Пробный баланс как контрольный инструмент учетного процесса

Формы учета (счетоводства).

В зависимости от объема предпринимательской деятельности, количества осуществляемых хозяйственных операций и технологии обработки учетной информации применяют различные формы счетоводства. Под формой счетоводства, или бухгалтерского учета, понимают порядок сочетания учетных регистров, их внешний вид, последовательность записей в них, использование вычислительной техники и схему документооборота.

Наибольшее распространение в России получили следующие формы бухгалтерского учета:

· мемориально-ордерная;

· журнал-Главная;

· журнально-ордерная;

· автоматизированная;

· специфические формы учета для субъектов малого предпринимательства.

Критика применения пробного баланса в западном учете. В британо-американском учете равенство дебетовых и кредитовых сальдо по всем постоянным счетам Главной книги на конец отчетного периода может быть проверено с помощью пробного баланса. Пробный баланс состоит из двух граф (сальдо на конец периода по дебету и кредиту) и строится в следующей последовательности:

1. По каждому счету выводится сальдо.

2. Каждое сальдо заносится или в графу «Дебет», или в графу «Кредит» пробного баланса. Счета в таблице пробного баланса перечисляются по порядку их расположения в Главной книге.

3. Подсчитываются и сравниваются итоги по каждой графе пробного баланса.

Значение пробного баланса заключается в том, что он позволяет определить наличие баланса в Главной книге, равенства дебетовых и кредитовых сальдо по всем постоянным счетам. Если такого равенства нет, то это признается следствием следующих ошибок:

· в таблице пробного баланса вместо кредита показатель записан по дебету или наоборот;

· неправильно выведено сальдо на счете;

· при перенесении сальдо со счета в пробный баланс допущена ошибка;

· неправильно подытожен баланс.

Пробный баланс не позволяет определить пропуск в записях хозяйственных операций и найти ошибку в записанной сумме, ибо она переносится и в дебет, и в кредит счета.

Кроме того, при составлении пробного баланса невозможно выявить два вида ошибок: 1) записать суммы вместо графы «Дебет» в графу «Кредит» и наоборот; 2) перестановка цифр в числе при переносе их в пробный баланс.

Отмеченные проблемы западного учета не касаются российского учета, где в качестве пробного баланса применяется оборотная ведомость.

Контрольное значение оборотной ведомости в российском учете. Пробный баланс – оборотная ведомость содержит элемент динамики – в нем отражены статичные показатели на начало и конец периода, позволяющие анализировать изменения за период. Пробный баланс включает также показатели динамики – обороты (интервальные показатели) за тот же период. В него, кроме постоянных счетов, входят и транзитные счета, представленные оборотами.

На основе оборотной ведомости уточняются сальдо счетов Главной книги и составляется заключительный баланс. Дебетовое сальдо на постоянных счетах записываются в актив баланса, а кредитовые – в пассив. В заключительном балансе, форма которого введена с 1996 г., показатели основных и регулирующих счетов показываются одной строкой суммарно. Раннее их представляли отдельно.

Дата добавления: 2014-01-03