Учет вкладов в уставные капиталы других организаций

Финансовые вложения, их классификация и оценка в бухгалтерском учете

Учет долговых ценных бумаг. Учет финансовых инвестиций

Учет вкладов в уставные капиталы других организаций

Финансовые вложения, их классификация и оценка в бухгалтерском учете

4. Учёт уставного капитала, добавочного капитала и резервного капитала

5. Учёт кредитов и займов

К финансовым вложениям относят:

- инвестиции организации

- государственные ценные бумаги

- облигации и иные ценные бумаги других организаций в уставные капиталы других организаций,

- предоставленные другим организациям займы.

Ценная бумага – документ, удостоверяющий имущественные права. К ним относятся акции, облигации, векселя, чеки, депозиты, сберегательные сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент и др.

Операции с ценными бумагами включают:

- сделки по их отчуждению, приобретению;

- передачу в доверительное управление, хранение;

- передача в залог и др.

Бланки акций, облигаций и депозитных сертификатов подлежат лицензированию. Ценная бумага является денежным документом. Выделяют ценные бумаги, которые обращаются на фондовом рынке и имеют рыночную котировку. Котировка регулярно публикуется в специальных изданиях.

Оценка всех видов финансовых вложений при их постановке на учет производится в размере фактических затрат для инвестора. Фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть:

- суммы, уплаченные продавцу;

- суммы, уплаченные за информационные и консультационные услуги, связанные су покупкой ценных бумаг;

- вознаграждение посредническим организациям и т.п.

В процессе учета финансовых вложений может быть изменена их оценка:

1) вложение в долговые ценные бумаги (облигации) организации может изменять покупную стоимость долговых ценных бумаг путем доведения стоимости их приобретений до номинальной. Выявленная при этом разница списывается в течение срока использования ценные бумаг на финансовые результаты Дт58 Кт91 - увеличена учетная стоимость ценных бумаг до их номинальной стоимости. Дт91 Кт58 - уменьшение стоимости;

2) вложение в акции других организаций котирующихся на фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется. Оценка указанных акций производится на конец отчетного срока по рыночной стоимости, если последняя ниже их учетной цены. Резерв создается по каждому виду ценных бумаг.

Вся информация и финансовые вложения собираются и обобщаются на счете 58.

Финансовые вложения в уставный капитал представляют собой сумму активов инвестированных в имущество других организаций для обеспечения ее уставной деятельности.

Они производятся в форме:

1) внесение вкладов при создании и расширении организации;

2) приобретение акции или долей организации на вторичном рынке;

3) приобретение акции приватизированных организаций у органов управления государственным имуществом.

Вклад в уставный капитал может быть внесен деньгами, продукцией, товарами и иным имуществом. Вклад в уставный капитал Акционерного Общества возможен путем приобретения его акций. В оплату акций можно перечислить деньги, либо передать имущество. Денежные инвестиции в уставный капитал учитывают - Дт58 - 1 Кт51,76.

Если вклад внесен основными средствами, то в учете передающей стороны будут сделаны записи

Дт76 Кт91 – на сумму вклада согласно учредительному договору,

Дт02 Кт01 - начисленная амортизация основных средств,

Дт91 Кт01 - остаточная стоимость переданного объекта,

Дт58-1 Кт76 - оприходован вклад в уставный капитал,

Дт91 Кт99 – прибыль

Дт99 Кт91 – убыток.

Держатели акций получают дивиденды. Фиксированный дивиденд по привилегированным акциям определяется при их выкупе. Дивиденды могут выплачиваться так же акупями (этот процесс называется капитализацией прибыли) или облигациями и товарами. Начисление причитающихся сумм дивидендов учитывают - Дт76-3 Кт91. Получение дивидендов Дт51 Кт76-3.

Продажа в последствии акции и долей в уставных капиталах отражается на счете 91. Данные операции не облагаются НДС.

Дт62,76 Кт91 – на продажную стоимость акции,

Дт91 Кт58-1 – балансовая стоимость акции,

Дт91 Кт99 – прибыль, как результат от продажи

Дт99 Кт91 – убыток.

Если “Акционерное Общество” или “Общество с Ограниченной Ответственностью” ликвидируется, то его акционеры и участники имеют право на получение части ликвидационной стоимости.

Дт91 Кт58-1 – списана учетная стоимость акции ликвидационной стоимости.

Дт01,10,41,51 Кт91 - получены имущество или денежные средства, оставшиеся после ликвидации и распределенные в пользу нашей организации.

В конце месяца определятся финансовый результат от списания акций или долей в уставный капитал.

Дт91 Кт99 – прибыль,

Дт99 Кт91 – убыток.

Дата добавления: 2014-01-03