Платежи во внебюджетные фонды

С 2001 по 2009 год включительно порядок исчисления и уплаты единого социального налога регулировался главой 24 Налогового кодекса.

С 2010 года ЕСН отменен. И вновь на смену ЕСН пришли самостоятельные страховые платежи во внебюджетные фонды – пенсионный, фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования. Эти платежи носят неналоговый характер и регулируются не Налоговым кодексом, а федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Функции контроля за правильностью исчисления и уплаты страховых платежей переходят соответственно к Пенсионному фонду (в части платежей ПФ и ФОМС) и Фонду социального страхования (в части платежей в ФСС).

Плательщиков страховых взносов можно разделить на две группы:

• лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе:

- физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

• индивидуальные предприниматели; адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объектами обложения страховыми взносами являются:

У плательщиков первой группы – выплаты и иные вознаграждения, начисленные плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг и т.д. (юридические лица).

Плательщики второй группы уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования (физические лица).

База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в п.п. 1 и 2, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц; для плательщиков страховых взносов, указанных в п.п. 3, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, за расчетный период в пользу физических лиц.

Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.

В 2012 - 2013 гг. применяются следующие тарифы страховых взносов:

~ 2,9% в Фонд социального страхования Российской Федерации;

~ 5,1% в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

С 2012 года снижается максимальный тариф страховых взносов для основной массы плательщиков с 34% до 30%:

Для льготных категорий плательщиков взносов максимальный тариф снижается с 26 до 20%.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов первой группы, отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, а отчетными периодами – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

Весь вышеизложенный материал об уплачиваемых организацией налогах можно свести в таблицу:

Наименование налога	Объект налогообложения	Налоговая база	Налоговыйи отчетныйпериод	Ставка в2012г.
Налог на прибыль (глава 25 НК РФ)	Прибыль, получена налогоплательщиком	Денежное выражение прибыли, исчисленной в налоговом периоде	НП - календарный год; ОП – первый квартал, полугодие, девять месяцев.	20%; 2% Федеральный бюджет; 18% бюджет субъектов РФ
Налог на имущество организации (глава 30 НК РФ)	Движимое и не движимое имущество (основные средства)	Среднегодовая (средняя) стоимость имущества	НП - календарный год; ОП – первый квартал, полугодие, девять месяцев.	2,2 %
Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)	- Реализация (товаров, услуг) на территории РФ - СМР, выполненные хозяйственным способом	Стоимость реализованных товаров (работ, услуг), выполненных СМР	Налоговый период - квартал	0% - экспорт; 10% - продукты, детские товары, лекарства и др.; 18% - основная ставка
Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)	Доходы, полученные физическим лицом в налоговом периоде	Доходы уменьшенные на величину налоговых вычетов	НП - календарный год	9% - дивиденды; 13% - оплата труда; 30% - от нерезидентов
Страховые взносы ФЗ от 24.07.2009 № 212 – ФЗ (ред. От 03.12.2011)	Выплаты работодателя в пользу работников по трудовым договорам	Сумма выплат за налоговый период	НП - календарный год; ОП – первый квартал, полугодие, девять месяцев.	До 512000 руб.: ПФ – 22%; ФСС – 2,9%; ФФОМС – 5,1% Свыше 512000 руб.: ПФ – 10 %
Налог на землю (глава 31 НК РФ)	Земельные участки, принадлежащие на праве собственности, праве постоянного пользования, наследуемого владения	Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01.01 года, являющегося налоговым периодом	НП - календарный год; ОП – первый квартал, полугодие, девять месяцев.	0,3 % - с/х земли, жилищный фонд, садоводства, инфраструктура ЖФ; 1,5 % - прочие земли
Транспортный налог (глава 28 НК РФ)	транспортные средства (в собственности)	мощность двигателя	НП - календарный год; ОП – первый квартал, полугодие, девять месяцев.	в руб. за 1 л.с.
Взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ФЗ от 24.07.1998 №125 – ФЗ (ред. от 03.12.2011)	Выплаты работодателя в пользу работников по трудовым договорам	Сумма выплат за налоговый период	НП - календарный год; ОП – первый квартал, полугодие, девять месяцев.	От 0,2 % - 8,5 % тариф определяет ФСС от опасности производства
Упрощенная система налогообложения (УСН) (глава 26.2 НК РФ)	- Доходы; - Доходы, уменьшенные на величину расходов	- Денежные средства, полученные в НП (ОП) - Полученные в НП (ОП) доходы, уменьшенные на фактические производственные расходы	НП - календарный год; ОП – первый квартал, полугодие, девять месяцев.	- 6%; - 15;
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) (глава 26.3 НК РФ)	Вмененный налог налогоплательщика	БД = Базовая доходность по определенному виду деятельности (руб)	Налоговый период - квартал	15%