Учет нематериальных активов, поступивших в счет вклада в уставный капитал организации

Пример

Силами работников организации выполнены НИОКР для использования в производственных целях. Сумма затрат на выполнение НИОКР составила 130 000 руб., в том числе: материальные затраты – 40 000руб., заработная плата разработчиков – 70 000 руб., отчисления на социальное и медицинское страхование – 20 000 руб, амортизация основных средств, использованных при выполнении НИОКР – 3000 руб. Стоимость услуг сторонней организации при выполнении НИОКР составила 24 780 руб., в том числе НДС - 3780 руб.

Составим бухгалтерские проводки:

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
Дебет	Кредит
	Отражена стоимость сырья и материалов, использованных при выполнении НИОКР (без учета НДС)	08-8		40 000
	Начислена заработная плата работникам, непосредственно выполняющим НИОКР по трудовому договору	08-8		70 000
	Начислены страховые взносы в ПФ, ФСС, ФОМС и страховые платежи от несчастных случаев и профессиональных заболеваний от сумм оплаты труда работников, непосредственно выполняющих НИОКР	08-8		20 000
	Начислена амортизация основных средств, используемых при выполнении НИОКР	08-8
	Отражена стоимость работ (услуг) сторонних организаций, использованных при выполнении НИОКР (без учета НДС)	08-8		21 000
	Отражена сумма НДС, предъявленная продавцом	19-2
	Принят к учету инвентарный объект в виде совокупности расходов по выполненной НИОКР, результаты которой будут использованы для производственных целей	04-2	08-8	154 000
	Предъявлена к вычету сумма НДС, уплаченная по принятому на учет объекту НМА	68-1	19-2

Для целей налогового учета первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с ГК РФ.

К фактическим расходам на создание, изготовление нематериальных активов отнесены материальные расходы, расходы на оплату труда, расходы на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств.

Суммы налога на добавленную стоимость по израсходованным материалам, выполненным работам и оказанным услугам, стоимость которых списывается на создание нематериальных активов силами самой организации, подлежат вычету в обычном порядке.

Первичными документами, подтверждающими получение объектов нематериальных активов от учредителей, являются:

• решение общего собрания учредителей и учредительный договор, в которых отражается денежная оценка объектов, вносимых учредителями в счет вклада в уставный капитал организации;
• акт независимого оценщика об оценке объекта нематериальных активов (в случае необходимости);
• счет и счет-фактура о стоимости проведения оценки нематериальных активов независимым оценщиком;
• акт приемки полученного объекта в состав нематериальных активов;
• документы (счета и счета-фактуры), подтверждающие расходы, связанные с поступлением объектов нематериальных активов в счет вклада в уставный капитал организации и приведением их в состояние, пригодное для использования;
• платежно-расчетные документы, свидетельствующие об оплате указанных выше расходов;
• карточка учета нематериальных активов (форма № НМА-1).

Как отмечалось в п. 4.1, первоначальная стоимость нематериальных активов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

Для целей бухгалтерского учета в соответствии с п. 2 ПБУ 9/99 полученные от учредителей (участников) организации вклады в уставный капитал не признаются доходами организации.

При поступлении объектов нематериальных активов в счет вклада в уставный капитал организации на счетах бухгалтерского учета делают следующие записи:

Дебет сч. 08-5 «Приобретение нематериальных активов»

Кредит сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

– на согласованную стоимость нематериальных активов;

Дебет сч. 08-5 «Приобретение нематериальных активов»

Кредит сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

– на сумму платы за регистрацию исключительных прав;

Дебет сч. 08-5 «Приобретение нематериальных активов»

Кредит сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

Кредит сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кредит сч. 10 «Материалы»

– на сумму дополнительных расходов организации на приведение нематериальных активов в состояние, в котором они пригодны для использования;

Дебет сч. 04 «Нематериальные активы»

Дебет сч. 08-5 «Приобретение нематериальных активов»

– на первоначальную стоимость принятых к учету нематериальных активов.

Дата добавления: 2015-06-27