Документальное оформление учета запасов

34. В соответствии с Законом Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», качественная система документирования и учета должна строиться на следующих основных аспектах:

бухгалтерские записи должны быть подкреплены оригиналами первичных документов;

документы и записи должны иметь непрерывную последовательную нумерацию;

все операции и события должны регистрироваться в хронологической последовательности в момент совершения операции;

данные синтетического учета (итогового) должны соответствовать данным аналитического (детального) учета.

35. Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 21 июня 2007 года № 216 утверждены формы первичных учетных документов. В их числе формы первичных учетных документов по учету запасов: от формы 3-1 до формы 3-10 в зависимости от характера или события могут вноситься дополнительные реквизиты в первичные документы.

36. Непосредственно по первичным документам осуществляют предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием запасов.

37. Первичные учетные документы должны быть надлежащим образом оформлены, с заполнением всех необходимых реквизитов, и иметь соответствующие подписи.

При отсутствии показателей по отдельным реквизитам в указанных первичных учетных документах соответствующие строки прочеркиваются. Первичные документы по операциям, которые противоречат установленной форме и установленному порядку приемки, хранения и расходования запасов, не должны применяться к исполнению.

38. Приобретенные запасы на основании первичных документов принимаются по количеству и качеству материально - ответственным работником и направляются для оприходования и хранения на склад.

39. Получение запасов у поставщика осуществляется на основании доверенности, выдаваемой работнику Общества для подтверждения его права выступать в качестве доверенного лица Общества. Выдача доверенностей лицам, не работающим в Обществе, не допускается.

40. Доверенность (Приложение 1) оформляется в бухгалтерии, подписывается руководителем и главным бухгалтером, заверяется печатью. Выдача доверенности с незаполненными реквизитами и без образца подписи лица, на имя которого она выдана, не производится. Доверенности выдают лицам, с которыми заключен договор материальной ответственности, срок действия доверенности составляет 10 календарных дней. Доверенность выдается под расписку получателю, выдача которой регистрируется в заранее пронумерованном журнале учета выданных доверенностей (Приложение 2). Журнал учета выданных доверенностей применяется для регистрации выданных доверенностей и расписки в их получении, который хранится у лица, ответственного за выдачу и регистрацию доверенностей.

41. На поступающие от поставщиков или из переработки запасы на основании сопроводительных документов (накладная, счет-фактура) материально-ответственным лицом в Бухгалтерии в день поступления запасов на склад составляется Приходный ордер в одном экземпляре (Приложение 3).

42. Для оформления приемки запасов, имеющих расхождение фактических данных с указанными данными в документах (количество, качество и т.д.), а также при приемке запасов, поступивших без документов, составляется Акт о приемке запасов (Приложение 4), при этом приходный ордер не оформляется. Комиссия, назначенная руководителем Общества, составляет акт в двух экземплярах с обязательным участием материально- ответственного лица и представителя отправителя (поставщика или представителя незаинтересованной стороны). Акт о приемке запасов утверждается руководителем Общества не позднее чем на следующий день после составления акта. В тех случаях, когда приемка производилась в выходной или праздничный день, акт о приемке запасов должен быть утвержден руководителем Общества в первый рабочий день следующий за выходным или праздничным днем. В случае составления Акта о приемке запасов приходный ордер не оформляется. Акт о приемке запасов служит основанием для предъявления претензий и исков к поставщику и (или) транспортной организации. Сумму излишка запасов относят на увеличение задолженности поставщику или принимают на ответственное хранение, при выявлении недостачи по вине поставщика ему направляется претензия.

43. Для учета движения запасов на складе по каждому сорту, виду и размеру применяется карточка учета запасов, которая заполняется на каждый номенклатурный номер запасов (при его наличии) и ведется материально ответственным лицом (кладовщиком, заведующим складом). На каждый номенклатурный номер запаса открывается отдельная карточка учета запасов. К месту хранения прикрепляется материальный ярлык, который заполняется работником склада на каждый номенклатурный номер запаса. Записи в карточке учета запасов (Приложение 5) ведут на основании первичных приходно-расходных документов в день совершения операции.

44. В конце месяца материально-ответственное лицо передает Карточки учета запасов в бухгалтерию для сверки с ведомостью учета остатков запасов на складе (Приложение 6).

45. Для учета движения запасов внутри Общества и их отпуска на сторону применяется накладная на внутреннее перемещение запасов (Приложение 7) и накладная на отпуск запасов на сторону (Приложение 8).

Затраты на перемещение запасов между производственными цехами либо на передвижение внутри Общества после их первоначального признания включаются в производственные накладные расходы.

46. Для оформления оприходования запасов, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений, пригодных для использования при производстве работ, применяется акт об оприходовании запасов, полученных при разборке и демонтаже основных средств (Приложение 9). Акт об оприходовании запасов, полученных при разборке и демонтаже основных средств составляется в трех экземплярах комиссией, состоящей из представителей структурного подразделения- заказчика и подрядчика. Первый и второй экземпляры акта остаются у структурного подразделения- заказчика, третий - у подрядчика. Структурное подразделение -заказчик, в свою очередь, первый экземпляр акта прилагает к предъявленному счету для оплаты подрядчику.

47. Акт списания запасов (Приложение 10) применяется для учета запасов, подлежащих списанию вследствие порчи, боя, лома запасов, а также вследствие выявления недостач и потерь запасов, находящихся в процессе заготовления, хранения или производства. Оформленный акт является основанием для списания с подотчета материально ответственных лиц стоимости этих запасов и возмещения данной стоимости за счет виновных лиц. Акт списания запасов составляется и подписывается членами инвентаризационной комиссии в двух экземплярах.

48. Основанием для списания запасов на производственную себестоимость является, оформленное по форме, согласно Приложению 11, требование или материальный отчет (Приложение 12), подписанные уполномоченными лицами. При этом составление актов на списание запасов на производственную себестоимость не требуется. Перечень лиц, которым представляется право затребования запасов со склада для производственных нужд определяется руководителем Общества.

Дата добавления: 2017-01-14