Общее понятие об ОДДС, методах расчета и анализа финансовых потоков

Расчет и анализ финансовых коэффициентов платежеспособности на базе денежных потоков.

Анализ ОДДС косвенным методом.

Анализ ОДДС прямым методом.

Общее понятие об ОДДС, методах расчета и анализа финансовых потоков.

План.

Оценка структуры и динамики резервов

Финансовые резервы – это расходы организации, которые равны величине отчислений в связи с образованием в соотв. С ПБУ резервов.

Группы резервов:

-Уставные резервы – предусматриваются законом РФ и соответствующими учред. документами (РК). Источник – чистая прибыль.

- Резервы предстоящих расходов – форм-ся для равномерного включения расходов организации по месяцам года. Форм-ся за счет себестоимости.

- Оценочные резервы – создаются для уточнения балансовой оценки некоторых активов (резерв по финн вложениям).Форм-ся за счет финн. рез-та.

В целях анализа резервы форм-ся в зависимости от причины и источников их образования.

В процессе анализа резервов необходимо:

1.Оценить структуру резервов и ее динамику – рассчитывается уд. Вес резервов каждого вида общей их величине в предыдущем отчетном периоде.

2.Анализируем динамику резервов – определяем изменение резервов на конец отч и предыдущего года по сравнению с началом, а также рассчитываем коэф-т поступления и использования резервов.

Тема: Анализ отчета о движении денежных средств.

ОДДС – основной источник информации для анализа денежных потоков.

Цель ОДДС – представление информации об изменениях в денежных средствах и их эквивалентах для характеристики способности организации вырабатывать денежные средства.

Денежные средства – это остаток денежных средств и их эквивалентов на расчетном счете, валютных и специальных банковских счетах и в кассе.

Эквиваленты денежных средств – краткосрочные высоколиквидные вложения со сроком погашения не более трех месяцев.

Денежные потоки – приток и отток денежных средств и их эквивалентов, направление движения которых изучают по видам деятельности предприятия: текущей, инвестиционной и финансовой.

Текущая деятельность – основная, приносящая доход деятельность. Денежные средства от текущей деятельности поступают в форме выручки от продажи продукции, авансовых перечислений от покупателей и заказчиков, а их расход связан с уплатой по счетам поставщиков и других партнеров, выплатой заработной платы, расчетами с бюджетом и органами социального страхования.

Инвестиционная деятельность – приобретение и реализация инвестиций, которые не относятся к денежным эквивалентам.

Финансовая деятельность – деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе собственного капитала и заемного каптала организации, т.е. связана с получением кредитов и займов, финансовых вложений и с погашением задолженности по ним.

Чистый денежный поток (ЧДП) – разность между поступлением и выбытием денежных средств.

ЧДП = Поступление ДС – Выбытие ДС.

ЧДП по текущей деятельности рассчитывается двумя методами:

1. Прямой метод основан на учетных записях организации и использованием данных об обороте на счетах ДС (форма 4).

2. Косвенный метод основан на использовании баланса и отчета о прибылях и убытках в корректировке чистой прибыли (убытка) на сумму операций неденежного характера, связанных с выбытием долгосрочных активов и на величину изменения оборотных активов и краткосрочных пассивов.

Величина притока денежных средств может отличаться от суммы полученной прибыли по следующим причинам:

- прибыль (убыток) формируется по методу начисления, т.е. доход и расход признается в том учетном периоде, в котором они были начислены независимо от движения денежных средств;

- источником увеличения денежных средств не обязательно является прибыль;

- на величину финансового результата влияют расходы, которые не сопровождаются оттоком денежных средств (например, отчисления по амортизации);

- изменения в составе оборотных средств по-разному влияют на движение денежных средств и финансовых результатов (например, рост оттоков оборотных активов приводит к дополнительному оттоку денежных средств, а уменьшение оттоков – к их притоку);

- размер оттока денежных средств во многом зависит от порядка расчетов с кредиторами.

Наличие кредиторской задолженности позволяет предприятию использовать запасы, которые еще не оплачены; чем больше период погашение кредиторской задолженности, тем значительнее расхождения между собственными средствами и размером платежей.

Двум методам расчета ЧДП от текущей деятельности соответствует два метода анализа, прямой и косвенный.

Цель анализа движения денежных средств – раскрыть реальное движение денежных средств на предприятии, оценить ритмичность поступлений и платежей, увязать величину полного финансового результата состоянию с состоянием денежных средств, выделить и проанализировать все направления поступления и выбытия денежных средств.

Дата добавления: 2014-01-03