Налоговый учёт 2 страница

*- Указанные источники помогут определить налоговую базу по налогу на прибыль.

Таблица 2 – Расходы и доходы Предприятия, признанные для целей расчёта налога на прибыль за 3 месяца 20ХХ г. (варианты 6-10).

№ п/п	Сведения о расходах и доходах, признанных для целей налогообложения, руб.	Варианты	Источники*


	Расходы на лесозаготовительные работы, в том числе:


1.1	Перечислена в соответствующие бюджеты арендная плата за пользование лесными участками						Ст. 264
1.2	Передана в производство бензопила «STIHL-361»						Ст. 254
1.3	Выполнены работы по ремонту лесовоза КАМАЗ -43118						Ст. 260
1.4	Начислена заработная плата лесозаготовителям						Ст. 318
1.5	Начислены взносы в Пенсионный фонд РФ	?	?	?	?	?	Ст. 318
1.6	Начислены взносы в Фонд социального страхования РФ	?	?	?	?	?	Ст. 318
1.7	Начислены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ	?	?	?	?	?	Ст. 318
1.8	Начислены взносы в Территориальный фонд обязательного медицинского	?	?	?	?	?	Ст. 318

	страхования РФ
1.9	Начислены взносы на обязательное страхование от несчатных случаев на производстве и профзаболеваний						Ст. 264
1.10	Выдана спецодежда рабочим лесозаготовителям						Ст. 254
1.11	Выполнены работы по ремонту лесозаготовительной техники						Ст. 260
	Расходы на лесопиление, в том числе:
2.1	Переданы в производство ленточные пилы						Ст. 254
2.2	Переданы в производство абразивные материалы						Ст. 254
2.3	Начислена плата за электроэнергию						Ст. 254
2.4	Начислены штрафные санкции за нарушение правил пожарной безопасности						Ст. 265
2.5	Начислена заработная пла-						Ст. 318

	та рабочих лесопильного цеха
2.6	Начислены взносы в Пенсионный фонд РФ	?	?	?	?	?	Ст. 318
2.7	Начислены взносы в Фонд социального страхования РФ	?	?	?	?	?	Ст. 318
2.8	Начислены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ	?	?	?	?	?	Ст. 318
2.9	Начислены взносы в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования РФ	?	?	?	?	?	Ст. 318
2.10	Начислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний						Ст. 264
2.11	Переданы в производство рабочие рукавицы						Ст. 254
	Общепроизводственные расходы, в

	том числе:
3.1	Начисление амортизации на основные средства общепроизводственного назначения						Ст. 318
3.2	Списаны в производство горюче-смазочные материалы						Ст. 254
3.3	Начислен налог на имущество						Ст. 264
	Общехозяйственные расходы, в том числе
4.1	Начислена заработная плата управленческому персоналу						Ст. 318
4.2	Начислены взносы в Пенсионный фонд РФ	?	?	?	?	?	Ст. 318
4.3	Начислены взносы в Фонд социального страхования РФ	?	?	?	?	?	Ст. 318
4.4	Начислены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ	?	?	?	?	?	Ст. 318
4.5	Начислены взносы в Тер-	?	?	?	?	?	Ст.318

	риториальный фонд обязательного медицинского страхования РФ
4.6	Начислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний						Ст. 264
4.7	Начислена амортизация на основные средства общехозяйственного назначения						Ст. 318
4.8	Определена сумма представительских расходов						Ст. 264
4.9	Утверждены командировочные расходы						Ст. 264
	Доходы предприятия (без учёта НДС), в том числе:
5.1	Демонтирован трактор ТДТ-55А, в результате получены материалы						Ст. 250
5.2	Реализованы пиломатериалы обрезные хвойные						Ст. 248


5.3	Реализованы пиломатриа-лы необрезные хвойные	Ст. 248
5.4	Реализован фанкряж берёзовый	Ст. 248
5.5	Получены денежные средства от аренды автокрана КС-2561К	Ст. 250
5.6	Реализованы балансы сосновые	Ст. 248
5.7	Реализованы балансы еловые	Ст. 248
5.8	Реализованы балансы берёзовые	Ст. 248
5.9	Реализованы балансы лиственные	Ст. 248
5.10	Реализованы дрова	Ст. 248
5.11	Безвозмездно получены от лесничества балансы сосновые III сорта.	Ст. 250271

*- Указанные источники помогут определить налоговую базу по налогу на прибыль.

5.4 Методические указания по выполнению задания

Для составления декларации по налогу на прибыль общий доход Предприятия за отчётный период необходимо распределить на доходы от реализации и внереализационные доходы.

Расходы организации также необходимо распределить на расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы. Кроме того, расходы, связанные с производством и реализацией, необходимо подразделять на прямые и косвенные. Включение в налоговую базу прямых и косвенных расходов имеет свои отличия.

Доходы от реализации уменьшаются только на ту часть прямых расходов, которая относится к реализованной продукции. Часть прямых расходов, относящихся к остаткам незавершённого производства, готовой продукции на складе и остаткам отгруженной, но не реализованной продукции, не уменьшает налогооблагаемую прибыль отчётного периода.

Косвенные расходы в полном объёме относятся к расходам текущего отчётного периода.

Для целей распределения расходов необходимо руководствоваться «Налоговым кодексом Российской Федерации», в части статей, отмеченных в графе 8 таблиц 1 и 2.

Для учёта расходов, связанных с производством и реализацией, необходимо внимательно изучить статью 318 НК РФ, в которой, в частности, сказано, что «Налогоплательщик самостоятельно определяет в учётной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг)».

Выписка из приказа «Об учётной политике организации для целей налогообложения на 2009 г.» в части учёта расходов, связанных с производством и реализацией представлена в Приложении Б.

Предприятие занимается лесозаготовкой и лесопереработкой. Объёмы лесозаготовительных работ, в силу своей специфики, превышают объёмы лесопиления. Поэтому, часть заготовленной в I квартале и вывезенной на нижний склад древесины остаётся не распиленной, т.е. относится к незавершённому производству.

Оценка остатков незавершённого производства (на основании ст. 319 НК РФ) на конец отчётного периода определяется налогоплательщиком на основании данных первичных учётных документов на готовую продукцию.

Для условий выполнения задания доля незавершённого производства составляет 50% прямых затрат на лесозаготовительные работы. Оставшиеся 50% прямых затрат на лесозаготовительные работы будут относиться к реализованной продукции. Затраты на лесозаготовительные работы отражены в п.1 таблиц 1 и 2.

Зная особенности формирования прямых и косвенных расходов, включаемых в налоговую базу по налогу на прибыль, необходимо заполнить таблицу 3.

В данной таблице должны быть отражены все показатели работы Предприятия, приведённые в таблицах 1 и 2.

Таблица 3 - Ведомость распределения доходов и расходов для целей налогообложения

№ п/п	Доходы и расходы, признаваемые для целей налогообложения, руб.	Распределение сумм доходов и расходов
Доходы от реализации товаров собственного производства	Внереализационные доходы	Расходы, связанные с производством и реализацией	Внереализационные расходы	Отражение сумм в декларации
Прямые	Косвенные
1.1	Перечислена в соответствующие бюджеты арендная плата за пользование лесными участками				Прил. №2, Лист 02 Код стр.040
	Итого

Завершением выполнения Задания является составление декларации по налогу на прибыль. Заполнение декларации осуществляется в соответствии с порядком, разработанным в Министерстве финансов РФ. На момент составления данных методических указаний таким документом является «Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций» – Приложение №2 к приказу Министерства финансов от 5 мая 2008 г. № 54н. С данным документом можно ознакомиться в информационно-правовой системе КонсультантПлюс. В контрольную работу можно включать только заполненные страницы декларации по налогу на прибыль.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации – части первая и вторая [Электронный ресурс]: справ. Правовая система Консультант Плюс. – электрон. диск (DVD-ROM); Windows / ME / NT4 / 2000 / XP / Vista.

2. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций – Приложение №2 к приказу Министерства финансов от 5 мая 2008 г. № 54н. [Электронный ресурс]: справ. Правовая система Консультант Плюс. – электрон. диск (DVD-ROM); Windows / ME / NT4 / 2000 / XP / Vista.

3. Попонова А.Н., Организация налогового учёта и налогового контроля: Учебное пособие [Текст] / А.Н. Попонова, Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди –М: ЭКСМО, 2006, - 620 с.

4. Куликова Л.И., Налоговый учёт [Текст] / Л.И. Куликова – М: Бухгалтерский учёт, 2003, - 333 с.

5. Малявкина Л.И., Основы налогового учёта [Текст] / Л.И. Малявкина – М: Вершина, 2005, - 348 с.

6. Филина Ф.Н. Учёт доходов в налоговом учёте [Текст] / Ф.Н. Филина – М: ГроссМедиа; РОСБУХ, 2008, - 2 с.

7. Раздельный учёт: бухгалтерский и налоговый [Текст] / Под ред. Г.Ю. Касьяновой (5-е изд., перераб. и доп.). – М: АБАК, 2008, - 312 с.

Федеральное агентство по образованию (Рособразование)

Архангельский государственный технический университет

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ: Горкин А.И. Налоговый учёт: Методические указания и задания к контрольной работе [Текст] / А.И. Горкин - Архангельск: Изд-во АГТУ, 2009. – 33с.

Выписка из приказа №123 от 28 декабря 20ХХ г. «Об учётной политике организации для целей налогообложения на 20ХХ г.»

- материальные затраты, определяемые в соответствии с подп. 1 и 4 п.1 ст. 254 НК РФ;

- расходы на оплату труда рабочих лесозаготовительного и лесоперерабатывающего производств;

- суммы начисленных взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, Территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров.