Примеры расчета лизинговых платежей

Расчет лизинговых платежей по договору оперативного лизинга
Условия договора:

Стоимость имущества - предмета договора - 72 млн руб.
Срок договора - 2 года.
Срок полезного использования объекта - 6 лет.
Процентная ставка по кредиту, использованному лизингодателем на приобретение имущества, - 12% годовых.
Величина использованных кредитных ресурсов - 72 млн руб.
Процент комиссионного вознаграждения лизингодателю - 10% годовых.
Дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга, всего - 4 млн руб.,
в том числе:

оказание консалтинговых услуг по использованию имущества - 1,5 млн руб.;
командировочные расходы - 0,5 млн руб.;
обучение персонала - 2 млн руб.;
ставка налога на добавленную стоимость - 18%.
Лизинговые платежи осуществляются равными долями ежеквартально, 1-го числа 1-го месяца каждого квартала.

1. Расчет среднегодовой стоимости имущества

млн руб.

Период	Стоимость имущества на начало года	Сумма амортизационных отчислений	Стоимость имущества на конец года	Среднегодовая стоимость имущества
1-й год
2-й год

2. Расчет общей суммы лизинговых платежей по годам
1-й год:
АО = 72: 6 лет = 12 млн руб.
ПК = 66 млн руб. x 12%: 100% = 7,92 млн руб.
КВ = 66 млн руб. x 10%: 100% = 6,6 млн руб.
ДУ = (1,5 + 0,5 + 2,0) млн руб.: 2 года= 2,0 млн руб./год.
В = (12 + 7,92 + 6,6 + 2,0) млн руб. = 28,52 млн руб.
НДС = 28,52 млн руб. x 18%: 100% = 5,1336 млн руб.
ЛП1 = (12 + 7,92 + 6,6 + 2,0 + 5,1336) млн руб. = 33,6536 млн руб.
2-й год:
АО = 72 млн руб.: 6 лет = 12 млн руб.
ПК = 54 млн руб. x12%: 100% = 6,48 млн руб.
КВ = 54 млн руб. x 10%: 100% = 5,4 млн руб.
ДУ = (1,5 + 0,5 + 2,0) млн руб.: 2 года = 2,0 млн руб./год.
В = (12 + 6,48 + 5,4 + 2,0) млн руб. = 25,88 млн руб.
НДС = 25,88 млн руб. x 18%: 100% = 4,6584 млн руб.
ЛП2 = (12 + 6,48 + 5,4 + 2,0 + 4,6584) млн руб. = 30,5384 млн руб.
Общая сумма лизинговых платежей за весь срок договора лизинга:
ЛП1 + ЛП2 = 33,6536 + 30,5384 = 64,192 млн руб.
Размер лизинговых взносов:
64,192 млн руб.: 2 года: 4 квартала = 8,024 млн руб./квартал.
3. График уплаты лизинговых платежей (по 8,024 млн руб.):
01.01.2006, 01.04.2006, 01.07.2006, 01.10.2006, 01.01.2007, 01.04.2007, 01.07.2007, 01.10.2007.

4. Состав затрат лизингополучателя

N п/п	Наименование затрат	Сумма, млн руб.	%
1	Амортизационные отчисления (возмещение стоимости имущества)	24	37,4
	Оплата процентов за кредит	14,4	22,4
	Комиссионное вознаграждение		18,7
	Оплата дополнительных услуг		6,2
	Налог на добавленную стоимость	9,792	15,3
	Итого	64,192	100,0

ПРИМЕР 2.
Расчет лизинговых платежей по договору финансового лизинга с полной амортизацией
Условия договора:
Стоимость имущества - предмета договора - 160 млн руб.
Срок договора - 10 лет.
Срок полезного использования предмета лизинга - 10 лет.
Процентная ставка по кредиту, использованному лизингодателем на приобретение имущества, - 12% годовых.
Величина использованных кредитных ресурсов - 160 млн руб.

Процент комиссионного вознаграждения - 10% годовых.
Дополнительные услуги лизингодателя:
командировочные расходы - 3,6 млн руб.;
консалтинговые услуги - 2,0 млн руб.;
обучение персонала - 4,0 млн руб.;
ставка налога на добавленную стоимость - 18%.
Лизинговые платежи осуществляются ежегодно равными долями начиная с 1-го года в соответствии с графиком платежей, являющимся неотъемлемой частью договора лизинга.

1. Расчет среднегодовой стоимости имущества

млн руб.

Период	Стоимость имущества на начало года	Сумма амортизацион- ных отчислений	Стоимость имущества на конец года	Среднегодовая стоимость имущества
1-й год	160,0		144,0
2-й год	144,0		128,0
3-й год	128,0		112,0
4-й год	112,0		96,0
5-й год	96,0		80,0
6-й год	80,0		64,0
7-й год	64,0		48,0
8-й год	48,0		32,0
9-й год	32,0		16,0
10-й год	16,0		0,0

2. Расчет общей суммы лизинговых платежей
1-й год:
АО = 160 млн руб. x 10%: 100% = 16,0 млн руб.
ПК = 152 млн руб. x 12%: 100% = 18,24 млн руб.
КВ = 152 млн руб. x 10%: 100% = 15,2 млн руб.
ДУ = (36, + 2,0 + 4,0) млн руб.: 10 лет = 0,96 млн руб./год.
В = (16,0 + 18,24 + 15,2 + 0,96) млн руб. = 50,4 млн руб.
НДС = 50,4 млн руб. x 18%: 100% = 9,072 млн руб.
ЛП1 = (16,0 + 18,24 + 15,2 + 0,96 + 9,072) млн руб. =59,472 млн руб.
2-й год:
АО = 160 млн руб. x 10%: 100% = 16,0 млн руб.
ПК = 136 млн руб. x 12%: 100% = 16,52 млн руб. КВ = 136 млн руб. x 10%: 100% = 13,6 млн руб.
ДУ = (3,6 + 2,0 + 4,0) млн руб.: 10 лет = 0,96 млн руб./год.
В = (16,0 + 16,52 + 13,6 + 0,96) млн руб. = 46,88 млн руб.
НДС = 46,88 млн руб. x 18%: 100% = 8,4384 млн руб.
ЛП2 = (16,0 + 16,52 + 13,6 + 0,96 + 8,4384) млн руб. = 55,3184 млн руб.
В такой же последовательности выполнены расчеты за 3 - 10-й годы.
Результаты расчетов сведены в таблицу:

млн руб.

Период	АО	ПК	КВ	ДУ	В	НДС	ЛП
1-й год		18,24	15,2	0,96	50,40	9,0720	59,4720
2-й год		16,32	13,6	0,96	46,88	8,4384	55,3184
3-й год		14,40	12,0	0,96	43,36	7,8048	51,1648
4-й год		12,48	10,4	0,96	39,84	7,1712	47,0112
5-й год		10,56	8,8	0,96	36,32	6,5376	42,8576
6-й год		8,64	7,2	0,96	32,8	5,9040	38,7040
7-й год		6,72	5,6	0,96	29,28	5,2704	34,5504
8-й год		4,80	4,0	0,96	25,76	4,6368	30,3968
9-й год		2,88	2,4	0,96	22,24	4,0032	26,2432
10-й год		0,96	0,8	0,96	18,72	3,3696	22,0896
Всего		96,00	80,0	9,60		62,2080	407,808
%	39,2	23,5	19,6	2,4		15,3	100,0

Ежемесячный размер лизинговых платежей:
407,808 млн руб.: 10 лет = 40,7808 млн руб./год.
3. График уплаты лизинговых платежей (по 40,7808 млн руб.):
01.01.2006, 01.01.2007, 01.01.2008, 01.01.2009, 01.01.2010, 01.01.2011, 01.01.2012, 01.01.2013, 01.01.2014, 01.01.2015.

ПРИМЕР 3.
Расчет лизинговых платежей по договору финансового лизинга с уплатой аванса при заключении договора и применении механизма ускоренной амортизации
Условия договора: Стоимость имущества - предмета договора - 160 млн руб.
Срок договора - 5 лет.
Срок полезного использования - 5 лет.
Лизингодатель получил кредит в сумме 160 млн руб. под 12% годовых.
Комиссионное вознаграждение лизингодателю - 10% годовых.
Дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга, всего - 8,0 млн руб.
Лизингополучатель при заключении договора уплачивает лизингодателю аванс в сумме 80,0 млн руб.
Лизинговые платежи уплачиваются равными долями ежемесячно 1-го числа каждого месяца.

1. Расчет среднегодовой стоимости имущества

млн руб.

Период	Стоимость имущества на начало года	Сумма амортизацион- ных отчислений	Стоимость имущества на конец года	Среднегодовая стоимость имущества
1-й год	160,0		128,0
2-й год	128,0		96,0
3-й год	96,0		64,0
4-й год	64,0		32,0
5-й год	32,0		0,0

2. Расчет общего размера лизингового платежа
Общий размер рассчитывается так же, как и в примере 2.
Результат расчета сведен в таблицу:

|------------------------------------------------------------||Период |АО |ПК |КВ |ДУ |В |НДС |ЛП ||--------+------+------+------+------+------+--------+-------||1-й год |32 |17,28 |14,4 |1,6 |65,28 |11,7504 |77,0304||--------+------+------+------+------+------+--------+-------||2-й год |32 |13,44 |11,2 |1,6 |58,24 |10,4832 |68,7232||--------+------+------+------+------+------+--------+-------||3-й год |32 |9,60 |8,0 |1,6 |51,20 |9,2160 |60,4160||--------+------+------+------+------+------+--------+-------||4-й год |32 |5,76 |4,8 |1,6 |44,16 |7,9488 |52,1088||--------+------+------+------+------+------+--------+-------||5-й год |32 |1,92 |1,6 |1,6 |37,12 |6,6816 |43,8016||--------+------+------+------+------+------+--------+--------||Всего |160 |48,00 |40,0 |8,0 |256,00|46,0800 |302,0800||--------+------+------+------+------+------+--------+--------|% |53,0 |15,9 |13,2 |2,6 | |15,3 |100,0 ||------------------------------------------------------------|

Общий размер лизингового платежа ЛП - 302,08 млн руб.

Общий размер лизингового платежа за минусом аванса:
ЛП = (302,08 - 80) млн руб. = 222,08 млн руб.

Ежегодный лизинговый платеж за минусом аванса:
222,08 млн руб.: 5 лет = 44,416 млн руб.

График уплаты лизинговых взносов приведен в таблице:

Дата	Сумма, млн руб.
01.01.2007	124,416
01.01.2008	44,416
01.01.2009	44,416
01.01.2010	44,416
01.01.2011	44,416

ПРИМЕР 4.
Расчет лизинговых платежей по договору финансового лизинга, предоставляющему лизингополучателю право выкупа имущества - предмета договора по остаточной стоимости по истечении срока договора
Условия договора:
Стоимость имущества - предмета договора - 160,0 млн руб.
Срок договора - 6 лет.
Срок полезного использования - 10 лет.
Процентная ставка по кредиту, использованному лизингодателем на приобретение имущества, - 12% годовых.
Процент комиссионного вознаграждения - 10% годовых.
Дополнительные услуги лизингодателя, всего - 4,2 млн руб.
Ставка налога на добавленную стоимость - 18%.
Лизингополучатель имеет право выкупить имущество по истечении срока договора по остаточной стоимости.
Лизинговые взносы осуществляются ежегодно равными долями начиная с 1-го года согласно графику платежей.

1. Расчет среднегодовой стоимости имущества

млн руб.

Период	Стоимость имущества на начало года	Сумма амортизацион- ных отчислений	Стоимость имущества на конец года	Среднегодовая стоимость имущества
1-й год
2-й год

3-й год
4-й год
5-й год
6-й год

Остаточная стоимость имущества
ОС = БС - АО = 160 - 6 лет x 16 млн руб. = 64,0 млн руб.

2. Расчет общего размера лизингового платежа
Расчет общего размера лизингового платежа осуществляется в той же последовательности, что и в примерах 1 - 3.
Результаты расчета сведены в таблицу:

Период	АО	ПК	КВ	ДУ	В	НДС	ЛП
1-й год		18,24	15,2	0,7	50,14	9,03	59,17
2-й год		16,32	13,6	0,7	46,62	8,39	55,01
3-й год		14,40	12,0	0,7	43,10	7,76	50,86
4-й год		12,48	10,4	0,7	39,58	7,12	46,70
5-й год		10,56	8,8	0,7	36,06	6,49	42,55
6-й год		8,64	7,2	0,7	32,54	5,86	38,40
Всего		80,64	67,2	4,2	248,04	44,65	292,69
%	32,8	27,6	23,0	1,4		15,25	100,00

Общая сумма лизинговых платежей - 292,69 млн руб.
Размер лизинговых взносов
292,69: 6 = 48,7812 млн руб.

График уплаты лизинговых взносов (по 48,7812 млн руб.):

01.01.2007, 01.01.2008, 01.01.2009, 01.01.2010, 01.01.2011, 01.01.2012.

В договоре может быть предусмотрен выкуп имущества по остаточной стоимости с оформлением договора купли-продажи.

Существенные условия договора

В частности, необходимо четко понимать, какие из условий договора лизинга являются существенными. В случае нарушения этих условий он может быть квалифицирован как договор аренды. Это грозит тем, что в отношении сделки не будут применяться нормы, предусмотренные для договора лизинга (например, механизм ускоренной амортизации).

К существенным условиям, в частности, относятся следующие положения (ст. 15 Закона):

письменная форма договора лизинга;

заключение договора купли-продажи между лизингодателем и продавцом (помимо договора лизинга);

указание данных, позволяющих определенно установить имущество, подлежащее передаче лизингополучателю в качестве предмета лизинга.

Приведем для примера постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 3 апреля 2001 г. № Ф03-А37/01-1/442. Суд постановил, что договор лизинга оборудования на самом деле являлся договором аренды с правом выкупа арендуемого имущества. Дело в том, что договор был составлен без учета ряда существенных условий лизинга. В частности, в нем отсутствовала обязанность арендодателя приобрести предмет лизинга у определенного арендатором продавца. Кроме того, лизингодатель не предупредил продавца до приобретения оборудования о том, что оно предназначалось для передачи лизингополучателю (ст. 665 и 667 ГК РФ).

Важность наличия существенных элементов договора лизинга подчеркивается также постановлением Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 11 января 2005 г. № А19-6283/04-48-Ф02-5487/04-С2. В этом случае рассматривался отказ в государственной регистрации договора лизинга, обуславливающего переход прав на недвижимое имущество. Суд признал правомерность отказа, поскольку договор не был составлен в надлежащей форме. В частности, в нарушение статей 4 и 15 Закона в рамках договора с правом выкупа было передано имущество, уже приобретенное ранее по договору купли-продажи.

Дата добавления: 2015-06-27