Расходы на ремонт основных средств

Налоговый учет амортизируемого имущества.

К основным средствам относится имущество со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, используемое в качестве средств труда для реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг или для управления организацией (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).

Имущество, первоначальная стоимость которого не превышает 10 000 руб., не входит в состав амортизируемого имущества, его стоимость включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере его ввода в эксплуатацию (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Амортизируемое имущество распределяется по амортизируемым группам в соответствии со сроками его полезного использования на основании п. 1 ст. 258 НК РФ и постановления Правительства РФ от 01.01.2002 г. N 1 (с изм. и доп. от 08.08.2003 г.) (п. 1 ст. 258 НК РФ).

Срок полезного использования амортизируемого имущества организация определяет самостоятельно в соответствии со ст. 258 НК РФ и на основании Классификации основных средств, которая утверждается приказом генерального директора организации.

Амортизация начисляется линейным методом, исходя из срока службы амортизируемого имущества (п. 3 ст. 259 НК РФ).

Имущество, переданное в финансовую аренду по договору лизинга, включается в соответствующую амортизационную группу той стороной, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора лизинга (п. 7 ст. 258 НК РФ).

Для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора лизинга, к основной норме амортизации налогоплательщик, у которого данное основное средство должно учитываться в соответствии с условиями договора лизинга, применяет специальный коэффициент 3 (п. 7 ст. 259 НК РФ).

Учет затрат на ремонт основных средств осуществляется без создания ремонтного фонда. Затраты на ремонт основных средств включаются в расходы по мере выполнения ремонтных работ в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Затраты на ремонт основных средств, являющихся предметом лизинга, осуществляет лизингополучатель.

Порядок учета убытка от реализации амортизируемого имущества (ст. 268 НК РФ).

При реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Учет расходов на обязательное и добровольное страхование имущества (ст. 263, п. 6 ст. 272 НК РФ).

Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по таким видам добровольного страхования имущества, как:

1) добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного), в том числе арендованного, расходы на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией;

2) добровольное страхование грузов;

3) добровольное страхование основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных);

4) добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;

5) добровольное страхование товарно-материальных запасов;

6) добровольное страхование иного имущества, используемого при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;

7) добровольное страхование ответственности за причинение вреда, если такое страхование является условием осуществления деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями.

Расходы по обязательным видам страхования (установленные законодательством Российской Федерации) включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством Российской Федерации и требованиями международных конвенций. Если данные тарифы не утверждены, то расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат (п. 2 ст. 268 НК РФ).

Расходы по указанным в ст. 272 НК РФ видам добровольного страхования включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Расходы на обязательное и добровольное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение) признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщик перечислил (выдал из кассы) денежные средства на оплату страховых (пенсионных) взносов (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Дата добавления: 2015-06-27