Схемы оптимизации налога на прибыль

1. Применение упрощенной системы (разница ставок и метода учета реализации);

2. Применение в производстве или торговле единого налога на вмененный доход (транспортные услуги)

3. Применение в розничной и оптовой торговле единого налога на вмененный доход (с уплатой символического налога);

4. ИП на общем режиме (разница ставок - 13%+ЕСН и 20%);

5. Применение зарубежных офшоров во внутрироссийских операциях;

6. Схема оптимизации с резервом по сомнительным долгам;

7. Лизинг (ускоренная амортизация с коэффициентом 3);

8. Продажа дорогостоящего имущества без уплаты налога на прибыль через простое товарищество. Еще один способ получить деньги в обмен на имущество без налогов – внести его в простое товарищество. Схема предусматривает выполнение следующих действий (сохраним терминологию и цифры предыдущего примера).

Действие 1. Собственник заключает договор простого товарищества с Покупателем. В качестве вклада по договору простого товарищества Собственник вносит имущество, а Покупатель денежные средства (например, для оплаты эксплуатационных расходов, связанных с использованием имущества в совместной деятельности, или для закупа нового имущества). Сумма, внесенная покупателем, должна быть равна продажной стоимости основного средства. Оценка вкладов каждой из сторон производится исходя из реальной продажной стоимости имущества (ст.1041, 1042 ГК РФ) – 10 млн рублей. Именно по этой цене стоимость имущества отражается в учете простого товарищества. Привлекать оценщика не нужно (возможна любая оценка, в т.ч. не соответствующая рыночной).

Операция по внесению имущества в качестве вклада по договору простого товарищества:

не признается реализацией товаров (работ, услуг) в целях 25 главы НК РФ (п.1 ст.278 НК РФ);

не облагается НДС (пп.1 п.2 ст.146 НК РФ, пп.4 п.3 ст.39 НК РФ).

У Собственника также не возникает обязанности по восстановлению сумм НДС, уплаченных им ранее при приобретении этого имущества и принятых к вычету (уже упомянутые Постановления ВАС РФ от 11.11.2003 № 7473/03 и от 15.06.2004 г. № 4052/04).

Действие 2. Простое товарищество ведет деятельность, например, сдает имущество в аренду или частично продает его.

Действие 3. По прошествии определенного времени договор простого товарищества прекращается (п.1 ст.1050 ГК РФ). Делается это по согласованию сторон или (предпочтительно) по одностороннему заявлению Собственника с выплатой стоимости его вклада. Причина – дело "не пошло", между сторонами возникли разногласия относительно распределения прибыли и целей деятельности и т.п. При прекращении договора простого товарищества Покупатель выплачивает Собственнику компенсацию за долю в общей собственности в размере 10 млн рублей, то есть Собственник получает денежные средства, внесенные по договору простого товарищества Покупателем, а Покупатель – имущество, внесенное Собственником (п.2 ст.1050 ГК РФ).

Имущество (в т.ч. денежные средства), полученное в пределах первоначального взноса участника договора простого товарищества при разделе имущества, находящегося в общей собственности участников договора простого товарищества:

не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 5 п.1 ст.251 НК РФ);

не облагается НДС (пп.1 п.2 ст.146 НК РФ, пп.6 п.3 ст.39 НК РФ).

В результате, Собственник передал имущество в собственность Покупателя, получая оплату за это имущество исходя из его действительной стоимости, избегая при этом уплаты НДС и налога на прибыль по данной операции.

Аналогично можно действовать с ООО.

Дата добавления: 2014-01-03