверждающих сведения, необходимые для его идентификации, либо представление недостоверных сведений (п. 1.2 инструкции Банка России № 28-И);

3) в случае непредставления резидентами и нерезидентами установленных ч. 4 и 5 ст. 23 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» документов, удостоверяющих личность физического лица, статус юридического лица (для нерезидентов), документа о государственной регистрации юридического лица (для резидентов), свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и иных;

4) в случае наличия решения налогового органа о приостановлении операций по банковскому счету клиента (п. 9 ст. 76 НК РФ);

5) в случаях, предусмотренных п. 5 ст. 7 Закона о противодействии легализации. В частности, кредитным организациям запрещается:

открывать счета (вклады) на анонимных владельцев, т. е. без представления открывающим счет (вклад) физическим или юридическим лицом документов, необходимых для его идентификации;

открывать счета (вклады) физическим лицам без личного присутствия лица, открывающего счет (вклад), либо его представителя;

устанавливать и поддерживать отнощения с банками-нерезидентами, не имеющими на территориях государств, в которых они зарегистрированы, постоянно действующих органов управления.

Кроме того, кредитные организации вправе отказаться от заключения договора банковского счета (вклада) с физическим или юридическим лицом в случае:

отсутствия по своему местонахождению юридического лица, его постоянно действующего органа управления, иного органа или лица, которые имеют право действовать от имени юридического лица без доверенности;

непредставления физическим или юридическим лицом документов, подтверждающих сведения, позволяющие идентифицировать лицо, либо представления недостоверных документов;

наличия в отношении физического или юридического лица сведений об участии в террористической деятельности (п. 5 [12] ст. 7 указанного Закона).

Об открытии и закрытии банковского счета (лицевого счета, а также счетов, открываемых для профессиональной деятельности нотариусам, занимающимся частной практикой, и адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты) налогоплательщики-организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговые органы соответственно по месту своего нахождения (жительства) — в семидневный срок начиная с момента получения ими извещения банка об открытии (закрытии) счета. Форма сообщения об открытии (закрытии) счета установлена приказом Федеральной налоговой службы (ФНС России) от 21 апреля 2009 г. № ММ-7-6/252@ «Об утверждении форм сообщений налогоплательщиками сведений, предусмотренных пунктами 2, 3 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации» (РГ. 2009. 3 июня). Нарушение установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии (закрытии) счета влечет наступление ответственности в соответствии со ст. 118 НК РФ. Вместе с тем письмом ФНС России от 28 ноября 2005 г. № ЧД-6-24/998@ разъяснено, что в случае отсутствия надлежащего извещения банком налогоплательщика о закрытии счета в одностороннем порядке последний не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, заключающегося в нарушении срока представления сведений о закрытии счета в налоговый орган.

Банк обязан сообщать об открытии или о закрытии счета, а также об изменении реквизитов счета организации (индивидуального предпринимателя) на бумажном носителе или в электронном виде в налоговый орган по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета (п. 2 ст. 86 НК РФ). Порядок такого сообщения устанавливается Банком России по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов [13]. При этом сроки, установленные ст. 23 и 86 НК РФ для сообщения налогоплательщиками и банками в налоговые органы об открытии (закрытии) банковских счетов, начинают исчисляться с момента внесения соответствующей записи в Книгу регистрации открытых счетов [14].

В соответствии с п. 2.1 разд. 2 Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ, утвержденных Положением Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П (в ред. от 12 декабря 2008 г.), открываемые клиентам счета регистрируются в Книге регистрации открытых счетов, в которой должны содержаться следующие данные: дата открытия счета; дата и номер договора, в связи с заключением которого открывается счет; фамилия, имя, отчество или наименование клиента; номер и вид банковского счета, счета по вкладу (депозиту) либо наименование (цель) счета; порядок и периодичность выдачи выписок из счета; необходимые даты — сообщения налоговым органам об открытии и закрытии банковского счета, а также дата закрытия счета. Таким образом.

датой открытия (закрытия) счета клиента следует считать дату соответствующей записи в Книге регистрации.

Кроме того, банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в течение пяти дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа. Подобного рода информация может быть запрошена налоговым органом после вынесения решения о взыскании налога, а также в случае принятия решений о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам организации (индивидуального предпринимателя).

Запрос представляется в банк налоговым органом на бланке, подписывается руководителем (заместителем руководителя) и заверяется печатью налогового органа.

Запрос на бумажном носителе вручается налоговым органом под расписку представителю банка или направляется налоговым органом в банк заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

При вручении запроса под расписку отметка представителя банка о его получении проставляется на копии запроса, которая возвраш;ается должностному лицу налогового органа, вручившему запрос.

Датой получения запроса налогового органа является [15]:

для запроса, врученного под расписку представителю банка, — дата, указанная в расписке (отметке) представителя банка о принятии запроса;

для запроса, направленного в банк заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, — дата, указанная в уведомлении о вручении.

Справка об остатках денежных средств на счете (счетах) организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет), составленная банком по запросу налогового органа, должна содержать следующую информацию:

полное или сокращенное наименование банка в соответствии с Книгой государственной регистрации кредитных организаций, представляющего справку, его ИНН, КПП, БИК;

наименование и адрес налогового органа, которому представляется справка;

дата и номер запроса налогового органа, во исполнение которого представляется справка;

полное наименование организации, в отнощении которой представляется справка, ее ИНН/КИО, КПП/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя (нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет), в отнощении которого представляется справка, его ИНН;

номера, виды счетов и цифровые коды видов валют счетов организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет) об остатках денежных средств, на которые представляется справка;

остаток денежных средств на соответствующем счете (соответствующих счетах) (руб., коп./вал.);

дата, по состоянию на которую представляется информация.

В соответствии с запросом налогового органа справка представляется по счету (счетам), указанным налоговым органом в мотивированном запросе, либо по всем счетам организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет).

Справки (выписки) подписываются представителем банка, заверяются печатью банка и вручаются должностному лицу налогового органа либо направляются в адрес налогового органа заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.[16]

Разъясняя требования нормативных актов налоговых органов о порядке составления банками вышеуказанных справок,

ФНС России в письме от 11 октября 2007 г. № ШТ-6-06/774@ «Об истребовании у банков документов и информации, необходимых для осуществления налогового контроля»' подчеркнула следующее.

Пунктом 2 ст. 86 НК РФ установлены три случая, когда указанная информация может быть запрощена налоговым органом, а именно:

1) при проведении мероприятий налогового контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей);

2) после вынесения решения о взыскании налога;

3) при принятии решений о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам организации (индивидуального предпринимателя).

Формами соответствующих запросов, утвержденных приказом ФНС России от 5 декабря 2006 г. № САЭ-3-06/829@ (далее — приказ № 829), предусмотрено наличие в запросах мотивировочной части, где указывается одно или несколько из оснований, примерный перечень которых приведен в приложениях к соответствующим формам запросов.

Таким образом, при составлении запросов мотивировочная часть заполняется в строгом соответствии с п. 2 ст. 86 НК РФ и приказом № 829.

При этом следует отметить, что в мотивировочной части запросов недопустимо указание таких оснований, как отсутствие налогоплательщика по местонахождению (месту жительства), непредставление налоговой декларации, невыполнение требо-нания об уплате налога и иных обстоятельств, не предусмотренных п. 2 ст. 86 НК РФ и приказом № 829.

Несообщение в установленный срок банком налоговому органу сведений об открытии (закрытии) счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, влечет взыскание штрафа в размере 40 тыс. руб. (п. 2 ст. 132 НК РФ). Кроме того, ст. 135' НК РФ предусмотрена от-иетственность банка в виде штрафа в размере 10 тыс. руб. за мепредставление справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган в соответствии с п. 2 ст. 86 НК РФ.

Дата добавления: 2015-07-02