Тема IV. Стоимостное измерение и калькулирование 1 страница

Активы

Сч. 01 Основные средства		Сч. 04 Нематер. активы		Сч. 10 Материалы
Дт	Кт		Дт	Кт		Дт	Кт
Сн 413790			Сн 1000			Сн 104 610
Ск 413790			Ск. 1000			1)74000	3)47000
						Об 74000	Об 47000
						Ск 131 610
Сч. 20 Основное произв-во		Сч.43 Готовая продукция.		Сч.50 Касса
Дт	Кт		Дт	Кт		Дт	Кт
Сн 11500			Сн 14910			Сн 180
3)47000	9)175396		9)175396	10)190306
6)84600
7)21996
8)10300			Об 175396	Об 190306
Об 163896	Об 175396		Ск 0			Ск. 180
Ск 0
Сч. 51 Расчетные счета		Сч. 71 Расчеты с подотчетными лицами		Сч.62 Расчеты с покупателями и заказчиками.
Дт	Кт		Дт	Кт		Дт	Кт
Сн 42000			Сн 60			Сн 12000
5)85000	2)74000					12)241564	13)241564
13)241564	4)5000
Об. 326546	11)4000					Об. 241564	Об. 241564
	17)11342
Ск 274222	Об. 94342		Ск.60			Ск. 12000
Пассивы
Сч. 80 Уставной капитал		Сч. 02 Амортизация Основных средств		Сч. 99 Прибыли и убытки
Дт	Кт		Дт	Кт		Дт	Кт
	Сн 472100			Сн 32000			Сн. 46000
				8)10300		16)11342	15)47258
	Ск 472100			Об. 10300		18)81916
				Ск. 42300		Об 93258	Об 47258
						Счет закр. в конце года. Списываем разницу по д и к

Сч. 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		Сч. 60Расчеты с поставщиками и подрядчиками		Сч. 70 Расчеты с персоналом по оплате труда
Дт	Кт		Дт	Кт		Дт	Кт
	Сн 20000			Сн 8400			Сн 185000
4)5000	5)85000		2)74000	1)74000			6)84600
Об. 5000	Об.85000		Об 74000	Об.74000			Об. 84600
	Ск 100000			Ск 8400			Ск.103100
Сч. 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению.		Сч. 68 Расчеты по налогам и сборам (бюджет)		Сч. 44 Расходы на продажу
Дт	Кт		Дт	Кт		Дт	Кт
	Сн 950			Сн. 2100
	7)21996		17)11342	16)11342		11)4000	14)4000
	Об. 21996		Об. 11342	Об. 11342		Об.4000	Об.4000
	Ск 22946			Ск. 2100		Ск 0
Сч. 90.1 Выручка		Сч. 90.2 Себестоимость продаж		Сч. 90.9 Прибыль/убыток от продаж.
Дт	Кт		Дт	Кт		Дт	Кт
	12)241564		10)190306			15)47258
	Об. 241564		14)4000			Об 47258
			Об 194306
Сч. 84 Нераспределенная прибыль					Сч 90. Продажи
Дт	Кт		Дт	Кт		Дт	Кт
	18)81916					10)190306	12)241564
	Об. 81916					14)4000	Об 241564
	Ск. 81916					15)47258
						Об 241564

Примечание: Остатков по счетам 20, 43 на конец месяца – нет. Эти счета закрываются.

Аналитические счета открываются в развитие соответствующих синтетических счетов и в них делают те же записи, что и в синтетических счетах, но по тем детальным показателям, которые оказываются необходимыми.

Эти счета, как и синтетические, имеют дебет и кредит, по ним выводятся дебетовые и кредитовые остатки. При этом суммы остатков и оборотов по дебету и кредиту всех аналитических счетов должны соответствовать остатку и оборотам синтетического счета, в развитие которого они ведутся.

Аналитические счета по учету материальных ценностей следует открыть в следующем виде:

Бланки аналитических счетов для решения задания

Материал 10 а Ткани шерстяные Ед.изм. м²

Дт Кт

№ опер.	Содержание операции	Кол-во	Цена, руб.	Сумма, тыс.руб.	№ опер.	Содержание операции	Кол-во	Цена, руб.	Сумма, тыс.руб.
01.02   1а	Сальдо на начало месяца Поступили ткани шерстяные на склад   Об.д				3а	Отпущены ткани шерстяные со склада в производство   Об к
На 01.03	остаток на конец месяца, сальдо конечное

Материал 10 б Ткани хлопчатобумажные Ед.изм. м²

Дт Кт

№ опер.	Содержание операции	Кол-во	Цена, руб.	Сумма, тыс.руб.	№ опер.	Содержание операции	Кол-во	Цена, руб.	Сумма, тыс.руб.
01.02   1б	Сальдо на начало месяца Поступили ткани хлопчатобумажные на склад   Об. д				3б	Отпущены ткани хлопчатобумажные со склада в производство Об к
На 01.03	остаток на конец месяца, сальдо конечное

Материал 10вТкани шелковые Ед.изм. м²

Дт Кт

№ опер.	Содержание операции	Кол-во	Цена, руб.	Сумма, тыс.руб.	№ опер.	Содержание операции	Кол-во	Цена, руб.	Сумма, тыс.руб.
01.02   1в	Сальдо на начало месяца Поступили ткани шелковые на склад   Об. д				3в	Отпущены ткани шелковые со склада в производство Об к
На 01.03	остаток на конец месяца, сальдо конечное

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой свод оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам, предназначенный для проверки учетных записей, составления нового баланса и общего ознакомления с состоянием и изменениями хозяйственных средств. Оборотную ведомость по счетам синтетического учета следует заполнять данными остатков на начало периода, оборотами по дебету и кредиту и остатками на конец периода по каждому счету главной книги.

В оборотной ведомости по счетам синтетического учета контролируют полноту и правильность текущего бухгалтерского учета, используя при этом три пары равных итогов. Парные итоги "сальдо начальное" должны совпадать с итогом вступительного баланса. Парные итоги дебетового и кредитового оборотов должны быть равны итогу журнала хозяйственных операций. Парные итоги "Сальдо конечное" являются производными от равенства предыдущих итогов. По данным "Сальдо конечное" составляют заключительный баланс предприятия. Вот почему оборотную синтетическую ведомость часто называют оборотным проверочным балансом.

Оборотную ведомость по синтетическим счетам следует составить по форме:

Таблица 8

Оборотная ведомость по синтетическим

счетам швейной фабрики «Салют».

за_ февраль месяц т.г.

Шифр счета	Наименование синтетического счета	Сальдо на 1 февраля	Оборот на 1 февраля	Сальдо на 1 марта
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
	Основные средства Нематериальные активы Материалы Основное производство Готовая продукция Касса Расчетный счет Расчет с подотчетными лицами Расчеты с пок-ми и заказчиками Уставный капитал Амортизация основных средств Прибыль и убытки Расчеты по краткоср. кр. и займ. Расчеты с поставщ. и подрядч. Расчеты с персо. по опл. труда Соц. страхование и обеспечение Расчеты по налогам и сборам Расходы на продажу Продажи Нераспределенная прибыль   Итог	- - - - - - - - - - -	- - - - - - - - - - - -	- - - - - - - - -	- - - - -	- - - - - - - - - - - - -	- - - - - - - - - - - -

Оборотные ведомости по аналитическим счетам открываются в развитие какого-либо синтетического счета. они представляют собой своды оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, объединенные одним синтетическим счетом и предназначены для сверки учетных записей по этим счетам.

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета материальных ценностей составить по следующей форме.

Таблица 9

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета материалов

за_февраль_месяц т.г.

Наименование материалов	Ед изм.	Цена,руб.	остаток на 1.02	Оборот за февраль месяц	Остаток на 1.03
Кол-во	Сумма, тыс.руб.	Приход	Расход	Кол-во	Сумма, тыс.руб.
Кол-во	Сумма, тыс.руб.	Кол-во	Сумма, тыс.руб.
Ткань шерстяная   Ткань хлопчатобумажная   Ткань шелковая   Бензин   Мелки закройные   Тряпки обтирочные   Масло машинное Итого	М^2     М^2   М^2   Л     Шт     Л

В оборотную ведомость по аналитическим счетам включаются все аналитические счета, которые были открыты к соответствующему синтетическому счету.

После сверки данных аналитического и синтетического учета составляют заключительный баланс предприятия по следующей форме:

Таблица 10

Приложение

к Приказу

Министерства финансов

Российской Федерации

от 22 июля 2003 г. No. 67н

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

┌─────────┐

на _ 1 марта 200_ г. │ КОДЫ │

├─────────┤

Форма No. 1 по ОКУД │ 0710001 │

├──┬───┬──┤

Дата (год, месяц, число) │ │ │ │

├──┴───┴──┤

Организация ОАО Швейная фабрика «Салют_________ по ОКПО │ │

├─────────┤

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН │ │

├─────────┤

Вид деятельности пошив верхней дет. и женск. одежды по ОКВЭД │ │

├────┬────┤

Организационно-правовая форма/форма собственности _________│ │ │

__________________________________________ по ОКОПФ / ОКФС │ │ │

├────┴────┤

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. по ОКЕИ │ 384/385 │

(ненужное зачеркнуть) └─────────┘

Местонахождение (адрес) ______________________________________________

______________________________________________________________________

┌───────────┐

Дата утверждения │ │

├───────────┤

Дата отправки (принятия) │ │

└───────────┘

АКТИВ	Код пока- зателя	На начало отчетного года февраль	На конец отчетного периода март
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (Сч. 04-сч. 05)	110
Основные средства (Сч. 01- сч.02)
Незавершенное строительство
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгострочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
ИТОГО по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	12060(+ 60 с подотчет лиц)
в том числе покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
Прочие оборотные активы
ИТОГО по разделу II
БАЛАНС

ПАССИВ	Код пока- зателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
		3 февраль	4 март
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410
Собственные акции, выкупленные у акционеров		()	()
Добавочный капитал
Резервный капитал
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (99 нач мес)	470
ИТОГО по разделу III
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства
Прочие долгосрочные обязательства
ИТОГО по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность
в том числе: поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам
прочие кредиторы
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства
ИТОГО по разделу V
БАЛАНС

СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства
в том числе по лизингу
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Товары, принятые на комиссию
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
Обеспечения обязательств и платежей полученные
Обеспечения обязательств и платежей выданные
Износ жилищного фонда
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
Нематериальные активы, полученные в пользование

Руководитель _________ ____________ Главный бухгалтер _________ ____________

(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка

подписи) подписи)

"__"______________ 200_ г.

В условиях перехода на международные стандарты учета предприятия, работающие в новых условиях, представляют главную форму бухгалтерской отчетности "Баланс предприятия" внешним пользователям, построенного по принципу "Баланс-нетто". Это означает, что в валюту баланса (т.е. итог) по активу и пассиву не включаются сальдо по регулирующим счетам учета (амортизация основных средств, нематериальных активов). Для лучшего понимания этого принципа следует заполнить форму баланса-нетто по указанной форме.

Практическое задание N 4

I. 1. На основании данных предыдущего задания составить ведомости учета затрат (калькуляционные карточки) по видам изделий.

Дата добавления: 2015-06-27