Учет операций по расчетному счету

Организация ежедневно или в другие установленные банком сроки получает от банка выписку из расчетного счета с приложенными копиями документов, на основе которых зачислены или списаны средства. Выписки из счетов в банке выдаются уполномоченным по доверенности. По заявлению клиента выписки могут выдаваться через абонентский ящик. В случае обнаружения ошибки в выписке клиент обязан в течение 20 дней после ее получения сообщить об этом в банк в письменном виде.

В соответствии с п.2 ст. 855 ГК РФ при недостаточности средств на счете установлена очередность списания денежных средств со счета:

-в первую очередь производят списания на компенсацию вреда здоровью, алименты;

- во вторую очередь производят списания по исполнительным документам суда, предусматривающим выдачу средств для расчета по выходным пособиям и оплате труда.

- в третью очередь производят списания средств по платежным документам самой организации на оплату труда, по платежам в бюджет и внебюджетные фонды.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетные счета»

Счет 51 “Расчетные счета” счет Активный

Д Поступление денежных средств	Кор. счет	К Списание денежных средств	Кор. Счет
Сальдо - остаток денежных средств на начало периода	----
ü Из кассы организации		ü В кассу организации
ü От покупателей за продукцию, товары (работы, услуги)		ü На приобретение денежных документов	50-3
ü От покупателей (заказчиков) аванс		ü На открытие аккредитива
ü От банка кредит	66,67	ü В оплату задолженности поставщикам
ü От разных дебиторов		ü Аванс поставщикам и подрядчикам
ü От арендатора арендная плата		ü В оплату задолженности:
ü Ошибочно зачисленная сумма	76-2	ü 1.Банку	66,67
ü 2.Бюджету
ü 3.Социальным фондам
ü 4.Учредителям
ü 5.Прочим кредиторам
ü Возврат ошибочно зачисленной суммы

Выписки обрабатываются бухгалтером в день поступления, на ее полях проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 “Расчетный счет”. Проверенные и обработанные документы являются основанием для записей в регистры бухгалтерского учета Журнал-ордер №2 по Ксчета 51 и Ведомость №2 по Д счета 51.

Вопрос 2.4: «Учет операций на специальных счетах»

На специальных счетах в банках учитываются денежные средства, находящиеся в аккредитивах, чековых книжках, на текущих, особых и других счетах, денежные средства целевого финансирования и использования, если они подлежат обособленному хранению и использованию. Для учета каждого вида денежных средств открываются соответствующие субсчета к счету 55 «Специальные счета в банках».

Денежные средства организации зачисляются в аккредитивы за счет собственных средств или кредитов банка. Используются средства с аккредитива для расчетов с поставщиками. Неиспользованные в аккредитивах средства восстанавливаются банком на тот счет, с которого они были перечислены.

Д Счет 55 «Специальные счета в банках». Активный К

Поступление денежных средств Д 55	Корр. счет	Списание денежных средств К 55	Корр. счет
Сальдо - остаток денежных средств на начало периода	-
При открытии аккредитивов, выдаче чековых книжек за счет собственных средств или кредитов банка.	К 51, 52, 66, 67.	-В оплату расходов целевого назначения. -При возврате неиспользованных средств в аккредитивах, неиспользованных чеков.	Д60, 76 51, 52.
На текущие счета филиалов и структурных единиц организации, выделенных на отдельный баланс.	К 51, 52.	В оплату счетов поставщиков и подрядчиков. В оплату текущих расходов филиалов и структурных единиц организации, выделенных на отдельный баланс.	Д60, 76, 79.
Целевого финансирования	К 86	При возврате целевого финансирования.	Д 86

При выдаче банком организации чековых книжек депонируются ее средства или кредиты банка. Депонированные средства уменьшаются на основании выписки банка о погашении предъявленных ему чеков, которые были выданы организацией своим кредиторам. Оставшиеся неиспользованные чеки возвращаются в банк.

Организация может учитывать на отдельном субсчете счета 55 средства целевого финансирования (на содержание социальных учреждений, финансирование капитальных вложений, субсидии правительственных органов и др.), обособленно хранящиеся в банке.

На отдельных субсчетах счета 55 учитываются также текущие счета филиалов и других структурных единиц, входящих в состав организации и выделенных на отдельные балансы. Текущие счета открываются в местных учреждениях банков для осуществления текущих расчетов: выплаты заработной платы, командировочных сумм, на хозяйственные цели. Операции по текущим счетам отражаются аналогично операциям по расчетному счету.

Задание на дом: Написать проводки по операциям:

Пример 1. На предприятии купили почтовые марки и конверты (руб.):– 1170

Списали стоимость марок и конвертов: – 1170

Пример 2. Поступила путевка в дом отдыха от органов социальной защиты

(или других организаций) (руб.): – 21600

Стоимость путевки оплачена с расчетного счета: - 21600

Учтены бланки документов на забалансовом счете.?

Выдали путевку работнику:

работник оплатил полностью стоимость путевки – 21600

Списаны с забалансового счета.?

Вопрос 2.5: «Учёт операций с банковскими картами».

Кредитная организация – резидент может осуществлять эмиссию банковских карт для физических и юридических лиц при наличии лицензии на осуществление банковских операций по счетам клиентов в соответствующей валюте. Юридическим лицам эмитент может выдавать на основании заключенного с ним договора банковские карты следующих типов: расчётная корпоративная карта; кредитная корпоративная карта.

По расчётной корпоративной карте клиент может распоряжаться денежными средствами, находящимися на счёте юридического лица, в пределах расходного лимита, установленного эмитентом на основании договора с клиентом.

По кредитной корпоративной карте клиент может осуществлять операции в размере предоставленной эмитентом кредитной линии и в пределах расходного лимита, установленного эмитентом на основании договора с клиентом.

Юридические лица-резиденты могут осуществлять с использованием корпоративных карт безналичные операции в организациях торговли (услуг), а также операции получения наличных денежных средств в случаях:

ü получение денежных средств в рублях для осуществления расчётов;

ü безналичная оплата расходов в рублях, связанных с командированием работников;

ü безналичная оплата расходов представительского характера в иностранной валюте за пределами Российской Федерации;

ü получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами Российской Федерации для оплаты расходов, связанных с командированием работников.

Запрещается использование корпоративных карт для выплаты заработной платы и других выплат социального характера. При совершении операции с использованием банковских карт в случае отсутствия денежных средств на счёте клиента расчёты по таким операциям производятся путём предоставления клиенту кредита на соответствующую сумму на условиях договора между эмитентом и клиентом.

*При получение банковской карты организация должна перечислить банку её стоимость:

Д-т 50. 3 "Денежные документы" К-т 51 "Расчётные счета" 500 руб.

* Перечислить на специальный карточный счёт в банке денежные средства для расходов:

Д-т 55 "Специальные счета в банках" К-т 51 "Расчётные счета". 30 000 руб.

*Затем полученная банковская карта выдаётся подотчётному лицу

Д-т 71 "Расчёты с подотчётными лицами" К-т 50. 3 "Денежные документы" 500 руб.

*Подотчётное лицо после осуществления хозяйственных операций по карте предоставляет авансовый отчёт с оправдательными документами: счетами, чеками и др.

Д-т счетов 10, 41, 26 К-т 71 "Расчёты с подотчётными лицами". 5 000 руб.

*При получение выписки из карточного счёта производится списание средств с него

Д-т 71 "Расчёты с подотчётными лицами" К-т 55 "Специальные счета в банках". 5 200

* При удержании из з/платы излишне потраченных средств.

Д 70 К-т 71 "Расчёты с подотчётными лицами» 200

Задача: Напишите корреспонденцию по фактам хозяйственной деятельности:

Работнику выдана корпоративная банковская карта для командировочных расходов. Работник предъявил Авансовый отчет с оправдательными документами

на сумму 15 700. По выписке банка подтверждены расходы в сумме 20 100+.

Д К сумма

Тема 3: «Учет расчетных операции».

Экономическая характеристика и задачи учета расчетных операции.

В процессе учёта расчётных операции необходимо отражать два момента:

а) начисление задолженности, т. е. предъявление счета к оплате, при этом на активных счетах увеличивается дебиторская задолженность, на пассивных счетах – увеличивается кредиторская задолженность;

б) погашение задолженности (оплата, перечисление денежных средств), в этом случае уменьшается дебиторская и кредиторская задолженности.

По характеру взаимоотношении расчёты классифицируются на виды:

1. Внутренние расчёты – расчёты, осуществляемые внутри организации: между администрацией и персоналом.
2. Внутрихозяйственные расчёты – расчеты между структурными подразделениями организации.
3. Внутриведомственные – расчеты, осуществляемые между организацией и вышестоящим органом.
4. Межхозяйственные расчеты – между организациями за поставки товаров, оказание услуг, выполнение работ.
5. Одногородние расчеты – расчеты, осуществляемые внутри города.
6. Иногородние расчеты – расчеты между организациями, находящимися в разных городах.
7. Международные расчеты – между плательщиком и получателем, находящимися на территориях разных городах.

Примечание. Во избежание ошибок при составлении корреспонденции счетов необходимо все расчетные операции рассматривать с позиции данной организации, а не партнера.

Вопрос 3.1: «Учет подотчетных сумм»

В подотчет денежные средства выдают своим работникам:

1).на командировочные расходы; 2) на хозяйственные нужды; 3) на операционные расходы.

Выдача оформляется: расходным кассовым ордером, либо выписывается денежный чек, либо перечисляется в сбербанк на лицевойсчет, и ли выдается корпоративная пластиковая карта.

Положение о служебных командировках утверждено Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749. С 1 февраля 2002 г. правоотношения работника и работодателя определяются Трудовым кодексом РФ. Служебной командировкой в соответствии со статьей 166 Трудового кодекса РФ признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. При этом поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной характер, служебными командировками не признаются.

Не рассматривается как служебная командировка участие в экспедиции работника самой экспедиции (партии), если только он не был направлен в экспедицию (или прикомандирован к ней) из другой организации.

При направлении работника в служебную командировку ему гарантируется сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ст.167 Трудового кодекса РФ). Средний заработок за время нахождения работника в командировке сохраняется за все рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы. При этом учитывается время пребывания сотрудника в месте командировки и время нахождения его в пути до пункта назначения и обратно.

Средний заработок командированного работника исчисляется в порядке, установленном статьей 139 Трудового кодекса РФ.

Запрещено направлять в служебные командировки следующих работников:

ü женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет;

ü работников, имеющих детей-инвалидов или инвалидов с детства до достижения им возраста восемнадцати лет;

ü работников, осуществляющих уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением, допускается только с их письменного согласия и при условии, что это не запрещено медицинскими рекомендациями.

Дата добавления: 2014-01-03