Политики в целях налогового учета организации

Учет материалов

Амортизация нематериальных активов

Срок полезного использования нематериальных активов

Срок полезного использования нематериальных активов устанавливается исходя из срока действия патента, свидетельства, договора (п. 14 ПБУ 14/2000).

В остальных случаях норма переноса стоимости устанавливается из расчета 10 лет, как ожидаемого срока использования объекта, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход).

Стоимость нематериальных активов погашается путем начисления амортизации. Амортизация нематериальных активов производится линейным способом (п. 15 ПБУ 14/2000).

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на счете 05 "Амортизация нематериальных активов" (п. 21 ПБУ 14/2000).

В соответствии с п. 2 ПБУ 5/01 организация учитывает в составе материально-производственных запасов активы:

1) используемые в качестве сырья, материалов и тому подобное при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

2) предназначенные для продажи;

3) используемые для управленческих нужд организации.

В состав материально-производственных запасов относятся активы, срок использования которых при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации не превышает 12 месяцев.

В бухгалтерском учете материалы учитываются по фактической себестоимости на счете 10 "Материалы".

Оценка материально-производственных запасов при их отпуске в производство и ином выбытии производится по себестоимости каждой единицы (п. 16 ПБУ 5/01).

Раздел 4. Нормативные документы, регулирующие вопросы учетной

Основными нормативными документами являются:

1) Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2;

2) Глава 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации;

3) Методические рекомендации по применению гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Приказом МНС РФ от 20.12.2000 г. N БГ-3-03/447) (с изм. и доп. от 26.12.2003 г.).

Основные задачи налогового учета:

1) формирование полной и достоверной информации о порядке учета в целях налогообложения хозяйственных операций, осуществленных в течение отчетного (налогового) периода;

2) обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля правильности, полноты и своевременности исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль.

Руководитель несет ответственность за организацию налогового учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, формирование учетной политики в целях налогового учета, ведение налогового учета, своевременное предоставление полной и достоверной налоговой отчетности.

Раздел 5. Методические аспекты налоговой учетной политики по налогу

на добавленную стоимость:

1) метод определения выручки для исчисления НДС. Выручка от реализации продукции, товаров (работ, услуг) в целях исчисления НДС определяется "по мере отгрузки";

2) должностное лицо, ответственное за ведение налоговых регистров по НДС.

Руководитель организации является ответственным лицом за ведение налоговых регистров по НДС:

а) журнала регистрации счетов-фактур выданных;

б) журнала регистрации счетов-фактур полученных;

в) книги покупок;

г) книги продаж;

3) должностные лица, имеющие право подписи на выданных счетах-фактурах.

Определяются должностные лица, имеющие право подписи на счетах-фактурах.

Раздел 6. Методические аспекты налоговой учетной политики по налогу

на прибыль:

1) порядок ведения налогового учета. Налоговый учет ведется в рамках программы 1С;

2) доходы по обычным видам деятельности.

Доходами от реализации по обычным видам деятельности являются доходы по лизинговым операциям;

3) внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). Доходы, отличные от доходов по обычным видам деятельности, являются внереализационными доходами.

Группировка доходов организации в налоговом учете:

——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————

| Группы доходов | Виды доходов |

|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|

| Доходы по обычным видам деятельности (лизинговые операции) |

|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|

|Регистр Н06 "До-|Доходы по лизинговым операциям |

|ходы от реализа-| |

|ции имущества, | |

|работ, услуг" | |

|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|

|Внереализационные доходы |

|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|

|Регистр Н08 "Вне-|1. От долевого участия в других организациях |

|реализационные |————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|

|доходы" |2. В виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследст-|

| |вие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса,|

| |установленного Банком России на дату перехода права собственности на иностранную|

| |валюту |

| |————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|

| |3. В виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании|

| |решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций|

| |за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба|

| |————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|

| |4. От предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятель-|

| |ности и приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предо-|

| |тавления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышлен-|

| |ные образцы и другие виды интеллектуальной собственности) |

| |————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|

| |5. В виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета,|

| |банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам |

| |————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|

| |6. В виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных|

| |прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ |

| |————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|

| |7. В виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде |

| |————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|

| |8. В виде положительной курсовой разницы, полученной от переоценки имущества и|

| |требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в|

| |том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением|

| |официального курса иностранной валюты к рублю, установленного Банком России |

| |————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|

| |9. В виде стоимости материалов или иного имущества, полученных результате демон-|

| |тажа или разборки при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (за|

| |исключением случаев, предусмотренных подп. 18 п. 1 ст. 251 НК РФ) |

| |————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|

| |10. В виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение|

| |уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение|

| |осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части|

| |взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации (за исключением случаев,|

| |предусмотренных подп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ) |

| |————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|

| |11. В виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами),|

| |списанных в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям,|

| |за исключением случаев, предусмотренных подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ |

| |————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|

| |12. В виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в резу-|

| |льтате инвентаризации |

| |————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|

| |13. В виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возник-|

| |ших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон|

| |курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (ра-|

| |бот, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (упла-|

| |ченной) сумме в рублях |

——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————

Дата добавления: 2015-06-27