Схемы оптимизации единого социального налога

Оптимизация налогов, уплачиваемых с заработной платы. Снижение ставки ЕСН в 2005 году

Согласно ФЗ от 20.07.2004 г. № 70-ФЗ, который внес изменения в гл. 24 Налогового кодекса РФ и в ФЗ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», ставка единого социального налога снижена с 35,6 до 26%. Что касается пенсионных взносов, то существенно упрощена шкала ставок по пенсионным взносам.

Еще одно важное нововведение, на которое нужно обратить внимание: теперь предприятия, использующие труд инвалидов, смогут применять льготу по отношению к выплатам в рамках не только трудовых, но и гражданско-правовых договоров.

Итак, начиная с 2005 года максимальная ставка единого социального налога составила 26%. Данная ставка применяется, если сотрудник заработал не более 280 000 руб. для доходов же, превышающих эту сумму, предусмотрены пониженные ставки налога. А именно 10% – для диапазона от 280 000 до 600 000 руб. и 2% – когда работнику начислено свыше 600 000 руб. Причем пониженные ставки станут доступны абсолютно для всех предприятий. Так как из ст. 241 НК РФ исключен п. 2, который запрещает применять регрессионную шкалу, если средняя налоговая база на одного работника составляет менее 2500 руб. в месяц. Больше не придется заниматься трудоемким расчетом средней налоговой базы, приходящейся на одного работника.

Снижение ставок поможет уменьшить ЕСН лишь тем предприятиям, которые начисляют каждому из работников в среднем не более 260 000 руб. в год.

У организаций, предлагающих более высокие заработные платы, налоговая нагрузка либо увеличиться (при базе от 260 000 до 292 000 руб.), либо сократится незначительно (при облагаемой базе свыше 292 000 руб.).

Следовательно, у предприятий, которые платят своим работникам хотя бы от 20 000 руб. в месяц, так и не появится стимула отказаться от «серых» и «черных» заработных схем.

Для оптимизации единого социального налога можно использовать следующие схемы:

1. упрощенная система налогообложения («аутсорсинг», гражданско-правовой договор);

2. использование наличных денежных средств из кассы предпринимателя (схема «дарения»);

3. вексельная схема (процентные, дисконтные);

4. дивидендные и бонусные схемы;

5. получение доходов от доверительного управления на рынке ценных бумаг;

6. совет директоров;

7. применение регрессии по единому социальному налогу на предприятиях не имеющих право на регрессию;

8. иные схемы (страховые, профсоюзные, «инвалидные» и т.д., всего более 20);

9. продажа крупного имущества без налога на доходы физических лиц.

Эти схемы позволяют экономить «зарплатные» налоги с разной эффективностью, вплоть до полной экономии с отнесением выплат на затраты и отсутствием дополнительных расходов. Рассмотрим некоторые схемы по оптимизации единого социального налога.

Дата добавления: 2015-07-02