Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Бухгалтерская (финансовая) отчетность, как информационное обеспечение анализа





Основные этапы и содержание АФО.

Цель, задачи и объекты АФО

Бухгалтерская (финансовая) отчетность как информационное обеспечение анализа

Основные этапы и содержание АФО

Цель, задачи и объекты АФО.

КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ ПО ТЕМАМ КУРСА

 

Тема 1: ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ (АФО).

 

Одним из видов экономического анализа является финансовый анализ, который с определенной долей условности подразделяется на внутренний и внешний.

Внешний финансовый анализ преимущественно основан на данных бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая имеет общедоступный аналитический характер. Анализ финансовой отчетности можно рассматривать и как начальный этап финансового анализа как такового. В данном контексте анализ финансовой отчетности является элементом внутриуправленческого анализа деятельности предприятия. Следовательно, понятие, цель, задачи и последовательность анализа финансовой отчетности трактуются с различной степенью детализации, которая зависит во многом от интересов пользователей его результатов.

Анализ финансовой отчетности представляет собой систему изучения финансового состояния и финансовых результатов организации, складывающихся под влиянием различных факторов и получающих отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Цель анализа финансовой отчетности – получение основных индикаторов финансового состояния и финансовых результатов организации для принятия управленческих решений.

Задачи анализа финансовой отчетности:

§ оценка состава, структуры и динамики имущества и его источников;

§ оценка качества активов;

§ изучение достаточности капитала для осуществления деятельности и рациональности его структуры;

§ анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости;

§ диагностика риска потенциального банкротства;

§ характеристика деловой активности предприятия;

§ анализ доходов, расходов и прибыли;

§ оценка сбалансированности денежных потоков, правильности использования денежных средств для поддержания эффективной структуры капитала и др.

Пользователей результатов аналитической информации делят на внутренних и внешних, в том числе с прямым финансовым интересом (заимодавцы, кредиторы, инвесторы, контрагенты предприятия) и косвенным финансовым интересом (налоговые, финансовые и статистические органы). Цели, объекты и содержание анализа финансовой отчетности с учетом интересов различных групп пользователей представлены в таблице 4.

 

Таблица 4

Пользователи, цели, объекты и содержание

анализа финансовой отчетности

 

№ п/п Пользователи аналитической информации Цели анализа финансовой отчетности Содержание и объекты анализа (формы отчетности)
1. Собственники Рентабельность собственного капитала, финансовая устойчивость Анализ капитала, финансовой устойчивости, финансовых результатов (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала)
2. Менеджмент организации Имущественное и финансовое положение, оценка эффективности деятельности, способность к генерированию денежных средств, прогноз дальнейшего развития Анализ имущественного и финансового состояния, финансовых результатов, денежных потоков (все формы отчетности, данные системного бухгалтерского учета)
3. Банки, заимодавцы, потенциальные инвесторы Определение ресурсов для возврата кредитов и уплаты процентов, эффективность деятельности и перспективы ее развития, инвестиционная привлекательность Анализ ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, эффективности деятельности (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств)
4. Поставщики ресурсов Определение наличия ресурсов для оплаты поставок Анализ ликвидности, платежеспособности организации (бухгалтерский баланс)
5. Покупатели Обоснованность цен на товары и услуги, регулярность поставок в связи с финансовым состоянием Анализ ликвидности, платежеспособности организации (бухгалтерский баланс)
6. Налоговые, финансовые и статистические органы Своевременный и полный сбор налогов, взносов, предоставление информации Анализ финансовых результатов (отчет о прибылях и убытках)

 



В соответствии с международными стандартами анализ финансовой отчетности рекомендуется проводить в три этапа.

Первый этап состоит в выборе подхода к анализу:

§ сравнение достигнутого уровня показателей предприятия с нормативами, показателями бизнес-планов, среднеотраслевыми и др. для оценки текущих результатов деятельности организации;

§ сравнение данных предприятия во времени, это позволяет оценить динамику развития, выявить тенденцию развития и выполнить прогноз будущего потенциала;

§ сравнение с данными конкурентов, оценка конкурентоспособности бизнес - единицы.

Второй поход заключается в оценке достоверности и качества информации для анализа с целью обеспечения достоверности и сопоставимости данных.

Третий подход содержит непосредственно анализ отчетности при помощи методического аппарата.

Различают следующие методы АФО:

1.чтение отчетности и анализ абсолютных показателей;

2.горизонтальный анализ, т.е. рассмотрение показателей в динамике, как правило, за два года или на начало и конец периода (абсолютное изменение, темп роста, темп изменения и др.);

3.веритикальный анализ, т.е. сравнение абсолютных величин показателей, формирующих совокупный итоговый показатель, а также сопоставление относительных характеристик отдельных показателей с учетом исчисления удельного веса каждого в итоговой величие. Например, валюта баланса принимается за 100% и определяется удельный вес статей активов и пассивов. В этом случае вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников.

4.трендовый анализ, т.е. сопоставление каждой позиции отчетности с рядом предшествующих значений и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя. Это позволяет выполнить прогнозные расчеты показателей.

5.анализ финансовых коэффициентов, т.е. расчет относительных показателей по данным отчетности, которые в целом характеризуют финансовое состояние организации, оценка их в динамике и с рекомендуемыми значениями;

6.факторный анализ, т.е. изучение влияния факторов на изменение основных показателей АФО.

В общем случае содержание АФО определяется программой анализа и может включать следующие основные направления:

1.Предварительный обзор экономического и финансового положения предприятия.

2.Оценка и изучение экономического потенциала предприятия:

2.1.Оценка имущественного положения предприятия;

2.2.Оценка финансового положения предприятия.

3.Анализ результативности финансово – хозяйственной деятельности организации.

4.Прогноз основных показателей финансового состояния организации.

 

Достоверность и полнота результатов АФО во многом зависят от сформированной бухгалтерской (финансовой) отчетности. В соответствии с МСФО 1 «Представление финансовой отчетности» под финансовой отчетностью понимается «структурированное представление информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации», это более широкое понимание отчетности по сравнению с отечественной практикой. Российские стандарты бухгалтерского учета не разграничивают понятия «финансовой» и «бухгалтерской отчетности». В соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ бухгалтерская отчетность определена как «единая система данных об активах, капитале, обязательствах и финансовых результатах хозяйственной деятельности организации, формируемых на основе данных бухгалтерского учета по утвержденным формам». Следовательно, бухгалтерская отчетность является наиболее существенной компонентой финансовой отчетности. В нашем курсе мы исходим из отечественного понимания бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Вопросы формирования бухгалтерской отчетности содержатся в Положении по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ4/99 и приказе Минфина РФ № 67-н от 23.07.2003 г. «О формах бухгалтерской отчетности организации».

Бухгалтерская отчетность должна отвечать требованиям достоверности, полноты, существенности, уместности, понятности, своевременности, нейтральности, сопоставимости и др.

В соответствии с действующими нормативными документами в состав годовой бухгалтерской отчетности включаются: Бухгалтерский баланс (форма №1); Отчет о прибылях и убытках (форма №2); Отчет об изменении капитала (форма №3); Отчет о движении денежных средств (форма №4); Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5); Отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6); пояснительная записка; итоговая часть аудиторского заключения.

Бухгалтерский баланс дает возможность выполнить следующие аналитические процедуры: оценить состав, структуру и динамику имущества и источников его формирования; выполнить анализ ликвидности и платежеспособности; путем изучения соотношения величины собственного и заемного капитала изучить финансовую устойчивость субъекта и т.д. По данным отчета о прибылях и убытках проводится анализ состава, структуры и динамики расходов и доходов, оценка влияния факторов на финансовые результаты, а также «качество» полученной прибыли, эффективность и интенсивность использования средств. Отчет об изменениях капитала позволяет проанализировать динамику собственного капитала, чистых активов, достаточность собственных средств для финансирования деятельности. По данным отчета о движении денежных средств возможно оценить денежные потоки организации по видам деятельности. Данные приложения к бухгалтерскому балансу необходимы для изучения величины амортизируемого имущества, отдельных видов финансовых вложений, дебиторской и кредиторской задолженности, структуры и динамики расходов по видам деятельности. Особая роль в анализе отчетности принадлежит пояснительной записки, которая призвана пояснить и детализировать изменения в учетной политики, значения отдельных позиций отчетности, ожидаемые изменения в деятельности с целью получения более обоснованных и глубоких выводов по результатам анализа.

Анализ финансовой отчетности следует начинать с оценки надежности представленной в ней информации. Профессор Ефимова О.В. указывает на две группы наиболее часто встречающихся ошибок и искажений отчетной информации:

1.искажения, которые влияют на ясность и достоверность информации, но не затрагивают величину финансового результата и собственного капитала организации (приемы вуалирования);

2.искажения, которые связаны с получением неверного значения величины финансового результата или собственного капитала (приемы фальсификации).

К приемам вуалирования относятся следующие: объединение разнородных сумм в одной статье баланса; дробление суммы, размеры которой стремятся сократить, на части и присоединение к другим статьям; погашение статей актива и пассива путем неправомерного зачета требований и обязательств. К приемам фальсификации относятся: невключение в баланс тех или иных статей; включение в баланс сумм, подлежащих списанию; произвольная оценка статей баланса.

В целях контроля за правильностью составления отчетности используют арифметическую проверку, встречную и логическую.





Дата добавления: 2014-01-03; Просмотров: 1092; Нарушение авторских прав?


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



ПОИСК ПО САЙТУ:


Рекомендуемые страницы:

Читайте также:
studopedia.su - Студопедия (2013 - 2020) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление
Генерация страницы за: 0.005 сек.