Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Учет долговых ценных бумаг. Учет финансовых инвестиций





Наиболее распространенными видами долговых ценных бумаг являются облигации и векселя.

Облигации – долговое обязательство в форме ценной бумаги, по которой ее владелец получает доход в виде заранее обусловленного процента. Для учета облигации, а также других долговых ценных бумаг к счету 58 открывает субсчет 2 – “Долговые ценные бумаги”.

Приобретение облигаций учитывают:

Дт76 Кт51 - перечислены средства в оплату облигаций,

Дт76 Кт51 - оплачены дополнительные расходы по приобретению облигаций,

Дт58-2 Кт76 - оприходованы облигации,

Дт76-3 Кт91- начислены проценты и дисконт.

Облигации применяются к учету в оценке по сумме фактических затрат на приобретение. Если фактические затраты на приобретение облигаций выше их номинальной стоимости, то учтенная оценка должна быть уменьшена. Для этого при каждом начислении причитающегося по облигации дохода (процента), производится списание разницы между фактическими затратами на приобретение и номинальной стоимостью Дт91Кт58-2.

Если покупная стоимость облигаций ниже их номинальной стоимости, то учетная оценка должна быть увеличена, доначисления части стоимости облигации учитывают Дт58-2Кт91.

По облигациям доход формируется либо в виде дисконта, либо в виде процентов.

Под дисконтомпонимается разница между суммой указанной в облигации и суммой фактически уплаченных денежных средств при приобретении этой облигации.

Например: Номинальная сумма 100 000, приобретена за 90 000, дисконт – 10 000, т.е. (90 000 – 100 000).

Процент –это сумма причитающихся процентов по облигации в соответствии с проспектом эмиссии.

Проценты и иные доходы являются, согласно ПБУ 9/99, операционным доходом и учитывается по кредиту счета 91. Обязательства эмитента по процентам учитываются на счете 76-5 “Расчеты по причитающимся дивидендам и другие доходы”.

Вексель –это ценная бумага, удостоверяющая безусловное обязательство векселедателя или иного плательщика указанного в векселе уплатить при наступлении срока определенную сумму векселедержателю или владельцу векселя. Учет векселей зависит от реальной хозяйственной операции оформленной векселем.

Если предприятие получает вексель от покупателя продукции, то он является товарным и учитывается на отдельном субсчете к счету 72 или на счете 76Дт72,76 Кт90.

Если предприятие получает от покупателя не его собственный вексель, а вексель третьего лица, то он учитывается на счете 58.

Выбытие векселей отражается на счете 91 .

Займы могут предоставляться денежными средствами или имуществом. Выдача возвратных займов может быть на процентной основе или беспроцентной.



Выдача займов может производиться денежными средствами и имуществом. Учет операций по договорам выдачи займа денежными средствами ведется у займодавца следующим образом:

Дт58-3 Кт51,52 – выдан в заём,Дт008 – получены гарантии обеспечения предоставленного займа, если это предусмотрено условием договора, Дт76 Кт91 – начислены проценты, Дт51,52 Кт58-3 – произведен возврат займа,Кт008 – списаны обеспечения займа.

Выдача займов может производиться неденежными средствами. Учет у займодавца: Дт58-3 Кт91 – передано имущество по договору займа, Дт91 Кт68 – начислен НДС, Дт91 Кт10,41 – списана стоимость имущества.

Возврат займа учитывают: Дт10,41 Кт58-3 – получено имущество, Дт19 Кт58-3 – учтен НДС со стоимости имущества, Дт68 Кт19 – НДС принят к зачету.

4. Учёт уставного капитала, добавочного капитала и резервного капитала

Уставной капитал - это стартовый капитал, необходимый для осуществления финансовой деятельности предприятия.

Все виды расчетов с учредителями (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и др.) по вкладам в уставный капитал организации, по выплате дохо­дов и т.п. учитывают на счете 75 «Расчеты с учредителями». Аналитический учет по счету 75 ведут по каждому учредителю, кроме учета расчетов с акционерами - собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.

Учет расчетов с учредителями (участниками) в рамках группы вза­имосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 75 обособленно.

Коммерческие предприятия учитывают уставной капитал" в форме вкладов и акций по их первоначальной стоимости на счете 80.Счет 80 -пассивный, кредитовый остаток на счете 80 показывает сумму зарегистрированного уставного капитала, оборот Кт счете 80 отражает сумму увеличения уставного капитала; оборот Дт счета 80 отражает уменьшение уставного капитала при выходе из состава организации учредителей и по другим причинам.

Изменение размера уставного капитала предприятия связано с переутверждением его учредительных документов общим собранием акционеров и их перерегистрацией в государственных органах.

Добавочный капитал формируется в результате прироста стоимости отдельных видов имущества. Например: основные средства при их переоценке, а так же при безвозмездном имуществом от других юридических и физических лиц и при получении эмиссионного дохода в результате продажи собственных акций на вторичном рынке по цене превышающей их номинальную стоимость.

Добавочный капитал учитывается на пассивном счете 83.К счету 83 могут быть открыты субсчета:

1.Прирост стоимости имущества по переоценке

2. Эмиссионный доход, и др.

Приведение первоначальной оценки основных средств к современной осуществляется по результатам переоценки на сумму дооценки первоначальной стоимости основного средства. Составляется бух. запись Дт01 Кт83, одновременно дооценивается и сумма ранее начисленной амортизации за счет добавочного капитала Дт83 Кт02.

Если учредители принимают решение по продаже акции, цена которой на рынке выше номинала, то сумма превышения рассматривается как добавочный капитал в виде эмиссионного дохода. Получение эмиссионного дохода учитывается сложной бух. проводкой: Дт 51- на всю сумму выручки, Кт 75- на номинальную стоимость акций, Кт 83- эмиссионный доход.

Назначение эмиссионного дохода — это возмещение части стоимости акции в виду снижения их доходности. Возможен вариант, когда собрание учредителей принимает решение увеличения уставного капитала за счет эмиссионного дохода - Дт83 Кт80. Эмиссионный доход может быть направлен на выплату дивидендов, если на эти цены недостаточно чистой прибыли предприятия -Дт83 Кт75.

Резервный капитал представляет собой часть накоплений прибыли организации зарезервированной на определенные цели в отличие от уставного капитала.

Создание резервного капитала должно быть отражено в Уставе организации. Размер резервного капитала может выражаться любой суммой, но он не может быть менее 15% от уставного капитала организации. Ежегодно на его формирование должно быть направлено не менее 5% чистой прибыли организации для достижения размера, предусмотренного Уставом. В организациях, других организационно-правовых формах образование резервного капитала осуществляется в добровольном порядке. Дт84 Кт82 - направлена нераспределенная прибыль на формирование резервного капитала.

5. Учёт кредитов и займов

Для учета операции по получению и погашению кредитов и зай­мов используют пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кре­дитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Полученные ссуды и займы отражают по кредиту счетов в корреспон­денции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашен­ные ссуды и займы - по дебету счетов в корреспонденции со счета­ми денежных средств.

Начисленные проценты по полученным кредитам являются для заемщика в соответствии с ПБУ 15/01 (20) и ПБУ 10/99 (15) его опе­рационными расходами и отражаются по дебету счета 91 «Прочие до­ходы и расходы» и кредиту счетов 66 и 67.

Учет дополнительных затрат, связанных с получением кредитов (расходы по исследованию рынка кредитных услуг, оплате нотариаль­ных услуг, услуг связи и др.), осуществляют по дебету счета 91 в ка­честве операционных расходов с кредита счетов учета денежных средств или расчетов. Если указанные дополнительные затраты со­ставляют значительную величину, то заемщик может учитывать их на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и затем рав­номерно списывать с кредита этого счета в дебет счета 91.





Дата добавления: 2014-01-03; Просмотров: 399; Нарушение авторских прав?


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



ПОИСК ПО САЙТУ:


Рекомендуемые страницы:

Читайте также:
studopedia.su - Студопедия (2013 - 2020) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление
Генерация страницы за: 0.003 сек.