Расчет налога на добавленную стоимость (НДС)

Расчет себестоимости строительной продукции по статьям и элементам затрат

Расчёт плановой себестоимости может производиться по нижеприведенной формуле:

Сст-ть смрс.с. = Vсмрс.с.*0,88 + К, (15)

Сст-ть смрс.с. = 1572443,52*0,88+5985 = 1389735,29 тыс.руб

где 0,88 – коэффициент перехода от сметной стоимости к сметной себестоимости;

Vсмр – сметная стоимость (договорная цена) годового объёма СМР, выполняемых собственными силами, тыс. руб.

К – компенсация, получаемая от заказчик, в связи с отклонением действующих норм и цен от сметных, тыс.руб.

После расчета плановой величины себестоимости СМР, выполняемых собственными силами организации, необходимо дифференцировать ее в разрезе статей и элементов затрат. Для этого сметную себестоимость на основании удельных весов, приведенных в таблице 7, следует дифференцировать по статьям и элементам затрат.

Табл. 8

Примерная структура плановой сметной себестоимости в разрезе статей и элементов затрат

№	Наименование статей и элементов затрат	Статья, %	Элемент, %	Статья, тыс.руб.	Элемент, тыс.руб.
	Материалы			764354,41	931122,644
	Заработная плата			180665,588	305741,764
	Отчисление на социальные нужды	―		-	41692,0587
	Затраты по эксплуатации строительных машин и механизмов		-	194562,941	-
	Амортизация	―		-	69486,7645
	Прочие затраты	―		-	41692,0587
	Накладные расходы		―	250152,352	-
Итого:			1389735,29	1389735,29

С 1 января 1992 года введен налог на добавленную стоимость (Н_дс). Этот налог представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг.

Для определения облагаемого оборота принимается стоимость реализуемой продукции (работ, услуг), исчисленная, исходя из свободных (рыночных) цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость.

Для строительных, строительно–монтажных и ремонтно-строительных организаций облагаемым оборотом является стоимость выполненных и оплаченных заказчиками работ (В_рп), исходя из договорных цен с учетом изменений, вызванных в процессе выполнения работ повышением (снижением) цен на строительные материалы и конструкции, а также тарифов на транспортные и другие виды услуг (И_пц).

Ставка налога на добавленную стоимость (С_ндс), в расчетах, должна быть принята в размере, официально установленном на момент расчета.

Таким образом:

Н_дс = В_рп * С_ндс. (16)

Н_дс =1955428,16 *0,18 = 351977,06 тыс.руб

Реализация продукции (работ, услуг) – V_рп – производится предприятием (строительной организацией) по свободным (договорным) ценам путем увеличения на сумму налога на добавленную стоимость.

V_рп = В_рп + Н_{дс .} (17)

V_{рп =} 1955428,16 +351977,06 = 2307405,228 тыс.руб

При расчете налога на добавленную стоимость следует учитывать, что налог на добавленную стоимость на приобретаемое сырьё, материалы, строительные конструкции и другие изделия (Н_дс^м), используемые для производственных целей, на издержки производства и обращения не относится.

Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет (Н_дс^б), определяется как разница между суммами налога, полученными от заказчиков за реализуемую им продукцию (работы, услуги), и суммами налога, уплаченными поставщиками за материальные ресурсы, топливо, строительные конструкции и другие изделия, стоимость которых (М) включается в издержки производства и обращения.

Н_дс^б = Н_дс - Н_дс^м = Н_дс^v – М * С_ндс, (18)

Н_дс^б = 351977,06– 167602,07 = 184374,99 тыс.руб

где М – стоимость материальных ресурсов, в объеме выполненных и оплаченных заказчиком работ, принимаемая в расчете по данным табл. 7.

Дата добавления: 2015-06-28