Государственное управление в области налогов и сборов

Государство для выполнения возложенных на него задач должно располагать собственными финансовыми ресурсами (решающее значение в доходах государства имеют налоги и сборы).

Основы государственного управления в сфере налогов и сборов (КРФ, НК РФ, ФЗ «О налоговых органах в РФ», «Об аудиторской деятельности» и другие НПА; региональные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ; местные налоги устанавливаются НК РФ и НПА представительных органов муниципальных образований).

Налоговое законодательство определяет общие начала и принципы, виды налогов и сборов, общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, формы и порядок налогового контроля, виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.

Министерство финансов РФ – федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативному правовому регулированию в сфере бюджетной, налоговой, страховой, валютной, банковской деятельности, государственного долга, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, производства, переработки и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней, таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств, инвестирования средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии, организации и проведения лотерей, производства и оборота защищенной полиграфической продукции, финансового обеспечения государственной службы, противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

Минфин осуществляет координацию и контроль деятельности находящихся в его ведении Федеральной налоговой службы, Федеральной службы страхового надзора, Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, Федеральной службы по финансовому мониторингу, Федерального казначейства, а также контроль за исполнением Федеральной таможенной службой НПА по вопросам исчисления и взимания таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств.

Минфин самостоятельно принимает НПА, касающиеся исполнения бюджета, уплаты таможенных платежей, налогов, информации и ценных бумагах, ведения учета налогоплательщиков, информации о государственных долговых обязательствах, ведения лицевых счетов, сводного реестра главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета, учета и расходования средств обязательного социального страхования.

На Минфин возложена ответственность за правильное использование средств Стабилизационного фонда РФ (в настоящее время его можно тратить на выплату внешнего долга или на покрытие дефицита Пенсионного фонда РФ).

Федеральная налоговая служба (ФНС РФ) – федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства РФ в пределах компетенции налоговых органов.

ФНС – уполномоченный государственный орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам.

ФНС и ее территориальные органы составляют единую централизованную систему налоговых органов, функционирующих на основе НК РФ и иных НПА.

ФНС с целью реализации полномочий в установленной сфере утверждает форму требуемых документов (налогового уведомления, требования об уплате налога, заявления о постановке на учет в налоговом органе и уведомления о постановке на учет, свидетельства о постановке на учет, решения руководителя налогового органа о проведении выездной налоговой проверки, акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении лицами, не являющимися налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами, законодательства РФ о налогах и сборах).

ФНС имеет право применять предусмотренные законодательством меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности с целью пресечения фактов нарушения законодательства РФ.

30.1. Административное принуждение: понятие и виды мер

Содержание убеждения и принуждения – система мер, в которых конкретизируется государственное управляющее воздействие в целях обеспечения должного или возможного поведения субъектов АдП.

Государственное принуждение в зависимости от характера общественно опасного деяния (события) и непосредственного объекта воздействия подразделяется на физическое и психическое (цель – заставить субъекты права соблюдать определенные предписания или воздерживаться от определенных действий).

Принуждение формирует состояние подчиненности субъектов, представляет собой властное веление или прямое действие (достижение желаемого результата осуществляется вопреки воле субъекта, при его сопротивлении).

Государственное принуждение выступает в форме правового принуждения, выражается в конкретных принудительных мерах, применяемых государственными органами (меры юридической ответственности (уголовной, административной, дисциплинарной, материальной); меры пресечения; административно-предупредительные меры принудительного характера (таможенный досмотр, карантин, принудительное медицинское освидетельствование)).

Принуждение подчиняется общим принципам права, применяется на основе строгой правовой регламентации, нормативного установления оснований, порядка и процедуры реализации конкретных мер принудительного воздействия.

Назначение принуждения – восстановление социальной справедливости, воспитание правонарушителей, предупреждение новых правонарушений.

Административное принуждение – особый вид государственного принуждения, предназначенный для охраны общественных отношений, складывающихся преимущественно в сфере государственного управления. Они используются в процессе реализации исполнительной власти соответствующими органами – результат проявления их государственно-властных полномочий.

Признаки административного принуждения:

1) его мерам присущ властно-принудительный характер;

2) заключается во внешнем государственно-правовом психическом и физическом воздействии на сознание и поведение людей в форме ограничений (лишений) личного (административный арест), организационного (приостановление деятельности учреждения вследствие нарушений правил пожарной безопасности) или имущественного (штраф, конфискация, реквизиция) характера (неблагоприятных последствий) (является объектом воздействия не на личность, а на ее поведение);

3) правовое принуждение (его меры могут устанавливаться только правовыми актами; их применение допускается только на основе законов и других нормативных предписаний и только в пределах, предусмотренных нормами права);

4) характеризуется множественностью органов и должностных лиц, полномочных их применять (применяется только уполномоченными на то органами и должностными лицами, круг которых определен правовыми актами);

5) должно заключаться в немедленном применении с целью предупредить, пресечь противоправное посягательство, безотлагательном следовании за совершенным правонарушением;

6) внесудебный порядок применения (соответствующими органами исполнительной власти, должностными лицами в процессе реализации своей компетенции) (суды также наделены правом административной юрисдикции – рассматривают значительную категорию дел об административных правонарушениях, применяют к виновным меры административного наказания);

7) осуществляется в рамках особых охранительных АдПО (складываются в сфере государственного управления, охватывают права и обязанности компетентных органов и лиц, к которым оно применяется);

8) компетентный государственный орган и лицо, к которым оно применяется, не связаны отношениями служебной подчиненности (отличие от дисциплинарного принуждения);

9) процессуальный порядок его применения отличается оперативностью, относительной простотой, экономичностью;

10) применяется к физическим и юридическим лицам;

11) специфическая юридическая природа оснований его применения – основание применения:

а) совершение административного правонарушения;

б) наступление особых условий, предусмотренных правовой нормой, при которых меры административного принуждения используются при отсутствии правонарушения и вины человека в целях предупреждения возникновения определенных опасных последствий, их локализации.

Меры административного принуждения различаются по целям, основаниям и порядку применения.

Меры административного принуждения подразделяются (в зависимости от целей и способа обеспечения правопорядка):

1) административно-предупредительные меры;

2) меры административного пресечения;

3) меры административной ответственности;

4) меры административно-процессуального обеспечения.

Применение принудительных средств законодательство связывает с фактом нарушения лицом возложенных на него правовых обязанностей. Угроза общественным и личным интересам и причинение им ущерба могут также возникнуть при стихийных бедствиях, действиях психических больных.

Основание применения административно-предупредительных мер – наступление особых, установленных законодательством обстоятельств, связанных и не связанных с деятельностью человека.

Законодательно закреплены юридически властные полномочия по применению исполнительными органами принудительных мер и определен порядок реализации этих мер.

Административно-предупредительным мерам присуща профилактическая направленность (государство, используя их, стремится защитить общественные отношения от возможных нарушений, причинения им вреда).

При применении административно-предупредительных мер в целях предупреждения возможных нарушений подразумеваются ситуации, ведущие к действительному, реальному совершению правонарушений, наступлению тяжких последствий (если оставить их без внимания).

Группы административно-предупредительных мер по непосредственному назначению и характеру правоограничений:

1) меры, применяемые в целях предотвращения угрозы наступления вредных, опасных, тяжких последствий (введение карантина, закрытие участков Государственной границы при вспышке инфекционных заболеваний);

2) меры, направленные на предупреждение правонарушений (административных правонарушений, преступлений) (таможенный досмотр, проверка документов, удостоверяющих личность);

3) меры, препятствующие уклонению субъектов от исполнения ими обязанностей (реквизиция, принудительное медицинское освидетельствование);

4) лечебно-предупредительные меры принуждения (их назначение – обеспечение общественной безопасности, лечение опасных душевнобольных, наркоманов, инфекционных больных).

Дата добавления: 2014-01-03