Сборы на общеобязательное государственное страхование

Базой для расчета сборов на общеобязательное государственное страхование является совокупный налогооблагаемый доход. Плательщиками сборов являются физические лица, которые выполняют работы по трудовым договорам.

Законодательно устанавливается максимальная величина совокупного налогооблагаемого дохода за месяц, с которой удерживаются сборы на социальное страхование в размере 17 прожиточных минимумов для трудоспособных лиц.

Максимальная величина совокупного налогооблагаемого дохода за месяц, с которой удерживаются сборы на социальное страхование в 2012 году

с 1 января	с 1 апреля	с 1 июля	с 1 октября	с 1 декабря
18 241 (1073 грн. × 17)	18 598 (1094 грн. × 17)	18 734 (1102 грн. × 17)	19 006 (1118 грн. × 17)	19 278 (1134 грн. × 17)

Объектом налогообложения является совокупный налогооблагаемый доход работника за месяц. Ставка единого социального взноса для расчета удержаний установлена в процентах к объекту налогообложения в размере 3,6%. Кроме того, работодатели из средств, предназначенных для оплаты больничного листа, будут удерживать 2% ЕСВ — когда речь идет о выплате обычному работнику.

К начислениям на зарплату относится единый социальный взнос.

Начисления на заработную плату производятся за счет средств предприятия одновременно с ее начислением. Объектом начисления указанных сборов также является совокупный налогооблагаемый доход за месяц.

Ставки сборов установлены в % к объекту налогообложения в размерах от 36,76 до 49,7% в зависимости от класса страхового риска по основному виду деятельности предприятия. Для больничных (в т. ч. оплаты первых пяти дней нетрудоспособности) предусмотрена отдельная ставка. В большинстве случаев работодатели будут начислять 33,2%, а если выплату будет получать работник-инвалид, — 8,41%.

Отражение начислений на заработную плату производится по дебету тех же счетов, по которым была начислена зарплата данной категории работников и кредиту 65.

Основные понятия и категории используемые при расчете ЕСВ в Украине в 2012 году

Страхователи	Застрахованные лица	База / Ставки
начисление (для страхователей из гр. 1)	удержание (для застрахованных лиц из гр. 2)
Субъекты, использующие труд физлиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, а также по ГП-договорам ⁽¹⁾: 1. Предприятия, учреждения и организации, другие юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Украины, независимо от формы собственности, вида деятельности и ведения хозяйства, в том числе филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения юридических лиц, которые имеют отдельный баланс и самостоятельно ведут расчеты с застрахованными лицами (абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 4). 2. ФЛП, использующие наемный труд (абз. 3 п. 1 ч. 1 ст. 4). 3. Физлица, обеспечивающие себя работой самостоятельно (абз. 4 п. 1 ч. 1 ст. 4). 4. Физлица, использующие труд других лиц на условиях трудового договора (контракта) (абз. 4 п. 1 ч. 1 ст. 4*)	1. Работники — граждане Украины, иностранцы (если иное не установлено международными договорами, согласие на обязательность которых дано ВРУ) и лица без гражданства, работающие на условиях трудового договора (п. 2 ч. 1 ст. 4). 2. Лица, работающие на выборных должностях в органах государственной власти, органах местного самоуправления, объединениях граждан и получающие зарплату (вознаграждение) за работу на такой должности (п. 7 ч. 1 ст. 4). 3. Работники военизированных формирований, горноспасательных частей независимо от подчинения, а также личный состав аварийно-спасательной службы, созданной в соответствии с законодательством на постоянной основе (п. 8 ч. 1 ст. 4). 4. Физлица, выполняющие работы (предоставляющие услуги) по ГП-договорам (п. 3 ч. 1 ст. 4)	База (п. 1 ч. 1 ст. 7) — зарплата
— размер ЕВСзависит от класса профессионального риска (абз. 1 и 2 ч. 5 ст. 8); — 8,41 % к базе инвалидов, работающих на предприятиях⁽²⁾(ч. 13 ст. 8); — 45,96 % к базе сотрудников летных экипажей⁽³⁾(абз. 4 ч. 5 ст. 8); — 5,3 % для УТОГ и УТОС⁽⁴⁾(абз. 1 ч. 14 ст. 8); — 5,5 % для общественных организаций инвалидов^{(4, 5)}(абз. 2 ч. 14 ст. 8)	— 3,6 %(абз. 1 ч. 7 ст. 8); — 6,1 %к базе сотрудников летных экипажей⁽³⁾(ч. 9 ст. 8); — 2,85 % к базе работников-инвалидов УТОГ и УТОС (абз. 2 ч. 7 ст. 8)
База — вознаграждение по ГП-договору⁽⁶⁾
— 34,7 % (абз. 5 ч. 5 ст. 8)	— 2,6 % (ч. 8 ст. 8)