Налоговый учёт 1 страница

Метод II (оптимальный диалог)

Метод I (пример обычного диалога)

Пример диалога

Дочь: Я пошла в школу.

Отец: Идет дождь, а ты не надела плащ.

Д: Мне он не нужен.

О: Ты промокнешь и простудишься.

Д: Дождь не сильный.

О.: Нет, сильный.

Д.: Я не хочу надевать плащ.

Я его ненавижу.

О: Ты же знаешь, что в нем тебе будет тепло и сухо. Пожалуйста, надень.

Д.: Я его ненавижу. Не надену!

О: Ты пойдешь в свою комнату и наденешь его! Я не позволю тебе идти без него в школу в такую погоду.

Д: Но я его не люблю.

О.: Никаких «но». Если ты не наденешь, я накажу тебя.

Д.: Ладно, надену этот дурацкий плащ.

Д: Я пошла в школу.

О: Идет дождь, а ты не надела плащ.

Д: Мне он не нужен.

О: Ты промокнешь и простудишься.

Д: Но я не хочу его надевать.

О: Ты определенно не хочешь его надевать?

Д: Да, я его ненавижу.

О.: Ты действительно его не наденешь.

Д: Да, он клетчатый.

О.: Ты не любишь клетчатые плащи?

Д.: Да, никто в школе их не носит.

О.: Ты не хочешь отличаться от других.

Д: Да, все носят гладкие плащи — белые, зеленые и голубые.

О: Понятно. У нас здесь возник конфликт. Ты не хочешь надевать плащ, потому, что он клетчатый, а я не хочу, чтобы ты простудилась. Ты можешь придумать решение, которое мы оба примем? Можем ли мы оба решить так, чтобы каждый был доволен?

Д.: Может быть, я возьму мамин плащ. Он белый.

О.: Она разрешит тебе?

(Дочь спрашивает, ответ положительный. Конфликт решен.)

Методические указания

и задания к контрольной работе

Архангельск

Рассмотрены и рекомендованы к изданию методической комиссией

Института экономики, финансов и бизнеса

Архангельского государственного технического университета

26 февраля 2010 года

Составитель

А.И. Горкин, ст. преп. кафедры бухгалтерского учёта, к.с-х.н.

Рецензент

В.И. Конков, доц. кафедры бухгалтерского учёта, к.э.н.

ББК 65.052.9(2)

УДК 657(075.4)

Горкин А.И. Налоговый учёт: метод. указания и задания к контрольной работе / А.И. Горкин – Архангельск: Арханг. гос. техн. ун-т, 2009.- 33 с.

Подготовлены на кафедре бухгалтерского учёта Института экономики, финансов и бизнеса Архангельского государственного технического университета

Приводятся требования рабочей программы по учебной дисциплине «Налоговый учёт», даётся задание для выполнения контрольной работы, указания по её выполнению. Излагаемый материал дополнен кратким перечнем вопросов, рассматриваемых на лекциях, вопросами для подготовки к зачёту, списком рекомендуемой литературы.

Предназначены для студентов Института экономики, финансов и бизнеса специальности 080109.65 «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит» очно-заочной и заочной форм обучения.

Табл. 3. Библиогр. 7 назв.

Печатается в авторской редакции.

© Архангельский государственный

технический университет, 2010

© Горкин А.И., 2010

Оглавление

	Введение
	Требования рабочей программы
1.1	Цель и задачи налогового учёта
1.2	Распределение часов по видам занятий
1.3	Обязательный минимум содержания дисциплины
1.4	Краткий перечень вопросов, рассматриваемых на лекциях
	Вопросы для подготовки к зачёту
	Список рекомендуемых источников
	Требования к оформлению контрольной работы
	Состав контрольного задания
5.1	Общие положения
5.2	Характеристика предприятия
5.3	Задание для выполнения контрольной работы
5.3.1	Содержание задания
5.3.2	Сведения о расходах и доходах за отчётный период
5.4	Методические указания по выполнению задания
	Список используемых источников
	Приложения

Введение

Начиная с 1 января 2002 года организации – плательщики налога на прибыль помимо бухгалтерского учёта обязаны вести налоговый учёт. Такое требование к налогоплательщикам закреплено в статье 313 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

Налоговый учёт – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных учётных документов, сформированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим кодексом.

Несмотря на то, что налоговый учёт отражает те же хозяйственные операции и ведётся на основании тех же первичных учётных документов, что и бухгалтерский учёт, формирование прибыли в бухгалтерском и налоговом учёте происходит по-разному. Это связано с тем, что порядок ведения бухгалтерского учёта регламентируется законодательством РФ по бухгалтерскому учёту, в частности:

Федеральным законом от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте»;

Положением по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ (утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н;

Положениями по бухгалтерскому учёту;

Другими нормативными актами и методическими рекомендациями Минфина РФ.

Порядок ведения налогового учёта регламентируется налоговым законодательством, в частности главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Учёт доходов и расходов организации для целей налогообложения сопровождается составлением Налоговой декларации по налогу на прибыль. Заполнение данной формы отчётности, а также отражение различий по доходам и расходам организации для целей бухгалтерского и налогового учёта, являются основополагающими вопросами при составлении заданий данных методических указаний.

1. Требования рабочей программы

1.1 Цель и задачи налогового учёта

Цель налогового учёта заключается в исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Налоговой базой признаётся денежное выражение прибыли, определяемой как разница между полученными доходами и произведёнными расходами, признаваемыми для целей налогообложения.

Средством достижения цели налогового учёта является группировка данных первичных документов в порядке, установленном НК РФ.

На основе первичных документов производится обобщение информации. Именно на этом этапе проявляются различия в системах бухгалтерского и налогового учёта, поскольку принципы обобщения информации в них не совпадают.

Задачами налогового учёта является раскрытие следующей информации:

- о суммах доходов и расходов в текущем отчётном (налоговом) периоде;

- о доле расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем отчётном (налоговом) периоде;

- о сумме расходов будущих периодов, подлежащих отнесению на расходы в следующих отчётных (налоговых) периодах;

- о создаваемых резервах;

- о сумме задолженности по расчётам с бюджетом по налогу.

Таким образом, объектами налогового учёта являются доходы и расходы организации, учитываемые для целей налогообложения. Путём сопоставления доходов и расходов организации определяется её прибыль (или убыток). Согласно ст. 247 НК РФ прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведённых расходов. Расходы для целей налогообложения подразделяются на расходы, учитываемые в текущем и будущих отчётных периодах.

1.2 Распределение часов по видам занятий

Очная форма обучения

Общее количество часов – 150

Виды занятий	Количество часов по семестрам
8 семестр
Аудиторные занятия, всего в том числе: - лекции; - практические работы
Самостоятельная работа, всего в том числе: - подготовка к занятиям
Итоговый контроль:	зачёт

Заочная форма обучения

Общее количество часов – 150

Виды занятий	Количество часов по семестрам
4 г., 5 сем.	З/Ф
Аудиторные занятия, всего В том числе - лекции; - практические
Самостоятельная работа, всего в том числе: - контрольная работа - подготовка к занятиям
Итоговый контроль:	зачёт	зачёт

Очно-заочная форма обучения

Общее количество часов – 150

Виды занятий	Количество часов по семестрам
4 года, 5 семестр
Аудиторные занятия, всего в том числе: - лекции; - практические
Самостоятельная работа, всего в том числе: - контрольная работа - подготовка к занятиям
Итоговый контроль:	зачёт

1.3 Обязательный минимум содержания дисциплины

Обязательный минимум включает в себя знания основных принципов налогообложения прибыли (плательщики налога, объект налогообложения и налоговая база, методы признания доходов и расходов), задачи налогового учёта, различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учёта, модели и регистры налогового учёта.

В целях отражения в бухгалтерском учёте различий налога на бухгалтерскую прибыль от налога на налогооблагаемую прибыль, изучаются вопросы возникновения постоянных и временных разниц, определения постоянных налоговых обязательств (ПНО), отложенных налоговых обязательств (ОНО) и отложенных налоговых активов (ОНА).

Необходимо также рассматривать вопросы налогового учёта доходов от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства и внереализационных доходов, а также налогового учёта расходов, связанных с производством и реализацией и внереализационных расходов.

В целях изучения дисциплины рассматривается составление учётной политики организации для целей налогообложения.

1.4 Краткий перечень вопросов, рассматриваемых на лекциях

1.Задачи налогового учёта. Основные принципы налогообложения прибыли

Определение налогового учёта. Задачи налогового учёта. Плательщики налога на прибыль (Российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства). Уплата налога на прибыль иностранными организациями, получающими доходы от источников в Российской Федерации, не связанными с постоянным представительством. Организации, не являющиеся плательщиками налога на прибыль. Объект налогообложения и налоговая база. Методы определения доходов и расходов для целей налогообложения прибыли.

2. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль

Налоговый и отчётный период по налогу на прибыль. Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Авансовые платежи по итогам отчётного периода (квартальные платежи). Ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Налоговые ставки, сроки и порядок уплаты налога на прибыль. Расчёт налоговой базы и суммы налога. Налоговая декларация.

3. Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учёта

Классификация доходов. Признание доходов от реализации. Порядок учёта безвозмездно полученного имущества. Признание доходов, полученных в порядке предварительной оплаты. Классификация расходов. Признание расходов. Классификация расходов, связанных с производством и реализацией. Определение стоимости товарно-материальных ценностей. Определение первоначальной стоимости приобретённых основных средств. Методы начисления амортизации основных средств. Классификация нематериальных активов. Методы начисления амортизации нематериальных активов. Способы оценки незавершённого производства.

4. Применение ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль». Постоянные разницы

Организации, не применяющие ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль». Определение постоянной разницы. Причины возникновения постоянных разниц. Формирование постоянного налогового обязательства (ПНО). Формирование постоянного налогового актива (ПНА). Отражение ПНО и ПНА в бухгалтерском учёте.

5. Временные разницы. Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства

Определение временной разницы. Образование вычитаемой временной разницы (ВВР). Формирование ВВР (БД < НД или БР > НР). Определение отложенного налогового актива (ОНА). Расчёт суммы ОНА. Отражение в бухгалтерском учёте ОНА. Образование налогооблагаемой временной разницы (НВР). Формирование НВР (БД > НД или БР < НР). Определение отложенного налогового обязательства (ОНО). Расчёт суммы ОНО. Отражение в бухгалтерском учёте ОНО.

6. Налоговый учёт доходов от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства

Выручка от реализации товаров собственного производства. Выручка от реализации ранее приобретённых товаров. Выручка от реализации имущественных прав. Регистры налогового учёта, применяемые для учёта доходов от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства. Различия в налоговом учёте доходов, признаваемых методом начисления или кассовым методом. Учёт суммовых разниц. Раздельный учёт доходов.

7. Налоговый учёт внереализационных доходов

Порядок признания внереализационных доходов для целей налогообложения. Учёт доходов от долевого участия в других организациях. Учёт доходов в виде пеней, штрафов и иных санкций за нарушение договорных обязательств. Учёт доходов в виде процентов по кредитам и займам, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам. Учёт доходов в виде безвозмездно полученного имущества или имущественных прав. Учёт доходов, полученных при уменьшении уставного капитала организации. Учёт доходов в виде кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности.

8. Налоговый учёт расходов, связанных с производством и реализацией

Порядок признания расходов, связанных с производством и реализацией. Учёт материальных расходов. Учёт расходов на оплату труда. внереализационных расходов, отчислений в резервы на предстоящую оплату отпусков. Учёт расходов на обязательное и добровольное страхование работников. Учёт расходов на амортизацию. Учёт расходов на ремонт основных средств. Учёт расходов на НИОКР. Учёт расходов на обязательное и добровольное страхование имущества. Учёт прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

9. Налоговый учёт внереализационных расходов

Порядок признания внереализационных расходов для целей налогообложения. Учёт расходов в виде процентов по долговым обязательствам. Учёт расходов на формирование резервов по сомнительным долгам. Учёт прочих внереализационных расходов.

10. Учётная политика организации для целей налогообложения. Основные элементы

Основные элементы учётной политики организации для целей налогообложения. Метод учёта доходов и расходов. Установление срока полезного использования амортизируемого имущества. Методы начисления амортизации по амортизируемому имуществу. Порядок формирования резервов. Методы оценки сырья и материалов при их использовании в производстве продукции. Порядок распределения доходов и расходов. Порядок оформления учётной политики для целей налогообложения.

2. Вопросы для подготовки к зачёту

1. Понятие налогового учёта. Задачи налогового учёта.

2. Плательщики налога на прибыль.

3. Объект налогообложения и налоговая база.

4. Особенности формирования налоговой базы в организациях, применяющих разные режимы налогообложения.

5. Налоговый и отчётный период по налогу на прибыль. Отчётность по налогу на прибыль.

6. Налоговые ставки, сроки и порядок уплаты налога на прибыль.

7. Методы определения доходов и расходов для целей налогообложения прибыли.

8. Особенности метода начисления определения доходов и расходов для целей налогообложения.

9. Особенности кассового метода определения доходов и расходов для целей налогообложения.

10. Особенности порядка исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль.

11. Определение доходов в бухгалтерском учёте. Их классификация.

12. Определение доходов в налоговом учёте. Их классификация.

13. Определение расходов в бухгалтерском учёте. Их классификация.

14. Определение расходов в налоговом учёте. Их классификация.

15. Признание доходов в бухгалтерском учёте.

16. Признание доходов в налоговом учёте.

17. Признание расходов в бухгалтерском учёте.

18. Признание расходов в налоговом учёте.

19. Прямые расходы для целей налогообложения.

20. Косвенные расходы для целей налогообложения.

21. Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учёта (примеры).

22. Модели налогового учёта.

23. Регистры налогового учёта.

24. Назначение ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль».

25. Возникновение постоянных разниц.

26. Постоянное налоговое обязательство.

27. Постоянный налоговый актив.

28. Возникновение временных разниц.

29. Вычитаемая временная разница.

30. Отложенный налоговый актив.

31. Налогооблагаемая временная разница.

32. Отложенное налоговое обязательство.

33. Общие принципы ведения раздельного (бухгалтерского и налогового) учёта.

34. Применение «Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

35. Нелинейный метод амортизации.

36. Основные элементы учётной политики для целей налогообложения.

37. Порядок оформления учётной политики для целей налогообложения

3. Список рекомендуемых источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации – части первая и вторая [Электронный ресурс]: справ. Правовая система Консультант Плюс. – электрон. диск (DVD-ROM); Windows / ME / NT4 / 2000 / XP / Vista.

2. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций – Приложение №2 к приказу Министерства финансов от 5 мая 2008 г. № 54н. [Электронный ресурс]: справ. Правовая система Консультант Плюс. – электрон. диск (DVD-ROM); Windows / ME / NT4 / 2000 / XP / Vista.

3. Попонова А.Н., Организация налогового учёта и налогового контроля: Учебное пособие [Текст] / А.Н. Попонова, Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди –М: ЭКСМО, 2006, - 620 с.

4. Вещунова Н.Л., Бухгалтерский и налоговый учёт: Учебник [Текст] / Н.Л. Вещунова –М: Проспект, 2007, - 843 с.

5. Малявкина Л.И., Основы налогового учёта [Текст] / Л.И. Малявкина – М: Вершина, 2005, - 348 с.

6. Курбангалеева О.А. Учёт расчётов по налогу на прибыль [Текст] / О.А. Курбангалеева – М: ГроссМедиа; РОСБУХ, 2007, - 208 с.

7. Филина Ф.Н. Учёт доходов в налоговом учёте [Текст] / Ф.Н. Филина – М: ГроссМедиа; РОСБУХ, 2008, - 216 с.

8. Раздельный учёт: бухгалтерский и налоговый [Текст] / Под ред. Г.Ю. Касьяновой (5-е изд., перераб. и доп.). – М: АБАК, 2008, - 312 с.

4. Требования к оформлению контрольной работы

Пояснительная записка к контрольной работе должна быть оформлена в соответствии со стандартом «Работы студентов. Общие требования и правила оформления» АГТУ СТО 01.04-2005:

- страницы работы нумеруют арабскими цифрами, соблюдая сквозную нумерацию по всему тексту для всех структурных элементов. Титульный лист и задание включают в общую нумерацию. На титульном листе номер не ставят. Номер страницы проставляют справа в нижней части листа с соблюдением правого поля, без точки. На листах с альбомной ориентацией текста местоположение номера не меняют;

- работу выполняют на листах формата А-4, соблюдая следующие размеры полей: правое – 10 мм, левое, верхнее, нижнее – 20 мм;

- контрольную работу следует выполнять с использованием компьютера и принтера: гарнитура - Times New Roman, кегль (размер шрифта) – 13, межстрочный интервал – 1,5; выравнивание – по ширине; цвет шрифта – чёрный. Абзацы в тексте начинают отступом 12,5 мм. Расстояние между заголовком и текстом – одна пустая строка;

- работа должна содержать расчёты и выводы. Таблицы должны быть оформлены с соблюдением всех требований действующего стандарта организации (АГТУ);

- на последней странице необходимо поставить дату окончания работы и подпись (до списка использованных источников);

- работа должна быть сброшюрована;

- контрольная работа выполняется в соответствии с заданием, образец которого помещён в Приложении А.

Возврату на доработку подлежат работы, выполненные с отклонениями от требований, представленных в методических указаниях, и на базе устаревших инструктивных материалов.

5. Состав контрольного задания

5.1 Общие положения

В соответствии с учебным планом студенты заочной и очно-заочной форм обучения по специальности «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит» выполняют контрольную работу по дисциплине «Налоговый учёт».

Целью контрольной работы является получение опыта работы студентами по систематизации значений доходов и расходов для расчёта налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Контрольная работа включает в себя одно задание.

Номер варианта задания студент выбирает из таблиц 1 и 2 по последней цифре номера своей зачётной книжки.

В целях успешного выполнения задания студенту необходимо соблюдать следующую последовательность действий:

- ознакомиться с краткой характеристикой предприятия (п. 5.2);

- узнать о содержании задания и сведениях о доходах и расходах предприятия, признанных для целей налогообложения за отчётный период (п. 5.3.1 и п. 5.3.2);

- изучить методические указания по выполнению задания (п. 5.4) и приступить к его выполнению.

5.2 Характеристика предприятия

ООО «Лесной комплекс» (далее по тексту Предприятие), выполняет производственные работы по лесозаготовке и лесопереработке. Готовой продукцией предприятия являются пиломатериалы обрезные хвойные, пиломатериалы необрезные хвойные, фанкряж берёзовый, балансы сосновые, балансы еловые, балансы берёзовые, балансы лиственные и дрова.

Предприятие применяет общую систему налогообложения. Учёт доходов и расходов производится по методу начисления. Предприятие осуществляет квартальные авансовые платежи. Резервы предстоящих расходов не формируются.

Реквизиты Предприятия, необходимые для выполнения контрольной работы представлены ниже.

ИНН 2908003514

КПП 290801001

5.3 Задание для выполнения контрольной работы

5.3.1 Содержание задания

Составить декларацию по налогу на прибыль за отчётный период, используя показатели работы Предприятия (таблицы 1 и 2).

5.3.2 Сведения о расходах и доходах за отчётный период

Сведения о расходах и доходах, признанные для целей налогообложения, представлены в таблице 1. Суммы отчислений во внебюджетные фонды (показанные в строках знаком вопроса) необходимо рассчитать самостоятельно на основании действующих тарифов страховых взносов.

Таблица 1 – Расходы и доходы Предприятия, признанные для целей расчёта налога на прибыль за 3 месяца 20ХХ г. (варианты 1-5).

№ п/п	Сведения о расходах и доходах, признанных для целей налогообложения, руб.	Варианты	Источники^*
	Расходы на лесозаготовительные работы, в том числе:
1.1	Перечислена в соответсвующие бюджеты арендная плата за пользование лесными участками						Ст. 264
1.2	Передана в производство бензопила «STIHL-361»						Ст. 254
1.3	Выполнены работы по ремонту лесовоза КАМАЗ - 43118						Ст. 260
1.4	Начислена заработная плата лесозаготовителям						Ст. 255 318
1.5	Начислены взносы в Пенсионный фонд РФ	?	?	?	?	?	Ст. 318
1.6	Начислены взносы в Фонд социального страхования РФ	?	?	?	?	?	Ст. 318
1.7	Начислены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ	?	?	?	?	?	Ст. 318
1.8	Начислены взносы в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования РФ	?	?	?	?	?	Ст. 318
1.9	Начислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний						Ст. 264

1.10	Выдана спецодежда рабочим лесозаготовителям						Ст. 254
1.11	Выполнены работы по ремонту лесозаготовительной техники						Ст. 260
	Расходы на лесопиление, в том числе:
2.1	Переданы в производство ленточные пилы						Ст.
2.2	Переданы в производство абразивные материалы						Ст.
2.3	Начислена плата за электроэнергию						Ст. 254
2.4	Начислены штрафные санкции за нарушение правил пожарной безопасности						Ст. 265
2.5	Начислена заработная плата рабочих лесопильного цеха						Ст. 318
2.6	Начислены взносы в Пенсионный фонд РФ	?	?	?	?	?	Ст. 318
2.7	Начислены взносы в Фонд социального страхования РФ	?	?	?	?	?	Ст. 318
2.8	Начислены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ	?	?	?	?	?	Ст. 318
2.9	Начислены взносы в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования РФ	?	?	?	?	?	Ст. 318
2.10	Начислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний						Ст. 264
2.11	Переданы в производство рабочие рукавицы						Ст. 254
	Общепроизводственные расходы, в том числе:
3.1	Начисление амортизации на основные средства общепроизводственного назначения						Ст. 318
3.2	Списаны в производство ГСМ						Ст. 254
3.3	Начислен налог на имущество						Ст. 264
	Общехозяйственные расходы, в том числе:
4.1	Начислена заработная плата управленческому персоналу						Ст. 318
4.2	Начислены взносы в Пенсионный фонд РФ	?	?	?	?	?	Ст. 318
4.3	Начислены взносы в Фонд социального страхования РФ	?	?	?	?	?	Ст. 318
4.4	Начислены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ	?	?	?	?	?	Ст. 318
4.5	Начислены взносы в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования РФ	?	?	?	?	?	Ст. 318
4.6	Начислены взносы на обязательное страхование						Ст. 264

Дата добавления: 2015-06-27