Сущность и функции налогов

Теоретические основы налогообложения

Лабораторные тесты для оценки гемостаза

Оценочные тесты 1-го уровня – выполняются в лабораториях первичного звена: количество тромбоцитов, время кровотечения, АЧТВ, ПВ (МНО), фибриноген по Клаусу

Оценочные тесты 2-го уровня – выполняются в лабораториях диагностических центров и стационаров: агрегация тромбоцитов, ТВ, D-димер (или РФМК), лизис эуглобулинов

Дополнительные тесты – выполняются в специализированных лабораториях: при кровоточивости -активность фактора Виллебранда и плазменных факторов свертывания (VIII, IX, XI, VII, X, V, II, HMWK, PK) при склонности к тромбозам -АТ, протеины C и S, аРС-резистентность, гомоцистеин, волчаночный антикоагулянт, антифосфолипидные антитела, генетическое тестирование (FV Лейден G1691A, мутация гена протромбина G20210A)

Контроль антитромботической терапии – в лабораториях всех уровней: терапия нефракционированным гепарином – АЧТВ, терапия непрямыми антикоагулянтами – МНО

Проблема понимания природы налогов обусловлена тем, что налог - понятие не только экономическое, правовое, соци­альное, философское и историческое, но и понятие финансовой науки, жестко связанное с категорией «государство».

Налоги, являясь экономической категорией, имеют глубо­ко исторический характер. Они менялись вместе с развитием го­сударства.

В современном понимании налог - это обязательный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и граждан в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственнос­ти, хозяйственного ведения или оперативного управления де­нежных средств в бюджет и внебюджетные фонды в определен­ных законом размерах и в установленные сроки в целях финан­сового обеспечения государства и его территориальных образо­ваний.

Признаками налога являются:

- императивность, которая означает, что субъект налога не вправе отказаться от возложенной на него обязанности безвоз­мездно внести часть своего дохода (согласно закону), а в случае невыполнения обязанности последуют определенные законом санкции по ее принудительному изъятию;

- смена формы собственности дохода, которая означает, что часть дохода субъекта безвозмездно переходит в собствен­ность государства (субъекта федерации, местного самоуправления), обезличивается и используется государством по своему усмотрению;

- безвозвратность и безвозмездность передаваемой части дохода, которые означают, что отданная часть дохода не воз­вратится субъекту налога и он не получит никаких прав, в том числе права на участие в распределении отданной части своего дохода;

- легитимность, которая означает не только признание на­логов на основе законодательного права, но и их взимание толь­ко с законных операций.

Налоги как экономическую категорию, следует рассматри­вать с точки зрения их места в экономической системе, их сущ­ности, назначения, построения системы налогообложения, оп­ределения структуры налогов и их взимания с субъектов налога (налогоплательщиков).

Налоги исторически являются одним из основных ис­точников формирования бюджета любого государства и од­ним из методов мобилизации денежных средств на переуст­ройство государства и общества. По своей сути налоги явля­ются одним из самых доходных источников накопления каз­ны, которые, во-первых, безвозмездно изымаются государ­ством у налогоплательщиков и, во-вторых, поступая в бюд­жет, являются той его частью, на которую государство не за­трачивает средств. Социально-экономическая природа нало­гов, их назначение и влияние на экономическую и политиче­скую жизнь государства определяются государственным строем и политикой, проводимой властью. Налоги с соци­альной точки зрения являются средством эксплуатации об­щества и по своей сути выступают одним из элементов грабе­жа (безвозмездно изымается часть дохода). Особенно это ха­рактерно в условиях возрастания налогового бремени (уве­личение числа налогов, расширение круга налогоплатель­щиков, расширение налоговой базы, повышение налоговых ставок и т. д.).

С точки зрения формирования бюджетов (федерального, субъектов федерации и местных), налоги - есть необходимая экономическая составляющая, обеспечивающая решение задач (функций), возлагаемых на государство, а именно:

- удовлетворение общественных потребностей на содержание аппарата управления, органов безопасности, обороны, пра­вопорядка, решение социальных проблем и т. д.;

- регулирование экономической деятельности субъектов хозяйствования и развитие инфраструктуры;

- решение вопросов освоения новых технологий, программ и производств;

- обеспечение международных договорных обязательств и т. д.

Функции налогов заложены в их сущности, проявляющие­ся в способе действий или непосредственно через их свойства. Налогам свойственны две основные функции:

- фискальная;

- экономическая или регулирующая.

Фискальная функция - предполагает, что налоги явля­ются доходом государства и формируют основную доходную часть бюджетов различных уровней государственной влас­ти. Фискальная функция налогов является главной, осново­полагающей, т.к. именно она формирует основную часть бюджета.

Экономическая или регулирующая функция налогов заклю­чается в воздействии налогов на общественно-экономические отношения в государстве. Именно налоги оказывают влияние на платежеспособный спрос, предложение и ресурсоснабжение. Они создают или разрушают экономические условия, т.е. регу­лируют рыночные отношения в государстве.

Вместе с тем налоги - одно из основных противоречий меж­ду налогоплательщиком как субъектом налога или обществом в целом, с одной стороны, и государственной властью, с другой стороны, в основе которого лежит принцип принудительного изъятия части дохода субъекта налога, приводящего к ухудше­нию его материального положения и порождению социального неравенства между различными группами налогоплательщиков (граждан в целом).

Иначе, изъятие части дохода у субъекта налога приводит к возникновению противоречия между потребностями государст­ва в увеличении налоговых доходов в целях формирования бюд­жета и выполнения им своих функций и нежеланием налогопла­тельщиков безвозмездно отдавать часть своих доходов, ухудшающих их материальное положение. Данное противоречие явля­ется основным при формировании налоговой системы и приня­тии законодательной налоговой базы любым государством. Это противоречие внешнее по отношению к самой налоговой систе­ме. Существуют и внутренние противоречия, заложенные в са­мой структуре налоговой системы.

Во-первых, многочисленность видов налогов и высокий уровень налогообложения не способствуют развитию экономи­ки или производительных сил, побуждают хозяйствующие субъекты изыскивать возможные способы и изобретать различ­ные механизмы уклонения от налогового бремени, в результате чего бюджет недополучает огромные суммы денежных средств, снижается уровень собираемости налогов, растет недоимка и преступность, то есть усиливается противоречие между нало­гоплательщиком и развитием собственных производств самим налогоплательщиком.

Во-вторых, несправедливое распределение налогового бре­мени между различными группами налогоплательщиков ведет к возникновению противоречия между ними. В частности, нео­динаковый уровень доходов может сопровождаться одинако­вым уровнем (ставкой) обложения или предоставление отдель­ным группам и налогоплательщикам различных льгот ставит в неравные условия налогоплательщиков на едином экономиче­ском пространстве и в конечном счете усиливает противоречие между самими налогоплательщиками.

В-третьих, многоуровневая налоговая система перерас­пределения налоговых ставок между федеральным бюджетом, региональными и местными бюджетами, с одной стороны, и между бюджетами регионов усиливает противоречие в сфере разделения налогов и налоговых ставок по уровням бюджет­ных систем.

В-четвертых, анализ видов налогов и их структуры (эле­ментов налогов) свидетельствует, что введение новых налогов (при неизменном количестве ранее принятых) ведет к росту цен на товары (продукты), особенно облагаемые данным видом на­лога, а бремя налогов распределяется в конечном счете между продавцом и покупателем с учетом соотношения спроса и пред­ложения; повышение налоговых ставок ведет к сокращению по­ступлений налогов в бюджет ввиду усиления тенденций ухода налогоплательщиков от уплаты налога и т. д., что в последую­щем приводит к усилению противоречия между налогоплатель­щиком и системой власти.

Разрешение приведенных противоречий имеет особую актуальность не столько в теоретическом, сколько в практи­ческом плане. Вопрос состоит в том, каким должен быть уро­вень налоговых изъятий, чтобы воздействие на экономичес­кие процессы в обществе осуществлялись с максимально воз­можным положительным эффектом, то есть, чтобы противо­речия были минимальны или сведены до оптимального уров­ня. Эта задача должна решаться совместными усилиями за­конодательных и исполнительных органов государственной власти, с одной стороны, и экономической наукой, с другой стороны.

=

Дата добавления: 2014-01-03