Вопросы ведения бухгалтерского и налогового учета займов выданных и займов привлеченных

Основным направлением деятельности кооператива является привлечение займов от членов кооператива и ассоциированных членов и выдача займов членам кооператива. Привлечение и выдача займов осуществляются в соответствии с Уставом кооператива, Положением о предоставлении займов, Положением о займах, получаемых от членов и ассоциированных членов кооператива

. Бухгалтерский и налоговый учет ведется с применением следующих положений:

4.1 Учет выданных займов осуществляется, согласно ПБУ №19/02, на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет «Займы, выданные членам кооператива».

4.2 Проценты по выданным займам начисляются за каждый истекший период в соответствии с условиями договора.

4.3 Проценты по выданным займам в бухгалтерском учете отражаются в составе операционных доходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы». Расчеты по процентам учитываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с пайщиками по процентам за пользование займами».

4.4 Начисленные проценты и основная сумма займа погашаются в установленные договором сроки наличными средствами, либо безналичным переводом на расчетный счет кооператива.

4.5 Займы, не погашенные в срок, учитываются на отдельном субсчете счета 58 «Финансовые вложения».

4.6 Беспроцентные займы могут быть выданы только по решению общего собрания Кооператива, расчеты по беспроцентным займам выданным учитываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по выданным беспроцентным займам».

4.7 Обязательства по выданным займам (залог, поручительство, банковские гарантии), полученные кооперативом, отражаются в бухгалтерском учете на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».

4.8 Расходы, связанные с получением обязательств по выданным займам, отражаются в бухгалтерском учете как операционные расходы на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

4.9 В налоговом учете проценты по выданным займам отражаются в составе внереализационных доходов.

4.10 Прием займа оформляется приходным кассовым ордером или платежным поручением.

4.11 Учет займов, привлеченных от членов кооператива и ассоциированных членов осуществляется на счетах: 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (полученные на срок до 12 месяцев включительно) и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (полученные на срок более 12 месяцев). К ним открываются соответствующие субсчета: «Расчеты по сберегательным займам» и «Проценты начисленные по сберегательным займам».

4.12 Займы, привлеченные без указания срока погашения, учитываются как краткосрочные.

4.13 На займы, привлеченные от членов кооператива и ассоциированных членов, начисляются проценты, которые являются доходом членов кооператива (ассоциированных членов) и расходами кооператива. Если член кооператива (ассоциированный член) – физическое лицо, из суммы начисленных процентов удерживается налог на доходы физических лиц, по которому кооператив является налоговым агентом.

4.14 Расходы по выплате процентов по займам привлеченным являются операционными расходами кооператива. Данные о них формируются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», субсчет «Проценты начисленные по займам, привлеченным от членов кооператива (ассоциированных членов)».

4.15 В налоговом учете проценты, начисленные по займам привлеченным, отражаются в составе внереализационных расходов.

4.16 Расходы кооператива, направленные на осуществление деятельности по выдаче займов членам кооператива, привлечению займов, а также – привлечению прочих средств для целей деятельности кооператива по выдаче займов в бухгалтерском учете отражаются в составе операционных расходов, а в налоговом - в составе внереализационных расходов.

Дата добавления: 2015-06-27