Учет нераспределенной прибыли

Учет прочих доходов и расходов

Прочие доходы и расходы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». К этому счету могут быть открыты субсчета: 91/1 «Прочие доходы», 91/2 «Прочие расходы», 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

Записи по субсчетам 91/1 и 91/2 осущ-ются накоплено в течение отчетного периода. В конце месяца путем сопоставления дебетового оборота по субсчету 91/2 и кредитового оборота 91/1 опр-ют сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно списывается с субсчета 91/9 на счет 99 «Прибыль и убытки». Счет 91 закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.

Аналитический учет по счету 91 ведется по каждому виду доходов и расходов.

Прочими доходами и расходами являются:

- поступления и расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации

- поступления и расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая % и иные доходы и расходы по ценным бумагам)

- прибыль и убыток, полученная орг-ей в рез-те совместной деят-ти

- поступления и расходы, от продажи ОС, НМА и иных активов

- %, полученные и уплаченные за предоставление в пользование денежных средств организации

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров

- активы полученные безвозмездно, в т.ч. по договору дарения

- прибыль и убыток прошлых лет, выявленные в отчетном году

- курсовые разницы

- поступления и расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деят-ти (стихийные бедствия, пожары, аварии и т.п.)

- ∑ кредитор. и дебиторской задолж-ти, по к-ым истек срок исковой давности.

Результаты прочих доходов и расходов определяется на счете 91

Д 91/2 К 01/выб., 04/выб., 68, 60, 76…

Д 62,76 К 91/1

Полученный результат переносится на счет 91/9, затем на счет 99. При получении прибыли: Д 91/9 К 99 – прибыль, Д 99 К 91/9 – убыток

Убыток от выбытия ОС не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

К расходам учитываемым на счете 91, относятся также суммы причитающихся к уплате налогов и сборов в соответствии с законодательством РФ (налог на имущество, налог на рекламу и др.)

Начисление таких налогов и сборов отражается бух записью: Д 91/2 К 68

К прочим доходам относятся:

- страховое возмещение

- стоимость мат-х ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов и т.п.

Полученное страховое возмещение отражается записью:

Д 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» К 99

Полученное страховое возмещение отражается записью: Д 76 К 99

Расходы признаются в том отчетном периоде, в к-ом они имели место, независимо от вр-ни фактической оплаты.

По окончанию отчетного года заключительными записями декабря сумма чистой прибыли (убытка), выявленная путем сопоставления оборота дебета и оборота кредита на счет 99 «Прибыли и убытки», переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Счет 99 закрывается и по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, сальдо не имеет.

Сумма чистой прибыли отчетного года списывается: Д 99 К 84.

Сумма чистого убытка отчетного года списывается: Д 84 К 99

В следующем за отчетным годом на основании решения общего собрания акционеров (участников) производится распределение чистой прибыли. Чистая прибыль может быть направлена на выплату дивидендов акционерам и учредителям, на возмещение убытков предыдущих отчетных периодов, на отчисление средств в резервные фонды организации и на другие цели.

При формировании резервного фонда за счет чистой прибыли: Д84 К82

Дивиденды выплачивается ежеквартально, раз в полгода или раз в год по результатам года.

Для учета расчетов по дивидендам используется активно-пассивный счет 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов».

Начисление суммы дивидендов отражается: Д84 К75

Дивиденды облагаются налогом – 9%.

На сумму удержанного налога: Д 75 «Расчеты по выплате доходов» К 68

Дивиденды начисляемые физическим лицам отражают на счете 70

Дата добавления: 2015-06-27