Начисление пособий по временной нетрудоспособности

Оплата отпусков и т.д.

Дополнительная заработная плата (ежегодные отпуска, вынужденные простои, временная нетрудоспособность, выполнение государственных и общественных обязанностей) начисляется на основании документа, подтверждающего право работника на оплату за непроработанное время, по среднему заработку.

Оплата отпуска и выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск (в случае увольнения работника, не использовавшего отпуск) производятся по среднему заработку независимо от того, получают ли работники сдельную или повременную заработную плату. При подсчете среднего заработка для оплаты отпуска и выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск учитываются все виды заработной платы вне зависимости от систематичности их выплаты, в том числе: производственные премии, доплата за сверхурочные работы, надбавки за выслугу лет, заработная плата за время неиспользованного отпуска и за работу в ночное время.

Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты. Средний заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 3 календарных месяца (с 1-го до 1-го числа).

Начисление пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам производится по фактическому заработку работника. В фактический заработок включаются все виды заработной платы, на которые начисляются взносы на социальное страхование, за исключением: заработной платы за работу в сверхурочное время, за дни простоя, за время очередного и дополнительного отпусков, военных сборов, выплат единовременного характера, не предусмотренных принятой системой оплаты труда. (Подробнее см. Положение "О порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию" (утв. постановлением Президиума ВЦСПС от 12 ноября 1984 г. N 13-6).

На суммы произведенных начислений заработной платы, пособий по социальному страхованию, доходов от участия в предприятии увеличивается задолженность предприятия перед работниками по оплате труда, которая отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Для того чтобы рассчитать пособие по временной нетрудоспособности бухгалтеру необходим листок (справка) из медицинского учреждения о временной нетрудоспособности сотрудника предприятия. В соответствии с Федеральным законом "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год" от 29 декабря 2004 г. N 202-ФЗ максимальный размер пособия по беременности и родам за полный календарный месяц не может превышать 12 480 рублей.

При непрерывном стаже работы:

· до 5 лет — размер пособия 60 % среднего заработка

· от 5 до 8 лет — 80 % среднего заработка

· свыше 8 лет — 100 % среднего заработка

В размере 100 % независимо от непрерывного стажа работы выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности лицам, имеющим трех и более детей до 18 лет, инвалидам Великой Отечественной войны, при трудовом увечье и профессиональном заболевании, а также пособия по беременности и родам.

7. Учет удержаний из оплаты труда.

Удержания из оплаты труда работников сельскохозяйственной организации подразделяются: на обязательные; по инициативе работодателя; по инициативе работника.

К числу обязательных удержаний, производимых из оплаты труда, относятся:

налог на доходы физического лица;

по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу физических и юридических лиц;

по вступившему в законную силу приговору суда.

Для данного вида удержаний согласие работника не требуется.

К удержаниям по инициативе работодателя относятся:

за причиненный сельскохозяйственной организации ущерб;

за брак в работе;

своевременно не возвращенных подотчетных сумм;

по предоставленным займам и ссудам; излишне выданной зара­ботной платы.

Удержания данного вида осуществляются на основании прика­за (распоряжения) руководителя организации с указанием причи­ны удержаний; работник, с доходов которого производятся удер­жания, должен быть ознакомлен с ним под расписку.

К числу удержаний по инициативе работника, в частности, от­носятся:

оплата профсоюзных взносов;

перечисления в пользу физических или юридических лиц на основании письменного заявления работника.

Удержания по инициативе работника администрация обязана про­изводить в сроки и по адресу, которые указаны в заявлении работника.

В соответствии с налоговым законодательством из начислен­ной заработной платы работников бухгалтер должен произвести удержание налога на доходы физических лиц. Правила его расчета, состав доходов, облагаемых налогом, состав вычетов, льгот и на­логовые ставки определены главой 23 «Налог на доходы физичес­ких лиц» Налогового кодекса РФ.

По большинству видов доходов ставка налога составляет в на­стоящее время 13 %. По повышенной ставке в 35 % облагаются:

выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализа­торов и других основанных на риске игр (в том числе с использо­ванием игровых автоматов);

стоимость любых выигрышей и призов, получаемых на конкур­сах, в играх и других мероприятиях рекламного характера (в части, превышающей установленные размеры);

страховые выплаты по договорам добровольного страхования (в части, превышающей установленные размеры);

процентные доходы по вкладам в банках в части, превышаю­щей сумму, рассчитанную исходя из ³Д действующей ставки ре­финансирования ЦБ РФ в течение периода, за который были на­числены проценты, по рублевым вкладам и 9 % годовых по вкла­дам в иностранной валюте;

сумма экономии на процентах при получении налогоплатель­щиками заемных средств (в части, превышающей установленные размеры).

Дивиденды от долевого участия в деятельности организаций облагаются по ставке 6%.

Работники сельскохозяйственных организаций являются нало­гоплательщиками, обязанными со своих доходов заплатить налог на доходы физических лиц. Все доходы налогоплательщика, полу­ченные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также воз­никшее право на распоряжение доходами и доходы в виде матери­альной выгоды являются налоговой базой. Она определяется отдель­но по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Сельскохозяйственные организации и другие работодатели в Российской Федерации выступают налого­выми агентами, обязанными правильно и в полном размере удер­жать из начисленной заработной платы налогоплательщика сумму налога и своевременно перечислить ее в бюджет.

Налогоплательщики имеют право на налоговые вычеты — уменьшение налогооблагаемой базы, рассчитываемой бухгалтери­ей организации в размерах и видах, установленных Налоговым ко­дексом РФ. Стандартные налоговые вычеты применяются в отно­шении доходов, по которым предусмотрена налоговая ставка 13 %, а налоговая база рассчитывается как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Согласно законодательству вычеты в размере 3000 руб. предос­тавляются, в частности, лицам, получившим лучевую болезнь или инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, ин­валидам Великой Отечественной войны и др.

Вычеты в размере 500 руб. предоставляются Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации, лицам, награжденным орденом Славы трех степеней, блокадникам и др.

Вычеты в размере 400 руб. предоставляются всем налогопла­тельщикам. При этом, если доход работника, исчисленный нарас­тающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 руб., то начиная с месяца, в котором доход превысил 20 000 руб., работнику не предоставляется данный вычет.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ у работников, явля­ющихся родителями или супругами родителей, опекунами или по­печителями, на обеспечении которых находятся дети в возрасте до 18 лет или учащиеся дневной формы обучения в возрасте до 24 лет, каждый месяц налогового периода уменьшается на сумму 300 руб. на каждого ребенка или учащегося. Уменьшение налого­облагаемого дохода работника производится с месяца рождения ребенка (детей) или месяца, в котором установлена опека (попе­чительство), на основании соответствующих документов (пись­менного заявления работников; свидетельства о рождении ребен­ка; справки учебного заведения; справки органов попечительства и надзора). Вдовам (вдовцам) и одиноким родителям вычет произ­водится в двойном размере.

Данный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогово­го периода, превысил 20 000 руб. Начиная с этого месяца вычет не применяется.

К доходам работников, выплачиваемым им сельскохозяйствен­ной организацией и не подлежащим налогообложению, в частно­сти, относятся:

государственные пособия, за исключением пособий по времен­ной нетрудоспособности (пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности, родам и др.), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством;

компенсационные выплаты (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), свя­занные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых по­мещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения; увольнением работников (за исключени­ем компенсаций за неиспользованный отпуск) и др.;

выплаты, производимые профсоюзными комитетами (материаль­ная помощь и т. п.) членам профсоюзов за счет членских взносов.

Для исчисления суммы налога на доходы физических лиц, под­лежащей удержанию и перечислению в бюджет, необходимо про­вести следующие расчеты:

1)суммируются все доходы налогоплательщика, полученные им от сельскохозяйственной организации как в денежной, так и в натуральной форме;

2)определяется сумма доходов, освобожденных от налога, на которую уменьшается налогооблагаемый доход;

3)из облагаемого дохода производятся предусмотренные зако­ном вычеты;

4)рассчитываются суммы налога по каждой группе доходов, для которых предусмотрены разные ставки налогообложения;

5)определяется общая сумма налога, подлежащая удержанию с работника, путем сложения сумм налогов, исчисленных по раз­ным налоговым ставкам.

Сельскохозяйственные организации обязаны вести налоговые карточки учета доходов, полученных от них работниками в нало­говом периоде. Эти карточки заводятся не только на штатных, но и на временных и сезонных работников, выполняющих трудовые обязанности на основании трудовых соглашений, и на лиц, рабо­тающих по договорам гражданско-правового характера, то есть на всех физических лиц, получивших доход от сельскохозяйствен­ной организации хотя бы единовременно.

Налоговые карточки позволяют упорядочить учет доходов всех видов для целей налогообложения. Они содержат необходимую для исчисления сумм налога на доходы работника информацию, в том числе сведения о получателе дохода, размере полученного до­хода, льготах и иных вычетах из налогооблагаемого дохода, суммах исчисленного и удержанного налога.

На основании данных налоговых карточек заполняется справка доходах физического лица, которую организации представляют в налоговый орган по месту своего учета ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Бухгалтерский учет операций, связанных с исчислением нало­гов на доходы физических лиц, осуществляется на счете 68 «Расче­ты по налогам и сборам», субсчете 68/1 «Расчеты по налогу на до­ходы физических лиц».

Начисленные суммы налога отражаются по кредиту субсчета 68/1 в корреспонденции с дебетом разных счетов (70, 75, 76). При фактическом перечислении начисленного налога в бюджет на сумму платежа производится списание учтенных на субсчете 68/1 сумм удержанного налога в корреспонденции со счетом 51 «Рас­четные счета»: Дт 68/1 Кт 51.

Суммы начисленных пеней и штрафов за нарушение законода­тельства о налоге на доходы физических лиц в бухгалтерском уче­те отражаются проводкой Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 68/1.

Удержания алиментов производятся в соответствии с Семейным кодексом РФ. Поступившие в бухгалтерию организации исполни­тельные листы или заявления плательщика регистрируют в специ­альном журнале или карточке и хранят как бланки строгой отчет­ности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю.

В письменных заявлениях о добровольной уплате алиментов работники обязаны указать следующие данные: фамилию, имя, отчество заявителя и получателей алиментов; даты рождения де­тей или других лиц, на содержание которых взыскиваются али­менты; адрес лица — получателя алиментов и их размер.

Удержания за причиненный вред. Материальная ответственность работников (полная или ограниченная) за ущерб, причиненный организации, предусмотрена Трудовым кодексом РФ. Полная ма­териальная ответственность возникает при заключении соответ­ствующего договора между сельскохозяйственной организацией и работником, отвечающим за сохранность имущества (состоящим в штате сельскохозяйственной организации, совместителем, вре­менным сезонным рабочим). Договор заключается в двух экземп­лярах, один из которых хранится в организации, а второй — у ра­ботника. Полная материальная ответственность возникает при по­лучении работником какого-либо имущества по разовой доверен­ности или другим разовым документам под отчет в случае, когда ущерб причинен недостачей, умышленным уничтожением или порчей какого-либо имущества, а также когда ущерб причинен в состоянии наркотического опьянения или он явился следствием преступных действий работника, установленных приговором суда.

Материалы по недостачам, порче и уничтожению имущества пе­редают в следственные органы в течение 5 дней после их выявле­ния, а на сумму недостач и потерь предъявляют гражданский иск.

Ограниченную материальную ответственность несут работники за порчу или уничтожение по небрежности материалов, полуфаб­рикатов, готовых изделий, инструментов, специальной одежды и других предметов, выданных в личное пользование, если их ущерб причинен в ходе трудового процесса. Этот вид ответственности не может превышать среднего месячного заработка виновного работ­ника на день выявления ущерба. Материальная ответственность выше этого уровня допускается только в случаях, предусмотрен­ных законодательством. Размер причиненного ущерба определяют по фактическим потерям (по данным бухгалтерского учета). При хищении, недостаче, умышленной порче размер ущерба определя­ют, исходя из рыночных цен на соответствующие виды имуще­ства, а по импортным материальным ценностям — по таможенной стоимости с учетом уплаченных таможенных пошлин, налоговых платежей и других затрат.

Ущерб в пределах среднего месячного заработка работника воз­мещается по распоряжению администрации, которое должно быть издано не позднее 2 нед со дня обнаружения причиненного ущер­ба и обращено к исполнению не ранее 7 дней со дня сообщения работнику. Если работник отказывается от добровольного возме­щения ущерба, администрация предъявляет иск в суд.

Расчеты по возмещению персоналом материального ущерба от­ражаются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операци­ям» (субсчет 73/3). В дебет этого субсчета относят суммы, подле­жащие взысканию с виновных лиц с кредита счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и 98 «Доходы будущих периодов» (за недостающие материальные ценности), 28 «Брак в производ­стве» (за потери от брака).

Недостача имущества и его порча сверх норм естественной убыли относится на виновных лиц. Например, недостача основ­ных средств отражается следующими учетными записями:

Дт 01/9 «Выбытие основных средств» Кт 01 «Основные сред­ства» — списание балансовой стоимости основных средств;

Дт 02 Кт 01 — списание начисленной амортизации; Дт 94 Кт 01 — отражена недостача ОС; Дт 73/3 Кт 94 — недостача отнесена на виновное лицо; Дт 99 Кт 94 — произведено списание недостачи на финансовый результат;

Дт 73/3 Кт 98 — отнесена на виновных лиц разница между ба­лансовой и рыночной стоимостью недостающих ОС;

Дт 70 Кт 73/3 — удержана из зарплаты виновного лица в теку­щем отчетном периоде часть причитающейся к уплате суммы в возмещение ущерба;

Дт 98 Кт 99 — зачислена в доход организации сумма сверх ба­лансовой стоимости недостающего объекта по мере погашения за­долженности виновными лицами.

Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по про­чим операциям» ведется по каждому работнику организации.

Дата добавления: 2015-06-27