Составление планового баланса доходов и расходов

Процесс формирования баланса носит творческий характер, направленный на:

- Выявление резервов предприятия и материализацию внутрихозяйственных ресурсов;

- Более эффективное использование прибыли и других доходов;

- Обеспечение финансовой устойчивости предприятия, платежеспособности и ликвидности.

Работу начинают с составления раздела «Доходы и поступления средств», с определения их общего размера, анализа состава, структуры и динамики роста, в сопоставлении с аналогичными данными за соответствующий период, предшествующий планируемому. В случае падения роста отдельных видов дохода и поступлений, необходимо проанализировать причины, перепроверить сделанные расчеты с целью избежать возможности просчетов и ошибок.

В процессе составления раздела «Расходы и отчисления» нужно обязательно по ряду его статей проверить взаимоувязку планируемых сумм расходов и отчислений с источниками покрытия их соответствующими доходами и поступлениями средств, предусмотренными в первом разделе баланса доходов и расходов. Предусмотренные во втором разделе баланса затраты на реализуемую продукцию и услуги должны полностью покрываться выручкой от реализации продукции и услуг за вычетом из нее налогов и прибыли от реализации. Если выручка от реализации продукции и услуг (за исключением из нее НДС) меньше затрат на реализуемую продукцию, тогда в первом разделе не будет прибыли от реализации, а во втором разделе в сумме планируемых затрат, на реализацию продукции, появляются в том числе убытки в сумме превышения затрат над этой выручкой.

Затраты на реализацию основных фондов должны быть равны сумме средств ремонтного фонда, показанной в первом разделе баланса доходов и расходов. В случае планирования расходов на ремонт основных средств в меньшей сумме ремонтного фонда во втором разделе баланса доходов и расходов предусматривается дополнительная статья «Свободный остаток средств ремонтного фонда», которая отражает сумму превышения ремонтного фонда над затратами на ремонт.

Если на планируемый период капвложения не предусмотрены вовсе или их намечаемый размер меньше предусмотренного в первом разделе баланса доходов и расходов сумм амортизации и мобилизации ресурсов в строительстве, то свободный остаток этих средств не может быть использован на покрытие других планируемых затрат и платежей. Не используемый по прямому назначению, этот остаток средств показывается во втором разделе баланса доходов и расходов по статье «Остаток средств, предназначенных на инвестиции».

Затраты на прирост норматива собственных оборотных средств в первую очередь покрываются приростом устойчивых пассивов, а затем излишком оборотных средств на начало планируемого года. При этом, если часть излишка оборотных средств на начало года остается не используемой на покрытие прироста норматива собственных оборотных средств в планируемом году, то она показывается во втором разделе баланса доходов и расходов по дополнительной статье «Излишек оборотных средств на конец планируемого года» или может быть использована на приобретение ценных бумаг на финансовом рынке.

После заполнения всех статей баланса доходов и расходов, и подведения итогов по каждому из разделов, проверяется степень сбалансированности между ними. Для этого надо итог первого раздела «Доходы и поступления» сравнить с суммой итогов 2 и 3 разделов баланса доходов и расходов. Эти итоги должны быть равными. При отсутствии равенства необходимо или изыскать дополнительные источники доходов и поступления средств, или пересмотреть планируемые по второму разделу баланса расходы и отчисления в сторону их сокращения. Нельзя допустить дефицитности финансового плана, приводящей к финансовой неустойчивости предприятия.

Дата добавления: 2014-01-03