Учет расходов на ведение дела и оплату услуг компаний по управлению НПФ

Расходы, связанные с уставной деятельностью фонда

Учет общехозяйственных расходов НПФ.

Все расходы негосударственного пенсионного фонда осуществляются по смете, которую утверждает на год совет фонда. Затраты, которые связаны с его текущей деятельностью, отражают на счете 26 "Общехозяйственные расходы".

Здесь учитывают:

- расходы по управлению фондом (зарплата сотрудников, исполнительной дирекции и президента, если это предусмотрено сметой);

- затраты по оформлению пенсионных договоров (изготовление пенсионных свидетельств, полисов, различных бланков, вознаграждения, выплачиваемые посредникам) и т.д.;

- деньги, выплаченные аудиторским фирмам за ежегодный обязательный аудит;

- оплату услуг актуариев.

На последней статье затрат остановимся чуть подробнее. По итогам финансового года деятельность фонда по негосударственному пенсионному обеспечению подлежит актуарной оценке (ст.22 Закона N 75-ФЗ). Ее как раз и проводят актуарии. Они оценивают обязательства фонда перед вкладчиками и стоимость пенсионных резервов.

Что касается налогового учета, то ст.296 Налогового кодекса РФ называет расходами, связанными с обеспечением уставной деятельности, те же затраты НПФ, которые перечислены выше.

Ежемесячно все учтенные затраты списывают с кредита счета 26 "Общехозяйственные расходы" в дебет счета 86 "Целевое финансирование" (субсчет "На покрытие расходов фонда").

Для обобщения информации негосударственных пенсионных фондов о состоянии средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности фонда, используется счет 86 «Целевое финансирование», субсчет «На покрытие расходов фонда». Все расходы фонда на ведение уставной деятельности обобщаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». По дебету счета 26 отражаются расходы, связанные с оформлением пенсионных договоров, размещением пенсионных резервов, с осуществлением управления фондом, и другие виды расходов, включаемые в смету, которая обязательно должна быть утверждена советом фонда.

Рассмотрим отражение операций в бухгалтерском учете при использовании счета 86 «Целевое финансирование»:

Дебет 51 Кредит 86 поступление целевых взносов от вкладчиков;

Дебет 72 «Страховые взносы», Кредит 86 " Целевое финансирование"отчисление пенсионных взносов не более 3%;

Дебет 84 Кредит 86 отчисление от доходов от размещения пенсионных резервов не более 15%;

Дебет 84 Кредит 86 отчисление от доходов от инвестирования пенсионных накоплений не более 15%;

Дебет 84 Кредит 86 поступление дохода от использования имущества фонда;

Дебет 86 Кредит 26 списание расходов фонда на ведение уставной деятельности

Дата добавления: 2015-06-27