Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам

Для сверки данных аналитических счетов и синтетических составляются оборотные ведомости. Оборотные ведомости – специальные таблицы по проверке и обобщению записей бухгалтерской документации за месяц.

Оборотные ведомости различают: по счетам синтетического учета; по счетам аналитического учета.

Оборотные ведомости по счетам синтетического учета состоит из 4 разделов:

1)код и наименование счета;

2)сальдо на начало месяца,

3)обороты за месяц;

4)сальдо на конец месяца.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за опр-ный месяц

Оборотная ведомость по синтетическим счетам должна иметь 3 пары равных между собой итогов.

1. сальдо начальное по дебету и кредиту должны быть равны исходя из сущности бух. баланса

2. обороты по дебету и по кредиту должны быть равны между собой на основе применения двойной записи, предусматривающий запись хозяйствующих операций в определенной сумме по дебету и по кредиту соответствующих счетов и равны итогу регистрационного журнала

3. сальдо конечное по дебету и по кредиту равны м/у собой исходя из сущности бух. баланса.

Обобщение итоговых данных осуществляется в оборотной ведомости по счетам аналитического учета. В них нет трех пар равных м/у собой итогов и их формы различны, они зависят от объекта учета. Оборотные ведомости по счетам аналитического учета соединяют три вида учетных измерителей

Итоги оборотной ведомости по аналитического счетам по остаткам и оборотам за месяц должны быть равны сумме соответствующих счетов по синтетическому учету. Наличие равенства свидетельствует о правильности записей на счетах аналитического и синтетического учета. Его отсутствие свидетельствует об ошибках.

8. Понятие, классификация и оценка долгосрочных инвестиций

Долгоср.инвестиции это затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеобор. активов длительного пользования (свыше 1 года), не предназначенных для продажи за искл-ем долгоср.фин вложений в гос.ц.б., ц.б. и уставные капиталы др.орг-ий. Долгоср инвестиции связаны со след. действиями:

- осуществлением кап.строит-ва в форме нового строит-ва, а т/же реконструк-ции, расширения и техническ.перевооружения действующих п/п-й и объектов непроизводственной сферы;

- приобретение зданий сооружений, оборудования и др.объектов ОС;

- приобретение зем.участков и объектов природопользования;

-приобретение и создание активов нематериального харак-ра (патентов, лицензии идр);

-выполнение научно-технич., опытно-конструкторск. и технологич.работ.

Законченные долоср. инвестиции оценивают исходя из инвентарной стоимости законченных строительных объектов и приобретенных отдельных видов ОС и др.долгоср.активов. В балансе долгосроч.инвестиции отраж-ся по статье «незаверш.строит-во». Незаверш.строит-во – это затраты застройщика по возведению объектов строит-ва с начала строит-ва до ввода объекта в экспл-цию. Кап.влож-я – это долгосроч.инвестиции в новое строит-во, реконструкццию прозв-ва, реконстр-цию осн.фондов. По составу кап.влож-я подразд-ся на: строительн.работы, монтажн.работы, приобретение оборудования, приобретение зем.участков.

Бух.учет долгосроч.инвестиций ведут на сч.08 «Влож-я во внеоб.активы». На этом счете отраж-ся инвестиции по их видам на открываемых субсчетах:1)приобрет-е зем.участков, 2)приобрет-е объектов природопольз-я, 3)строит-во объектов осн.ср-в, 4)приобретение объектов осн.ср-в, 5)приобрет-е нематер.активов, 6)перевод молодняка животных в основное стадо, 7)приобрет-е взрослых животных, 8)выполнение научно-исследоват., опытно-конструкт. и технологических работ.

По дебету счета 08 отражают фактич.затраты на строит-во и приобрет-е соответствующих активов, а также затраты на формирование основного стада (Д08 К60,76,51).

Сформированная первоначальная стоимость объектов осн.средств, нематер.и других активов, принятых в экспл-цию и оформленных в установлен.порядке, списывается со счета 08 в дебет счетов 01 «Основные средства», 03 «Доходные влож-я в материальн.ценности», 04 «Нематер.активы» и др. (Д01,03,04 К08).

Сальдо по счету 08 отражает величину кап.вложений орг-ции в незаверш.строит-во и приобретение осн.средств и нематер.активов, а также сумму незакончен­ных затрат по формированию основного стада. Аналитич.учет по сч.08 ведется по каждому строящемуся или приобретенному объекту, а также по видам животных.

Дт Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт
Сальдо – объем незавершенных кап.вложений на начало месяца	Фактическая с/с оприходованных доходных вложений в материальные ценности и НМА
Затраты по кап.вложениям в отчетном месяце
Сальдо – объем незавершенных кап.вложений на конец месяца

Дата добавления: 2015-06-27