Расчетная часть работы

Отчет о прибылях и убытках (ф.№2), его содержание.

Порядок заполнения формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

Отчет о прибылях и убытках это документ, который раскрывает финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.

Отчетным периодом признаются – квартал, полугодие, девять месяцев, год. Т.е. отчет о прибылях и убытках составляется нарастающим итогом с начала года.

В Отчете о прибылях и убытках отрицательные величины и те показатели,которые необходимо вычесть (т.е. все расходы), записывают в круглых скобках.

В отчете о прибылях и убытках доходы и расходы должны показываться с подразделением на обычные и прочие.

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Стр.010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)»

Стр.010 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Кредиту счет 90.1 «Выручка», за вычетом суммы проводок, у которых по Дебету счета 90.3 «Налог на добавленную стоимость», 90.4 «Акцизы», 90.5 «Экспортные пошлины».

Стр.020 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

По строке 020 отражают расходы по обычным видам деятельности, доходы от которых отражены по строке 010.

Стр.020 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.2 «Себестоимость», а по Кредиту любые счета кроме 26 «Общехозяйственные расходы» и 44 «Расходы на продажу».

По данной строке отражаются расходы, связанные со сбытом продукции. Организации торговли по этой строке отражают сумму издержек обращения. Указанные расходы отражаются по Дебету счета 44 «Расходы на продажу». Эти расходы отражаются по строке 030 только если они были списаны в дебет счета 90.2«Себестоимость».

Стр. 030 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.2 «Себестоимость», а по Кредиту счет 44 «Расходы на продажу».

Сумма по строке прописывается в круглых скобках.

Расходы, связанные с управлением производством, отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Порядок их списания зависит от порядка формирования себестоимости продукции (работ, услуг):

l по полной производственной себестоимости (все расходы относятся на производственные счета (Д. 20,23,29) и распределяются по видам выпускаемой продукции);

l по сокращенной себестоимости (управленческие расходы списываются напрямую на счет 90.2«Себестоимость» без распределения по видам выпускаемой продукции).

В том случае, если выбран вариант учетной политики «по полной производственной себестоимости», расходы по строке 040 не отражают, а указывают в строке 020.

Стр.040 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.2 «Себестоимость», а по Кредиту счет 26 «Общехозяйственные расходы».

Сумма по строке прописывается в круглых скобках.

В стр. 060 попадает сумма проводок, у которых по Кредиту счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «В виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета» (аналитика проставляется по справочнику «Виды доходов и расходов»).

В стр. 070 попадает сумма проводок, у которых по Дебету счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида».

Стр.080 Доходы от участия в других организациях

В стр. 080 попадает сумма проводок, у которых по Кредиту счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «От долевого участия в других организациях»

Сумма для стр. 090 рассчитывается по следующей формуле:

Стр. 090 = [Д. любой счет К.91 (любой субсчет кроме 91/9 и 91/10) наличие аналитики не учитывается] – [Д. любой счет К. 91 с аналитикой «В виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета», «От долевого участия в других организациях»] – [Д. 91 любой субсчет К.68.2] – Д.91.9, 91.10 К. 91 любой субсчет без учета аналитики (проводки по закрытию счетов)]

Сумма для стр. 100 рассчитывается по следующей формуле:

Стр. 100 = [(Д.91<<Прочие доходы и расходы>> (любой субсчет кроме 91.10, 91.9) аналитика не важна К. любой счет ] – [Д. 91 любой субсчет с аналитикой «Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида». К.любой] - [Д.91 любой субсчет (аналитика не важна) К.91.9, 91.10 (проводки по закрытию счетов)]

Стр.140 = стр. 050 + стр. 060 – стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 – стр. 100

В случае убытка (отрицательный результат) ставятся круглые скобки.

В стр. 141 прописывается остаток по счету 09<<Отложенные налоговые активы>> на конец периода

указанного в Сведениях об организации/ Для отчетов.

В стр.142 прописывается остаток по счету 77<<Отложенные налоговые обязательства>> на конец периода.

Если остаток кредитовый, то сумма прописывается в скобках.

В стр.150 попадает сумма проводок Д 99<<Прибыли и убытки>> К 68.1<<Расчеты по налогам и сборам>>

Стр.190 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

Журнал учета хозяйственных операций за 4 квартал.

№ п/п	Содержание операций	Сумма (руб.)	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит

	Сумма подписки на акции при создании акционерного общества
	Взносы учредителей в виде вклада в уставной капитал: 1.Оборудования 2.Материальных ценностей 3.Безналичных денежных средств
	Приобретены основные средства: 1.Оприходование объекта 2.Начислен НДС 3.Ввод в эксплуатацию объекта 4.Оплата счета поставщика 5.Списание уплаченного НДС		68/2
	Приобретены материалы: 1.Оприходование материалов 2.Начислен НДС 3.Оплата счета поставщика 4.Списание уплаченного НДС		68/2
	Начислена заработная плата
	Произведены отчисления с з/п: 1.В пенсионный фонд – 22% 2.В территориальный фонд обязательного мед.страхования – 5,1% 3.В федеральный фонд обязательного мед.страхования – 1,1% 4.В фонд соц.страхования – 2,9%
	Произведено удержание налога с дохода физ.лиц			68/1
	Начислена амортизация по основным средствам, поступившим ранее
	Начислено за транспортные услуги, электроэнергию, газ и воду.
	Отпущены материалы на производство по фактической себестоимости
	Оприходована готовая продукция (незавершенного производства нет)
	Реализована готовая продукция: 1.Выручка от реализации с НДС 2.НДС с реализации 3.Себестоимость реализованной продукции 4.Поступление выручки от покупателей 5.Финансовый результат			68/2
	Перечислен по принадлежности НДС		68/2
	Перечислены по принадлежности взносы на обязательное страхование: 1.В пенсионный фонд – 22% 2.В территориальный фонд обязательного мед.страхования – 5,1% 3.В федеральный фонд обязательного мед.страхования – 1,1% 4.В фонд соц.страхования – 2,9%
	Начислен налог на прибыль, причитающийся к уплате по принадлежности			68/4
	Перечисление налога на прибыль		68/4
	В порядке реформации баланса остаток балансовой прибыли отражен как нераспределенная прибыль			84/1
	Сумма начисленных дивидендов		84/1
	Отчисления в резервный фонд		84/1
	Нераспределенная прибыль к использованию		84/1	84/2
	Итого:

<<Основные средства>> основных средств>> оборотные активы>>

<<Расчеты с постав- <<Расчеты по налогам <<Расчеты по налогам

<<Расчеты по налогам <<Расчеты по соц.страх <<Расчеты с персона-

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за 4 квартал..

Код счета	Наименование счета	Обороты за 4 квартал	Остаток на 1 января
Дт	Кт	Дт	Кт
	Расчеты с учредителями			-
	Уставный капитал	-		-
	Вложения во внеоборотные активы				-
	Материалы				-
	Расчетные счета				-
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками			-
	Основные средства		-		-
68/2	Расчеты по налогам и сборам				-
	Расчеты с персоналом по оплате труда			-
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению			-	-
68/1	Расчеты по налогам и сборам	-		-
	Амортизация основных средств	-		-
	Резервный капитал	-		-
84/2	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-		-
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям			-	-
	Основное производство			-	-
	Готовая продукция			-	-
	Расчеты с покупателями и заказчиками			-	-
	Продажи			-	-
	Прибыли и убытки			-	-
68/4	Расчеты по налогам и сборам			-	-
84/1	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)			-	-
	Итого:

Актив	Код строки	Начало отчетного периода

1.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы
Основные средства
Незавершенное строительство
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу 1
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
в том числе: покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
в том числе: покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
Прочие оборотные активы
Итого по разделу 2
БАЛАНС:

Пассив	Код строки	На начало отчетного периода

3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал
Собственные акции,выкупленные у акционеров
Добавочный капитал
Резервный капитал
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Итого по разделу 3
4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты
Отложенные налоговые обязательства
Прочие долгосрочные обязательства
Итого по разделу 4
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты
Кредиторская задолженность
в том числе: поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам
прочие кредиторы
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства
Итого по разделу 5
БАЛАНС:

Показатель	За отчетный период
наименование	код

Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Прочие доходы и расходы Проценты к получению
Проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до налогооблажения
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

В условиях рыночной экономики и перехода к ней предприятие – самостоятельный элемент экономической системы – взаимодействует с партнерами по бизнесу, бюджетами различных уровней, собственниками капитала и другими субъектами, в процессе чего с ними возникают финансовые отношения. В связи с этим появляется необходимость финансового управления фирмой, т.е. разработки определенной системы принципов, методов и приемов регулирования финансовых ресурсов, обеспечивающих достижение намеченных целей организации.

В системе экономической информации бухгалтерская отчетность является одним из важнейших инструментов управления, содержащих наиболее синтезированную и обобщенную информацию, а также основой объективной оценки хозяйственной деятельности предприятия, базой текущего (тактического) и перспективного (стратегического) планирования, действенным инструментом для принятия управленческих решений.

Завершающей стадией учетного процесса является составление и представление бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах его хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам (регистрам) на определенную отчетную дату.

Показатели бухгалтерской отчетности прямо и косвенно формируются из счетов Главной книги или выводятся из учетных данных, получаемых в результате специальных расчетов. Отсюда вытекает органическая связь между бухгалтерским учетом и бухгалтерской отчетностью, которая состоит в том, что сводные учетные данные переходят в соответствующие формы отчетности в виде синтетических итоговых показателей.

По своему назначению бухгалтерская отчетность является основным источником информации о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменении в ее финансовом положении. Данные об изменениях в финансовом положении организации дают возможность оценить ее инвестиционную, финансовую и текущую деятельность в отчетном периоде, а также оценить перспективы и тенденции ее развития.

Тщательное изучение показателей бухгалтерской отчетности позволяет вскрыть причины достигнутых успехов либо недостатков в работе, наметить пути совершенствования деятельности организации, определить источники и резервы дальнейшего роста.

Требования предъявляемые к бухгалтерской отчетности:

2.Полезность: Информация считается полезной, если она уместна, надежна, сравнима и своевременна

3.Полнота:должна давать полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

4.Существенность: должны включаться существенные показатели. Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации.

5.Нейтральность: должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

6.Последовательность: должна при составлении отчетности придерживаться принятых ею содержания и форм отчетности последовательно от одного отчетного периода к другому.

1. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. – М.: Проспект, 2000.

2. Бухгалтерский учет основной деятельности железных дорог: учеб. для вузов ж.-д. трансп. / А.П. Красов, Т.Н. Кузьминова, И.М.Ряхов; под ред. А.П.Красова. – М.: Транспорт, 1997.

3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие.-3-е изд., перераб. И доп.-М.: ИНФРА – М, 2001.

4. Бородина В.В. Бухгалтерский учет для руководителя: практическое пособие. – М.:Книжный мир, 2000.

5. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях: учебник.- М.: Дашков и К, 2001.