Налог на добавленную стоимость

Характеристика налогов России

Данный вид налога в Российской Федерации введен в дейст­вие с 1 января 1992 г в результате проведения налоговой рефор­мы по рекомендации ряда зарубежных стран.

НДС относится к группе косвенных налогов и является ре­гулирующим федеральным налогом. Законом о федеральном бюджете установлены пропорции распределения НДС, на драго­ценные металлы и драгоценные камни полностью засчитывают­ся в федеральный бюджет.

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части до­бавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производст­ва и определяемой как разница между стоимостью реализован­ных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Налог имеет универсальный характер, поскольку взимается со всех товаров, работ и услуг в течение всего производственного цик­ла - от завода-изготовителя до места реализации. Причем каж­дый промежуточный участник процесса уплачивает налог.

Добавленная стоимость представляет собой часть стоимос­ти товаров, работ и услуг, которая создается трудом и включает в себя заработную плату и прибыль. Поэтому законодательно определено, что сумма налога на добавленную стоимость, подле­жащая взносу в бюджет, определяется как разница между сум­мами налога, полученными от покупателей за реализованные товары (работы и услуги), и суммами налога, фактически упла­ченными поставщиками за материальные ресурсы (работы, услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

Плательщиками НДС являются субъекты налога (россий­ские и иностранные юридические лица), осуществляющие про­изводственную и иную коммерческую деятельность, а также ин­дивидуальные частные подразделения.

Не являются плательщиками налога физические лица, за­нимающиеся предпринимательской деятельностью без образо­вания юридического лица.

От НДС освобождаются организации и индивидуальные пред­приниматели сроком на 12 месяцев, если в течение предшествую­щих последовательных календарных месяцев сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), без учета НДС и налога с продаж, не превышает в совокупности 1 млн. рублей, то есть

(3.1)

где Sв - сумма выручки от реализации товаров (работ, ус­луг);

SНДС - сумма НДС, уплачиваемая с реализуемого товара (работ, услуг);

Sнп - сумма налога с продаж при реализации товаров (работ, услуг).

По истечении 12 месяцев субъект налога освобождается вновь от НДС при соблюдении данного условия.

Положение не распространяется на субъект налога, реали­зующего подакцизные товары (подакцизное минеральное сы­рье), а также на ввозимые им товары.

Объектами налогообложения на НДС не являются:

- выполнение строительно-монтажных работ для собст­венного потребления, то есть суммы средств, затраченные для этих нужд, Sсмp;

- передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально- куль­турного и жилищно-коммунального назначения, дорог, электро­сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других объектов государству и органам местного самоуправле­ния или по их решению специализированным организациям;

- имущество государственного и муниципального назна­чения (предприятий), выкупаемое в порядке приватизации;

- выполнение работ и услуг органами, входящими в систе­му органов государственной власти и местного самоуправления.

Не подлежат налогообложению операции по аренде жилых и нежилых помещений, медицинские товары и услуги, услуги по детским учреждениям, архивам, перевозкам пассажиров, об­разованию, культуре и искусству, отдельные виды работ, бан­ковских операций, ввозимые товары (всего около 100 операций согласно ст. 149-150 НК РФ).

Дата добавления: 2014-01-03