Види та склад робочих документів

Робоча документація аудитора підрозділяється на наступні види:

1 Довгострокові документи – які містять у собі історію діяльності підприємства, установчі документи, договори про організацію філій, довгострокові важливі договори й ін.

2 Адміністративні документи аудиторської перевірки.

Поділяються на 2 види:

А. Загальна документація, яка використовується під час аудиторської перевірки:

1) Договір на проведення перевірки.

2) Фінансова звітність і додатки до неї. Статистична звітність.

3) Головна книга, оборотні відомості, журнали-ордери, платіжні й інші бухгалтерські документи.

4) Договори на виконання робіт, надання послуг.

5) Внутріфірмові документи.

6) План і програма аудиторської перевірки.

7) Протоколи засідань збору акціонерів, Ради директорів, накази по підприємству (особливо по значних структурних і фінансових змінах).

8) Документи аналітичного розгляду даних річного звіту (особливо, якщо є аналітичний відділ).

9) Листи-підтвердження, отримані від третіх осіб, дані експертиз, що мали місце.

10) Листа-зобов'язання аудиторської організації.

11) Дані СМІ про фінансовий стан галузі, у якій працює клієнт.

12) Дані аудиторської перевірки за минулий рік.

13) Записи аудитора про зустрічі, що мали місце, та бесіду з керівництвом.

14) Матеріали, що свідчать про те, що робота, виконана не аудиторами, а знаходилась під їхнім контролем.

Б. Робочі документи, складені аудитором по окремих статтях фінансової звітності.

3 Інформаційні документи аудиторської перевірки – документи про матеріальну відповідальність, наказ про облікову політику, дані про ступінь комп'ютеризації обліку (аудиту) та про застосовуваня програми.

Призначення робочої документації:

1 Допомагає аудитору сформувати думку про фінансово-господарську діяльність підприємства.

2 Дає можливість атестованому аудитору-керівнику групи перевірити роботу своїх асистентів.

3 Служить джерелом даних для підтвердження свідоцтв про правильність зроблених висновків при відповіді на питання керівництва у випадку виникнення дискусії після закінчення перевірки.

4 Дозволяє при довгостроковому обслуговуванні клієнта заощадити час для другої перевірки, тому що аудитор може не задавати зайвих питань, а звернутися безпосередньо до робочої документації.

5 Виступає як доказ діяльності аудитора під час перевірки.

6 Підтверджує виконання аудитором перевірки відповідно до вимог законодавства у випадку виникнення наступного судового розгляду.

Робочі документи аудитора повинні знаходитися в досьє у визначеній послідовності: організаційні; адміністративні; документи аудиторських процедур по окремих статтях звіту й інші аудиторські дані; висновок; рекомендації (пропозиції).

2 Підсумкова документація – складається з аудиторського висновку і документації, що передається замовнику.

Дата добавления: 2014-01-03