Тема 10. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Учетные регистры

Выдержка из журнала хозяйственных операций за февраль 2001 года

Счет-фактура №11 от 20 февраля 2001 г.

Счет-фактура №10 от 4 февраля 2001 г.

Поставщик ООО "Медтехника"
Покупатель: Главный госпиталь ТОФ
Наименование товара	Единица измерения	Количество	Цена, руб.	Сумма, руб.	Ставка НДС, %	Сумма НДС, руб.	Всего с НДС, руб.
Аппарат функциональной диагностики АФД-15	Штук
Лабораторное оборудование в комплекте ЛОК-3	Штук
Всего к оплате

Поставщик ООО "Медтехника"
Покупатель: Краевая больница
Наименование товара	Единица измерения	Количество	Цена, руб.	Сумма, руб.	Ставка НДС, %	Сумма НДС, руб.	Всего с НДС, руб.
Аппарат функциональной диагностики АФД-15	Штук
Лабораторное оборудование в комплекте ЛОК-3	Штук
Всего к оплате

Задание

Ø На основании выписанных счет-фактур составить ведомость №16 часть 2.

Ø На основании ведомости №16 часть 2 заполнить ведомость №16 часть 1.

Ø Заполнить журнал хозяйственных операций.

Ø На основании полученных данных заполнить журнал-ордер №11.

Ø На основании полученных данных заполнить журнал-ордер №15.

№ п/п	Содержание операции	Сумма	Корреспонденции
Д	К
	Отгружена продукция в порядке реализации
	Зачислена выручка за реализованную продукцию
	НДС
	Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции
	Результат от реализации продукции

ЖУРНАЛ – ОРДЕР №11
К Д				ИТОГО
ИТОГО

ЖУРНАЛ – ОРДЕР №15
К Д			ИТОГО
ИТОГО

Алгоритм заполнения ведомости №16 часть 1

1 строка: заполняется согласно остатков на 31.01.01.

2 строка: гр. 1 – рассчитывается по учетным ценам;

гр. 2 – из ЖО №10.

4 строка: 3 стр. гр. 2 / 3 стр. гр. 1´100%.

5 строка: гр. 1 – количество из ведомости №16 ч. 2 перемножаем на учетную цену;

гр. 2 – 5 стр. гр. 1´4 стр. / 100.

6 строка: 3 строка – 5 строка.

ВЕДОМОСТЬ №16 часть 2

ВЕДОМОСТЬ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ

№ п/п

Дата

№ счет-фактуры

Покупатель

АФД – 15

ЛОК – 3

За продукцию

НДС

Итого по счету

Оплата

кол-во

сумма

кол-во

сумма

дата

сумма

ИТОГО

ВЕДОМОСТЬ №16 часть 1
ВЕДОМОСТЬ ДВИЖЕНИЯ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ
№ строки	Наименование показателя	По учетным ценам	По фактической себестоимости
гр. 1	гр. 2	гр. 3
	Остаток на начало месяца
	Поступило из производства (34 шт. АФД-15 и 34 шт. ЛОК-3)
	Итого вместе с остатком
	Процентное отношение фактической себестоимости к учетной стоимости
	Отгружено и отпущено в порядке реализации
	Остаток на конец месяца

Краткая теория

Расчеты – это денежные отношения, которые возникают между контрагентами по товарным и нетоварным операциям. Товарные операции – операции, связанные с куплей-продажей товарно-материальных ценностей (оборудования, материалов, продукции, товаров, услуг и т.п.). Нетоварные операции связаны только с движением денежных средств – расчеты с научно-исследовательскими и образовательными учреждениями, по претензиям, по ссудам и кредитам, по недостачам, по налогам и т.п.

В зависимости от того, с кем производятся расчеты, их можно подразделить на расчеты с юридическими лицами, физическими лицами, внутрихозяйственные расчеты. Расчеты можно производить наличными деньгами, в безналичном порядке, за счет собственных средств и за счет кредитов банка.

Расчеты в безналичном порядке производятся по расчетным документам, которые должны содержать следующие реквизиты: наименование, номер, дату выписки, наименование плательщика и получателя, их банковские реквизиты, сумму платежа прописью и цифрами, на первом экземпляре – подписи и печать организации, выписавшей документ. В расчетных документах помарки, подчистки, исправления не допускаются.

Безналичные расчеты могут осуществляться в различных формах. Под формой расчета понимают способ совершения безналичных расчетов с применением установленного платежного документа. В настоящее время применяются следующие формы безналичных расчетов: с использованием платежных поручений и требований-поручений; аккредитивная; с помощью почтовых переводов; чеками.

Платежное поручение – приказ банку о перечислении с расчетного счета плательщика суммы денежных средств контрагенту. Платежными поручениями оформляются: платежи в бюджет и в негосударственные фонды, оплата продукции (работ, услуг) как последующая, так и предоплата, платежи в оплату претензий, штрафов, пени, неустоек и т.п. Платежными поручениями могут производиться любые расчеты (по товарным и нетоварным операциям), в том числе расчеты плановыми платежами. Расчеты плановыми платежами применяют в том случае, когда между партнерами существуют равномерные и постоянные поставки и заключено соглашение о плановых платежах.

Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить стоимость поставленных по договору товаров (работ, услуг). При платежном требовании в банк плательщика направляются расчетные и отгрузочные документы. Банк предоставляет требование-поручение плательщику, а отгрузочные документы оставляет в картотеке плательщика. Плательщик акцептует (соглашается его оплатить) платежное требование-поручение или производит отказ от акцепта полностью или частично в течение трех дней. Плательщик, дав согласие оплатить платежное требование-поручение, заполняет вторую его часть – платежное поручение, поручив банку снять с его расчетного счета указанную сумму, и сдает его в банк для оплаты. Банк плательщика после списания со счета средств пересылает документы в банк получателя для зачисления платежа на его расчетный счет.

Аккредитив – это поручение банка покупателя (плательщика) банку поставщика произвести оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказание услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя. Данная форма расчетов используется, как правило, когда расчеты между поставщиками и покупателями носят эпизодический характер и финансовое положение покупателя неустойчиво. Она гарантирует поставщику оплату его продукции (работ, услуг), так как создает возможность скорейшего получения платежа после выполнения поставщиком своих обязательств. Каждый аккредитив открывается для расчетов только с одним поставщиком на срок до 15 дней (в отдельных случаях может быть установлен иной срок). Для открытия аккредитива покупатель подает в банк заявление, в котором указывается наименование поставщика, дата и номер договора, срок аккредитива, и сумма. Оплата с аккредитива ограничивается суммой договора. По истечении срока аккредитив закрывается. Организация может сделать это досрочно. Все счета, оплаченные с аккредитива, посылаются покупателю через банк для проверки правильности списания.

Почтовые переводы применяются для перечисления организацией физическим лицам алиментов, заработной платы и командировочных расходов, а также платежей за продукцию (работы, услуги) организациям, находящимся в местности, где нет кредитных учреждений. Переводы через органы связи оплачиваются наличным или перечислением по акцептованному банком платежному поручению. Для того чтобы банк акцептовал платежное поручение, плательщик предоставляет в банк платежное поручение со списком. Акцептованное банком поручение со списком сдается почтовому отделению, которое оформляет прием переводов.

Чек – это денежный документ установленной формы, содержащий письменное поручение перечислить со счета чекодателя указанную в чеке сумму. Чеки применяются как универсальное средство платежа как во внутреннем обороте, так и в международных расчетах. Во внутреннем обороте чек используется: для получения в банке наличных денег (денежный чек); для расчетов за товары и услуги в безналичном порядке (расчетный чек). В международных расчетах чеки применяются для совершения платежей неторгового характера.

Чек должен содержать: наименование, дату и место составления чека, наименование и банковские реквизиты плательщика, поручение плательщику выплатить конкретную сумму, валюту платежа, подпись чекодателя. Для удобства чеки собирают в чековые книжки. Для получения чековой книжки организация подает в банк заявление установленного образца. Чек подлежит оплате, как правило, в течение 10 дней.

Для отражения в учете расчетных операций применяют группу счетов: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

Организации могут иметь расчеты с внебюджетными фондами – дорожными фондами, фондами социального страхования.

С целью социального обеспечения работников создаются социальные фонды: Фонд социального страхования; Пенсионный фонд; Фонд занятости населения; Фонд обязательного медицинского страхования. Для учета отчислений в перечисленные фонды используют счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Фонд социального страхования и обеспечения создается для материального обеспечения работников во время болезни, при потере трудоспособности и т.п. Ежемесячно организации в соответствии с тарифом, установленным в централизованном порядке, производят отчисления в процентах к начисленной отплате труда работников по всем основаниям (фонд оплаты труда, выплаты из фонда потребления и т.д.). Для учета расчетов с фондом используют субсчет 69/1 «Расчеты по социальному страхованию». Отчисления в фонд производят за счет тех же источников, из которых была начислена заработная плата:

Д 20, 23, 25, 26, 44 – начисления на заработную плату работников по основной деятельности.

Дата добавления: 2015-06-27