Тема III. Связь счетов и баланс методом двойной записи

ТЕМА II. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

Практическое задание N 2

I. Составить вступительный баланс швейной фабрики «Салют» по состоянию на 1 февраля т.г.

II. Данные для выполнения задания.

Используются результаты группировки хозяйственных средств по составу, размещению и источникам их образованию, произведенной при выполнении задания № 1.

III. Методические рекомендации

Хозяйственная деятельность любого предприятия начинается с составления инвентарной описи всего имеющегося имущества на момент создания предприятия. Бухгалтерский учет начинается с составления вступительного баланса.

Баланс рекомендуется составить по следующей сокращенной форме:

Таблица 3

Вступительный баланс (брутто) швейной фабрики Салют
по состоянию на 1 февраля текущего года

АКТИВ	Сумма, тыс.руб.	ПАССИВ	Сумма, тыс.руб.
1. Основные средства	413 790	1. Уставный капитал	472 100
2. Нематериальные активы	1 000	2. Резервный капитал
3. Оборудования к установке		3.Добавочный капитал
4. Вложения во внеоборотные активы		4. Целевые поступления и финансирования
5. Финансовые вложения		5. Амортизация основных средств	32 000
6. Производственные запасы	104 610	6. Амортизация нематериальных активов
7. Незавершенное производство	11 500	7. Прибыль отчетного года	46 000
8. Готовая продукция	14 910	8. Долгосрочные кредиты и займы
9. Денежные средства	42 180	9. Краткосрочные кредиты и займы	20 000
* на расчетном счете	42 000	10. Расчеты с поставщиками и подрядчиками	8 400
* в кассе		11. Расчеты по оплате труда	18 500
10. Расчеты с подотчетными лицами		12. Расчеты с органами соцобеспечения
11. Расчеты с покупателями и заказчиками	12 000	13. Расчеты с бюджетом	2 100
		14. Расчеты с кредиторами
БАЛАНС	600 050	БАЛАНС	600 050

Прим.: Производственные запасы(104 610) = материалы(104120)+топливо(200)+прочие материалы(20)+хоз. инвентарь и принадлежности(240)+прочие запасы(30)

Практическое задание N 3.

I. 1. По данным вступительного баланса швейной фабрики «Салют» на 1 февраля т.г. открыть счета аналитического и синтетического учета.

2. Открыть журнал хозяйственных операций указав корреспонденцию счетов по ним.

3. Отразить каждую хозяйственную операцию методом двойной записи в системе аналитических и синтетических счетов бухгалтерского учета.

4. Подсчитать по каждому счету обороты за февраль и вывести остатки на 1 марта т.г.

5. Подсчитать итог по регистрационному журналу операций.

6. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета за февраль т.г. Сверить итог оборотов оборотной ведомости с итогом регистрационного журнала операций.

7. Составить оборотную ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету "Материалы" за февраль.

8. Сверить данные аналитического учета с данными синтетического учета за февраль.

9. Составить заключительный баланс швейной фабрики "Комсомолка" на 1 марта т.г.

II. Данные для выполнения задания

1. Используются данные остатков по вступительному балансу швейной фабрики «Салют» на 1 февраля т.г. как результат группировки, полученный при выполнении задания № 2.

2. Расшифровка некоторых статей баланса (данные для открытия аналитических счетов).

Таблица 4

Ведомость остатков материалов

Наименование материалов	Ед.изм.	Кол-во	Цена, руб.	Сумма, тыс.руб.
1. Ткани шерстяные	м^2	500 000		100 000
2. Ткани хлопчатобумажные	м^2	150 000		3 000
3. Ткани шелковые	м^2	1 120		1 120
ИТОГО				104 120

Таблица 5

Ведомость остатков незавершенного производства

Наименование продукции в незавершенном производстве	Сумма, тыс.руб.
1. Платья женские шелковые	11 500

Расшифровка остатка незавершенного производства:

· Материалы – 2142 тыс.руб.

· Зарплата – 5778 тыс.руб.

· Отчисления на соц.нужды – 2253 тыс.руб.

· Амортизация основных средств – 1327 тыс.руб.

3. Хозяйственные операции швейной фабрики «Салют» за февраль т.г.

Таблица 6

№ п/п	Документы и краткое содержание операции	Сумма, тыс.руб.
	Счет текстильной фабрики и приходный ордер склада:
	Поступили на склад материалы:
	а) ткани шерстяные (300 000м^2 * 200 руб.)	60 000
	б) ткани хлопчатобумажные (200 000м^2 * 20 руб.)	4 000
	в) ткани шелковые (100 000м^2 * 100 руб.)	10 000
	ИТОГО	74 000
	Выписка из расчетного счета в банке
	Перечислено в погашение задолженности текстильной фабрике за ткани	74 000
	Лимитные карты № 1-3
	Отпущены со склада в производство:
	а) ткани шерстяные (200 000м^2 * 200 руб.)	40 000
	б) ткани хлопчатобумажные (100 000 м2 * 20 руб.)	2 000
	в) ткани шелковые (50 000 м^2 * 100 руб.)	5 000
	ИТОГО	47 000
	Выписка из расчетного счета в банке
	Перечислено с расчетного счета в погашение краткосрочной ссуды банка	5 000
	Выписка из расчетного счета в банке
	Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка	85 000
	Ведомость начисления и распределения заработной платы
	Начислена и распределена заработная плата производственным рабочим за пошив:
	а) костюмов шерстяных детских	60 300
	б) костюмов хлопчатобумажных детских	10 800
	в) женских шелковых платьев	13 500
	ИТОГО	84 600
	Справка бухгалтерии
	Произведены отчисления органам социального страхования и в пенсионный фонд от суммы начисленной зарплаты 26% производственных рабочих, занятых пошивом:
	а) костюмов шерстяных детских	15 678 (60 300*26%)
	б) костюмов хлопчатобумажных детских	2 808 (10 800*26%)
	в) женских шелковых платьев	3 510 (13 500*26%)
	ИТОГО	21 996
	Разработочная таблица № 6 «Начисление амортизации основных средств»
	Начислена «Амортизация основных средств, эксплуатируемых в основном производстве:
	Сумма амортизации отнесена на себестоимость
	а) костюмов шерстяных детских	5 200
	б) костюмов хлопчатобумажных детских	2 000
	в) женских шелковых платьев	3 100
	ИТОГО	10 300
	Накладные на сдачу готовой продукции
	Сданы на склад готовой продукции по фактической производственной себестоимости
	а) костюмы шерстяные детские в количестве 12 000 штук	121 178(40000+60300+15678+5200)
	б) костюмы хлопчатобумажные детские в количестве 3650 штук	17 608(2000+10800+2808+2000)
	в) платья женские шелковые в количестве 1250 штук	36 610(5000+13500+3510+3100+11500)
	ИТОГО	175 396
	расчет произвести в таблице
	Платежные поручения
	Отгружена со склада готовая продукция по фактической производственной себестоимости	190 306(175396+14910(вст баланс гот. пр.))
	Выписка из расчетного счета в банке
	Оплачены расходы по отгрузке готовой продукции, включаемые в состав коммерческих расходов	4 000
	Предъявлены счета покупателям за отгруженную продукцию	241 564
	Выписка из расчетного счета в банке
	Поступили платежи за отгруженную и реализованную продукцию от покупателей в полном объеме	241 564
	Справка бухгалтерии
	Списываются и распределяются коммерческие расходы на себестоимость реализованной продукции (расчет произвести в таблице)	4 000
	Справка бухгалтерии
	Списан на соответствующий счет финансовый результат от реализации продукции (расчет произвести в таблице)	47258(241564-190306-4000)
	Справка бухгалтерии
	Начислен налог на прибыль в размере 24%	11 342(47258*24%)
	Выписка из расчетного счета в банке
	Перечислен налог на прибыль в бюджет	11 342
	Расчет бухгалтерии
	Определен и списан окончательный финансовый результат на сч. 84	81 916(47258-11342+46000)
	ИТОГО по журналу

Примечание: Коммерческие расходы распределить по видам готовой продукции пропорционально их производственной себестоимости.

III. Методические рекомендации.

На каждую статью баланса, по которым указана сумма, следует открыть отдельный синтетический счет. затем на соответствующий счет записать начальный остаток из баланса и относящиеся к этому счету хозяйственные операции, пользуясь методом двойной записи, т.е. одновременной записи одной и той же суммы в кредите одного счета и дебете другого, которые предварительно следует записать в регистрационном журнале следующей формы:

Таблица 7

Журнал регистрации хозяйственных

операций швейной фабрики «Салют»

за февраль месяц т.г.

№ опер.	Документы и содержание операции	Сума, тыс.руб.	Корреспонд. счета
Дт	Кт
	Счет текстильной фабрики и приходный ордер склада:
	Поступили на склад материалы:
	а) ткани шерстяные (300 000м^2 * 200 руб.)	60 000	10а
	б) ткани хлопчатобумажные (200 000м^2 * 20 руб.)	4 000	10б
	в) ткани шелковые (100 000м^2 * 100 руб.)	10 000	10в
	ИТОГО	74 000
	Выписка из расчетного счета в банке
	Перечислено в погашение задолженности текстильной фабрике за ткани	74 000
	Лимитные карты № 1-3
	Отпущены со склада в производство:
	а) ткани шерстяные (200 000м^2 * 200 руб.)	40 000	20а	10а
	б) ткани хлопчатобумажные (100 000 м2 * 20 руб.)	2 000	20б	10б
	в) ткани шелковые (50 000 м^2 * 100 руб.)	5 000	20в	10в
	ИТОГО	47 000
	Выписка из расчетного счета в банке
	Перечислено с расчетного счета в погашение краткосрочной ссуды банка	5 000
	Выписка из расчетного счета в банке
	Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка	85 000
	Ведомость начисления и распределения заработной платы
	Начислена и распределена заработная плата производственным рабочим за пошив:
	а) костюмов шерстяных детских	60 300	20а
	б) костюмов хлопчатобумажных детских	10 800	20б
	в) женских шелковых платьев	13 500	20в
	ИТОГО	84 600
	Справка бухгалтерии
	Произведены отчисления органам социального страхования и в пенсионный фонд от суммы начисленной зарплаты 26% производственных рабочих, занятых пошивом:
	а) костюмов шерстяных детских	15 678	20а
	б) костюмов хлопчатобумажных детских	2 808	20б
	в) женских шелковых платьев	3 510	20в
		21 996
	Разработочная таблица № 6 «Начисление амортизации основных средств»
	Начислена «Амортизация основных средств, эксплуатируемых в основном производстве:
	Сумма амортизации отнесена на себестоимость
	а) костюмов шерстяных детских	5 200	20а	02а
	б) костюмов хлопчатобумажных детских	2 000	20б	02б
	в) женских шелковых платьев	3 100	20в	02в
	ИТОГО	10 300
	Накладные на сдачу готовой продукции
	Сданы на склад готовой продукции по фактической производственной себестоимости
	а) костюмы шерстяные детские в количестве 12 000 штук	121 178	43а	20а
	б) костюмы хлопчатобумажные детские в количестве 3650 штук	17 608	43б	20б
	в) платья женские шелковые в количестве 1250 штук	36 610	43в	20в
	ИТОГО	175 396
	расчет произвести в таблице
	Платежные поручения
	Отгружена со склада готовая продукция по фактической производственной себестоимости	190 306	90.2
	Выписка из расчетного счета в банке
	Оплачены расходы по отгрузке готовой продукции, включаемые в состав коммерческих расходов	4 000
	Предъявлены счета покупателям за отгруженную продукцию	241 564		90.1
	Выписка из расчетного счета в банке
	Поступили платежи за отгруженную и реализованную продукцию от покупателей в полном объеме	241 564
	Справка бухгалтерии
	Списываются и распределяются коммерческие расходы на себестоимость реализованной продукции (расчет произвести в таблице)	4 000	90.2
	Справка бухгалтерии
	Списан на соответствующий счет финансовый результат от реализации продукции (расчет произвести в таблице)		90.9
	Справка бухгалтерии
	Начислен налог на прибыль в размере 24%	11 342
	Выписка из расчетного счета в банке
	Перечислен налог на прибыль в бюджет	11 342
	Расчет бухгалтерии
	Определен и списан окончательный финансовый результат на сч. 84	81 916
	ИТОГО по журналу

После этого в каждом синтетическом счете подсчитать обороты по дебету и кредиту и вывести остаток на конец месяца. Синтетические счета, начального остатка для которых в балансе нет, открываются дополнительно, если это требуется по условию задания. Начального остатка в них не будет, а все остальные записи производятся в общем порядке.

Записи на синтетических счетах должны иметь следующий вид:

Дт	Счет «Касса»	Кт
№ опер.	Сумма	№ опер.	Сумма
Сн.
1)	7 000	2)	6 500
и т.д.		и т.д.
Оборот	7 000	Оборот	6 500
Ск

При записи на синтетических счетах принято обозначать остаток (сальдо) начальный - буквой "Сн", сальдо конечное - буквой "Ск", обороты - буквами "Об". Сальдо и обороты подчеркиваются.

Бланки синтетических счетов для решения задания

(главная книга)

Дата добавления: 2015-06-27