Налоги

Основным источником дохода государства в цивилизованном обществе являются налоги.

Налог – это изъятие в пользу государства части дохода самостоятельно хозяйствующего субъекта, заранее определенной и установленной в законодательном порядке.

Налогообложение – способ регулирования доходов и источников пополнения государственных средств.

3.1. Принципы построения налоговой системы.

· Всеобщность, – т.е. охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы, независимо от организационно-правовой формы.

· Стабильность, – т.е. устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени.

· Равно напряженность – взимание налогов по идентичным для всех налогоплательщиков савкам в доле от дохода и прибыли.

· Обязательность – принудительность налога; неизбежность его выплаты; самостоятельность субъекта в исчислении и уплате налога.

· Социальная справедливость – установление налоговых ставок и налоговых льгот, ставящих всех в примерно равные условия и оказывающих щадящее воздействие на низко доходные предприятия и группы населения.

3.2. Функции налогов.

Налоговая система должна выполнять следующие функции:

1. Фискальную (источник доходов);

2. Перераспределительную (от богатых к бедным, из одних отраслей в другие);

3. Стимулирующую (способствовать ускорению научно-технического прогресса, расширению экспорта, выравниванию развития территорий, увеличению занятости, укреплению семьи и др.). Эта функция, в основном, осуществляется через систему налоговых льгот и привилегий.

3.3. Источник и объект налогообложения.

Необходимо различать источник и объект налогообложения.

Источник – независимо от объекта налогообложения, - чистый доход общества. Объект – это количественно измеримое экономическое явление, которое служит базой для начисления налогов.

Объектом налогообложения являются:

· доход (с предприятий или населения);

· имущество (недвижимое и движимое);

· передача имущества в наследство, при дарении;

· определенные виды сделок (операции с ценными бумагами);

· вывоз товаров за границу (таможенные пошлины).

3.4. Классификация налогов.

По механизму формирования налоги делятся на две основные группы: прямые и косвенные.

Прямые налоги – взимаются непосредственно с владельцев имущества, получателей доходов. Косвенные налоги – взимаются в сфере реализации или потребления товаров и услуг, то есть в конечном итоге перекладываются на потребителей продукции.

В свою очередь прямые налоги делятся на две группы:

· Реальные налоги: поземельный; подомовой; на ценные бумаги; подоходный с населения; на прибыль предприятий.

· Личные налоги: на прирост капитала; с наследства и дарений; поимущественный налог; на перевод прибыли и капиталов за рубеж.

Косвенные налоги делятся на три группы:

· Фискальные монопольные налоги: индивидуальные; универсальные (налог с оборота); на добавленную стоимость.

· Акцизы: на отдельные виды товаров.

· Таможенные пошлины:

- по происхождению: экспортные; импортные.

- по целям: фискальные; протекционные; антидемпинговые; преференциальные.

- по ставкам: специфические; адвалорные; смешанные.

3.5. Налоговые ставки и налоговые льготы.

Предельная налоговая ставка – есть прирост выплачиваемых налогов, поделенный на прирост дохода.

Средняя налоговая ставка – это общий налог, поделенный на величину налогооблагаемого дохода.

Налоговые льготы – это уменьшение налоговых ставок или полное освобождение от налогов отдельных предприятий или производств в зависимости от их профиля, характера производимой продукции и выполняемых работ, используемой рабочей силы, зоны расположения.

3.6. Виды налогов.

Большинство налогов, по признаку соотношения между ставкой налога и дохода, может быть отнесено в одну из трех групп: прогрессивный, пропорциональный или регрессивный налог.

Прогрессивный налог – средняя ставка повышается по мере возрастания дохода, т.е. с высоких доходов взимается больший процент, чем с низких. На таком принципе строится подоходный налог.

Регрессивный налог – средняя ставка понижается по мере возрастания дохода, т.е. с низких доходов взимается более высокий процент. Например, налог на продажи, как и все косвенные налоги, большим бременем ложится на лиц с низкими доходами, чем на лиц с высокими доходами.

Пропорциональный налог – средняя ставка остается неизменной, независимо от размеров дохода. Например, 1% в пенсионный фонд от любого заработка.

3.7. Кривая Лаффера.

Для того, чтобы определить при какой налоговой ставке поступления в бюджет будут максимальными используют кривую Лаффера. (Артур Лаффер – известный экономист, исследовавший зависимость налоговых поступлений от ставок налогов.) Определение оптимальной налоговой ставки очень важно, т.к. при дальнейшем повышении ставки мотивация предпринимательской деятельности ослабевает, падают объемы производства и уменьшаются налоговые отчисления.

Кривая Лаффера – кривая, показывающая связь между налоговыми ставками и объемом налоговых поступлений. Кривая выявляет такую налоговую ставку (от нулевой до 100%-ой), при которой, налоговые поступления в бюджет достигнут максимума.

Ставка налога (%)

100%

opt

Налоговые поступления (в ден. ед.)

Max

Контрольные вопросы.

1. Какие функции финансов вы знаете?

2. Что такое финансовая система?

3. Охарактеризуйте структуру финансовой системы.

4. Что такое государственный бюджет? Перечислите статьи доходов и расходов госбюджета? Какие из перечисленных являются наиболее важными?

5. Что такое дефицит бюджета? Каковы его причины? Что вы знаете о государственном долге России?

6. Представляет ли опасность для экономики государственный долг?

7. Какие виды выплат из госбюджета вы знаете?

8. Какими принципами руководствуются при построении налоговой системы?

9. На какие основные группы делятся налоги?

10. Что может служить объектом налогообложения?

11. Какой характер носит налоговая система России – прогрессивный или регрессивный?

12. Определите, какие налоги относятся к прогрессивным, регрессивным и пропорциональным:

1) подоходный налог с граждан;

2) налог на добавленную стоимость;

3) налог на прибыль предприятия;

4) акцизный налог на производство сигарет.

13. Что показывает кривая Лаффера?

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Самуэльсон П. Экономика. Вводный курс. - М.: Прогрес. 1992 г.

2. Макконелл К., Брю С. Экономикс: принципы, проблемы и политика. В 2-х т. - М.: Республика. 1992 г.

3. Основы рыночной экономики./ Под ред. Камаева В. Д. и Домненко Б. И. в 3-х кн. - М.: Сп.- 1992 г.

4. Тябин В. Н. Математическая теория ценообразования. Учебное пособие. - Обнинск: ИАТЭ - 1994 г.

5. Мэнкью Н. Грегори. Макроэкономика. - М.: МГУ - 1994г.

6. Никитин С. Западные экономические теории и инфляция.// Вопросы экономики. -1994г.-№11.

7. Рогова О. Инфляция или дестабилизация денежного обращения в России? // Вопросы экономики. - 1992. - №12.

8. Давыдов А. Ю. Управляемая инфляция: зарубежный опыт и некоторые выводы для нас // США: экономика, политика, идеология. - 1993г. - № 9.

9. Гельванский М., Плискевич Н. Инфляция: причины, сущность, возможности борьбы. Итоги дискуссии. // Общественные науки и современность. - 1991г. - №1.

10. Кейнс Д. Общая теория занятости, процента и денег. - М.: Прогресс. - 1978г.

11. Маршалл А. Принципы экономической науки. В 3-х томах.- М.: Прогресс. - 1993г.

12. Иванов Ю. М. Теоретическая экономика. Очерк экономических доктрин. Теория потребления. Учебное пособие. - М.: МФТИ. - 1993г.

13. Теория потребительского поведения и спроса. // Под ред. Гальперина В. М. - С.-Пб.: Экономическая школа. 1999г.

14. Земляков Д., Лукин М., Серегина С. Микроэкономическая теория.// Российский экономический журнал. - 1994г. - №1.

15. Никитин С. М. Инфляция и борьбе с ней: зарубежный опыт и Россия. // Деньги и кредит. - 1993г. - №5.

16. Экономический практикум: Сборник индивидуальных заданий по экономической теории. - С. - Пб.: Изд.СПбУЭФ. 1994г.

17. Экономическая школа.: Научно - популярный журнал. Выпуск 1; 2. С. - Пб. - 1998г.

18. Экономика предприятия / Под ред. В.Я. Горфинкеля. - М.: «ЮНИТИ», 1998.

19. Бусыгин А.В. Предпринимательство. Основной курс. - М.: «Интерпракс», 1994.

20. О предприятиях и предпринимательской деятельности. Закон РФ.

21. О собственности. Закон РФ.

22. Хизрич П., Питерс М. Предпринимательство или как завести собственное дело и добиться успеха. М., 1992, вып. 3.

23. Основы предпринимательского дела / Под ред. Ю.М. Осипова. М., 1992.

24. Экономика и бизнес. / Под ред. В.В. Кашева. - М.: МГТУ им. Баумана, 1993.

Дата добавления: 2014-01-03