Система нормативного регулирования аудиторской деятельности

ТЕМА 3. ПРАВОВЫЕ И ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ОСНОВЫ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РФ

1. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности.

2. Стандарты аудиторской деятельности.

3. Организационная структура аудиторской деятельности в РФ.

4. Аттестация аудиторов на право осуществления аудиторской деятельности в РФ.

В России система нормативного регулирования аудиторской деятельности многоуровневая:

1 уровень – законодательный. Основным нормативным документом, регулирующим аудиторскую деятельность является ФЗ № 307 «Об аудиторской деятельности». Он содержит 26 статей, определяет место и роль аудиторской деятельности в финансово-экономической системе РФ, а также регулирование этой деятельности через СРО.

2 уровень – подзаконодательные нормативные акты. На этом уровне утверждаются постановления, устанавливающие общие вопросы регулирования аудита (вопросы аттестации, требования к повышению квалификации), а также стандарты аудиторской деятельности.

3 уровень – нормативные акты министерств и ведомств, которые позволяют регулировать специальные вопросы и особенности аудита.

4 уровень – внутренние стандарты саморегулируемых объединений аудиторов. На этом уровне разрабатываются и утверждаются стандарты, регулирующие аудиторскую деятельность на уровне профессиональных аудиторских объединений.

1 уровень: 1.1 ФЗ № 307 «Об аудиторской деятельности»

1.2 ФЗ № 395 «О банках и банковской деятельности»

1.3 ФЗ № 117 «О накопительной ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих»

1.4 ФЗ № 111 «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии»

1.5 ФЗ № 190 «О кредитных потребительских кооперациях»

1.6 ФЗ № 138 «О лотереях»

1.7 ФЗ № 115 «О СРО»

1.8 ФЗ № 40 «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев ТС»

1.9 ФЗ № 208 «Об акционерных обществах»

1.10 ФЗ № 14 «Об ООО»

1.11 ФЗ № 94 «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд»

И иные нормативные документы.

В отношении кредитных организаций действует также ФЗ № 86 «О ЦБ РФ», который устанавливает обязательные для кредитных организаций и банковских групп правила организации внутреннего контроля. В соответствии с которым кредитные организации обязаны проводить аудиторские проверки, результатом которых является аудиторское заключение, которое должно содержать следующие сведения (ст. 42 ФЗ № 315):

- о достоверности финансовой отчётности кредитной организации;

- о выполнении кредитной организацией обязательных нормативов, установленных Банком России;

- о качестве управления кредитной организацией;

- о состоянии внутреннего контроля.

Внутренний контроль кредитной организации осуществляется в соответствии с Положением «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» (утвержденные Банком России, Постановлением № 242).

В отношении кредитных организаций по организации аудита действует ФЗ № 218 «О кредитных историях».

2 уровень:

2.1 Постановление Правительства РФ №696 от 23.09.2002 «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».

2.2 Приказ Министерства Финансов РФ № 46-н «Об утверждении Федеральных стандартов аудиторской деятельности от 09.05.2010».

2.3 Постановление Правительства РФ «Об утверждении Положения об аттестации на право осуществления аудиторской деятельности».

2.4 Приказ Министерства Финансов РФ «О программе подготовки аудиторов на право осуществления аудиторской деятельности».

Дата добавления: 2014-01-03