Учет денежных средств и расчетных операций

Для усиления контроля за использованием денежных средств и проведения расчетных операций, необходимо вести учет денежных средств.

Счета раздела «Денежные средства» предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранной валюте, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и прочих счетах, открытых на территории России и за ее пределами, а также ценных бумаг и денежных документов.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организаций, находящихся в кассе организации предназначен счет 50 «Касса».

Порядок совершения и оформления кассовых операций регулируется ЦБ РФ.

В настоящее время наличное и денежное обращения в Российской Федерации регулируется Положением «О правилах наличного денежного обращения на территории РФ», а также Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Кассовые операции ООО «Арланд» оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации.

Постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998г. № 88 утверждены согласованные с Минфином России унифицированные формы первичной учетной документации, вступившие в действие с 1 января 1999г.: № КО-1 «Приходный кассовый ордер», № КО-2 «Расходный кассовый ордер», № КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов», № КО-4 «Кассовая книга», № КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».

Согласно Учетной политике ООО «Арланд» первичные документы, принимаемые к учету, должны быть составлены по унифицированной форме, содержащейся в альбомах форм документации. Первичный учетный документ составляется в момент совершения операции, а если это не представляется возможным — непосредственно после ее окончания.

Все приходные и расходные ордера регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. № КО-3).

Нумерация расходных и приходных кассовых ордеров начинается с начала каждого года с порядкового номера 1 и до окончания года ведется в порядке возрастания номеров. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных средств, присваиваются номера кассовым документам, в графе «Примечание» указывается основание получения (выдачи) денежных средств, кто получил (кому выдано).

В этой графе делается отметка об аннулировании выписанных кассовых ордеров; ордера хранятся вместе с журналом регистрации в течение всего срока, установленного для хранения кассовых документов.

В обязанности кассира входит ведение кассовой книги (ф. № КО-4), в которой учитываются все поступления и выдачи наличных денег в организации.

ООО «Арланд»ведет одну кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана. На ее последней странице стоит надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано … страниц»,— которая заверяется подписями руководителя и бухгалтера организации.

Подчистки и неоговоренные исправления не допускаются. Ошибки исправляются следующим образом: неправильный текст или суммы зачеркиваются и над ними надписываются исправленный текст или суммы. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправляемое.

Исправление ошибки оговаривается надписью «Исправлено» и подтверждено подписью лиц, подписавших документ. Необходимо также ставить дату исправления.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Контроль за правильным ведением кассовой книгиООО «Арланд » ведет директор организации.

Кассовые операции по приходу и расходу денежных средств оформляются унифицированными формами первичной учетной документации, которые должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами или машинописным путем. Исправления в них не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производятся в день составления ордеров. Лицам, сдающим или получающим деньги, кассовые ордера на руки не выдаются.

Операции по приходу наличных денег оформляются в следующем порядке.

1. Лицо, вносящее наличные, представляет в бухгалтерию организации сопроводительные документы, а также доверенность (если наличные вносятся от имени юридического лица) для совершения данной операции. Прием и учет наличных денег ведется в строгом соответствии с законодательными актами и нормативными документами, регламентирующими их поступление;

2. Поступление наличных денег в кассу ООО «Арланд»оформляется приходным кассовымордером (ф. № КО-1).

3. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается бухгалтером.

4. В качестве подтверждения приема денег выписывается квитанция к приходному кассовому ордеру, которая вручается лицу, внесшему деньги, или прикладывается к выписке банка (при поступлении наличных по чеку). Квитанция также подписывается директором и заверяется печатью.

5. В приходных кассовых ордерах и квитанциях к ним указывается основание для их составления, и перечисляются прилагаемые к ним документы.

6. Кассир проверяет соответствие сумм наличных средств по сопроводительным документам, приходному кассовому ордеру, квитанции к нему и пересчитывает наличные, переданные лицом, вносящим средства в кассу. При совпадении всех сумм кассир подписывает приходный ордер, квитанцию к нему и выдает квитанцию на руки лицу, вносящему наличные.

7. Кассир приходует наличные, регистрирует операцию в кассовой книге, гасит приложенные к ордеру документы печатью или надписью получено.

8. Оприходование наличных денежных средств в кассу организации в зависимости от источников их поступления отражается по дебету счет 50 «Касса». Операции по данному счету регистрируются в журнале-ордере по счету 50 «Касса» на основе первичных документов.

Например, с расчетного счета переведены денежные средства для оплаты труда работниками основного производства в сумме 52000 руб.:

Дт сч. 50 «Касса»

Кт сч. 51 «Расчетный счет»

Операции по расходу наличных денег из кассы оформляются в следующем порядке.

1. Главный бухгалтерООО «Арланд»определяет содержание хозяйственной операции и необходимость проведения ее с использованием наличных средств из кассы. Принятое решение оформляется в виде договора (распоряжения).

2. Главный бухгалтер составляет расходный кассовый ордер (ф. № КО-2), который им подписывается и регистрируется в журнале регистрации.

3. Кассир принимает расходный кассовый ордер к исполнению и выдает наличные, требуя при этом от стороннего физического лица обязательного предъявления документа, удостоверяющего его личность.

4. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей — прописью, копеек — цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.

5. Расходные кассовые ордера заполняются ООО «Арланд»бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выполняются на компьютере. Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

6. В расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления, и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Выдача расходных кассовых ордеров на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.

При получении расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:

1. наличие и подлинность на документах подписи руководителя;

2. правильность оформления документов;

3. наличие перечисленных в документах приложений.

Выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.

Кассир регистрирует совершенную операцию в кассовой книге (ф. № КО-4).

В автоматизированной обработке кассовая книга имеет следующий вид:

Расходные кассовые ордера немедленно после выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации.

Кассир выдает деньги только лицу, указанному в расходном кассовом ордере. Если деньги выдаются по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если получение денег производится по ведомости, то перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Доверенность прилагается к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее чем через три рабочих дня по истечении срока, на который они выданы предъявить в бухгалтерию ООО «Арланд» отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Наличные деньги из кассы организации выдаются по расходным кассовым ордерам (ф. № КО-2) или платежным (расчетно-платежным) ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и т.д. с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем.

Для учета денег, выданных из кассы ООО «Арланд» доверенному лицу по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир ведет Книгу учетапринятых и выданных кассиром денег (ф. № КО-5). Выдача и возврат денег и оплаченных документов оформляются подписью.

На титульном листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя ООО «Арланд».

В аналогичном порядке оформляются и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы.

Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся по расходным кассовым ордерам.

В состав фонда заработной платы ООО «Арланд» включаются начисленные учреждением и организацией суммы оплаты труда в денежной форме за отработанное и неотработанное время; стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты.

При составлении статистической отчетности по труду показываются начисленные за отчетный период (с учетом налогов и других удержаний в соответствии с законодательством) денежные суммы независимо от источников их выплаты и статей смет в соответствии с платежными документами, по которым с работниками были произведены расчеты по заработной плате, премиями и т.д., независимо от срока их фактической выплаты.

Контроль за оплатой труда и расходованием фонда заработной платы осуществляется прежде всего на основе данных первичного учета труда и его оплаты. Составляются расчетно-платежные ведомости.

В соответствии со ст. 80 КЗоТ РФ организации самостоятельно определяют вид, систему оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий, иных поощрительных выплат, а также соотношение их размеров к отдельным категориям персонала.

ООО «Арланд» применяют окладную систему для выплаты заработной платы.

Синтетический учет оплаты труда ООО «Арланд» осуществляется посредством счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

В соответствии с законодательством из заработной платы рабочих и служащих производятся следующие удержания и вычеты:

§ Налог на доходы физических лиц, удерживаемый в соответствии с действующим налоговым законодательством;

§ Алименты;

§ Погашение сумм задолженности по ранее выданным авансам, а также возврат сумм, излишне выплаченных в результате неверно произведенных расчетов;

§ Возмещение материального ущерба, причиненного работником организации;

§ Взыскание некоторых видов штрафов;

§ По исполнительным документам.

Выплата заработной платы работникам ООО «Арланд» производится путем выдачи наличных денежных средств из кассы организации. Погашение задолженности организации перед работником по оплате труда оформляется в бухгалтерском учете записью:

Дт сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кт сч. 50 «Касса»

Не полученные работниками в срок суммы оплаты труда депонируются, и депонированные суммы сдаются в кредитную организацию на расчетный счет организации. Операции депонирования заработной платы отражаются:

Дт сч. 70»Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кт сч. 76 с/сч. «Расчеты по депонированным суммам»

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» организуется по каждому работнику ООО «Арланд».

Отклонения от нормативного расхода прямой заработной платы оформляются листками на доплату и нарядами на сдельную работу — при оплате дополнительных операций, не предусмотренных технологическими картами. В указанных сигнальных документах отражаются данные о характере отступлений от технологии или нормальных условий труда, приводятся причины и виновники отклонений по кодам объектов калькуляции, а также показатели, необходимые для расчета заработной платы за месяц.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

В автоматизированной обработке результаты отражения соответствующих хозяйственных ситуаций по учету заработной платы имеют следующий вид:

В случае если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактической начисленной заработной платы за расчетный период на сумму, состоящую из среднемесячного числа календарных дней (29,6), умноженного на количество полностью отработанных месяцев, и количества календарных дней в не полностью отработанных месяцах.

Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах рассчитывается путем умножения рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4.

Для обобщения информации о расчетах с подотчетными лицами ООО «Арланд» по суммам, выданным им под отчет (командировка, представительские цели, покупка товаров за наличный расчет, для оплаты выполненных работ, оказанных услуг и другие хозяйственно-операционные цели), используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Согласно Учетной политике ООО «Арланд» возможновыдавать денежные средства в подотчет работникам фирмы сроком не более 30 дней.

На выданные под отчет суммы составляется проводка:

Дт сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кт сч. 50 «Касса»

Расходование суммы, выданных под отчет, отражается:

Дт сч. 26 «Общехозяйственный расходы»

Кт сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Для обобщения информации обо всех видах расчетов с персоналом ООО «Арланд», кроме расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и депонентам предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

К счету 73 открываются следующие субсчет: «Расчеты по предоставленным займам», «Расчеты по возмещению материального ущерба», «Расчеты за товары, проданные в кредит» и др.

В соответствии со ст. 118.1 КЗоТ при обнаружении недостачи товарно-материальных ценностей у работника, с которым заключен договор о материальной ответственности, администрация ООО «Арланд» имеет право разрешить ему добровольно возместить ущерб, причиненный организации. Работник должен дать письменное соглашение об удержании суммы ущерба из заработной платы, если сумма ущерба не превысила его среднемесячной заработной платы.

Если факт недостачи зафиксирован, а работник добровольно не возмещает ущерб и не представляет заявление о согласии удержания суммы недостачи из заработной платы, то администрация вправе подать иск в суд.

При коллективной материальной ответственности подлежащий возмещению ущерб распределяется между членами бригады пропорционально должностному окладу и фактически проработанному времени за период от последней инвентаризации до дня обнаружения ущерба.

Операции по учету удержаний за причиненный материальный ущерб (недостачу материальных ценностей) оформляются следующими записями:

1) Внесена сумма недостачи виновным лицом в кассу:

Дт сч. 50 «Касса»

Кт сч. 73 с/сч «Расчеты по возмещению материального ущерба»

2) Удержана сумма недостачи из сумм оплаты труда виновного лица:

Дт сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кт сч. 73 с/сч «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Размер причиненного организации ущерба определяется по фактическим потерям на основании данных бухгалтерского учета в зависимости от балансовой стоимости (себестоимости) материальных ценностей, а для основных средств — остаточной стоимости.

При хищении, недостаче, умышленной порче (уничтожении) размер причиненного ущерба определяется исходя из рыночных цен.

На общую сумму выданной заработной платы составляется один кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости.

По истечении сроков, установленных для выплат в наличной форме сумм в оплату труда, выплат пособий по социальному страхованию, кассир выполняет следующие процедуры:

− В платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты, проставляет отметку от руки: «Депонировано»;

− Составляет реестр депонированных сумм;

− В конце платежной (расчетно-платежной) ведомости делает надпись о фактически выплаченных суммах, сверяет их с общим итогом по платежной ведомости и скрепляет надпись своей подписью;

− Записывает в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и проставляет на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер № ____».

Бухгалтерия подсчитывает выданные депонированные по платежным ведомостям суммы.

Депонированные суммы сдаются в кредитную организацию, на них составляется один общий расходный кассовый ордер.

Расходование наличных денежных средств из кассы ООО «Арланд» в зависимости от его направлений отражается по кредиту счета 50 «Касса».

Например, выдано подотчетному лицу на приобретение материалов для основного производства:

Дт сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кт сч. 50 «Касса»

ООО «Арланд» может иметь в кассе наличные деньги только в пределах лимита — 500руб., так как в основном все денежные операции организация проводит безналичными расчетами через банк, кроме дней выдачи заработной платы. Лимит наличия денежных средств в кассе устанавливается для данной организации Сбербанком.

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетном счете организации, открытом в кредитных организациях. Операции по данному счету регистрируются в журнале-ордере по счету 51 на основе первичных документов.

Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется ЦБ РФ.

Безналичные расчеты ООО «Арланд» осуществляются через Сбербанк по счету, открытому на основании договора банковского счета.

Расчетные операции по перечислению денежных средств через Сбербанк осуществляются с использованием корреспондентского счета кредитной организации.

Денежные средства со счета списываются по распоряжению его владельца счета — директора ООО «Арланд».

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявляемых к нему требований средства списываются по мере их поступления в очередности, установленной законодательством.

Кредитная организация осуществляет операции по счету ООО «Арланд» на основании расчетных документов.

Денежные средства списываются со счета на основании расчетных документов в пределах имеющихся на счете денежных средств.

Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе:

· Распоряжение плательщика (клиента или кредитной организации) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

· Распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

При осуществлении безналичных расчетов используются платежные поручения, платежные требования.

Расчетные документы на бумажном носителе заполняются с помощью компьютера шрифтом черного цвета. Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного или синего цвета. Оттиск печати и оттиск штампа банка, проставляемые на расчетных документах, должны быть черного, синего или фиолетового цвета.

Расчетные документы содержат следующие реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов):

· Наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93;

· Номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;

· Вид платежа;

· Наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

· Наименование и место нахождения банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

· Наименование получателя средств, номер его счета, ИНН;

· Наименование и место нахождения банка получателя, его БИК, номер корреспондентского счета или субсчета;

· Назначение платежа;

· Сумма платежа, обозначенная прописью и цифрами;

· Очередность платежа;

· Вид операции.

Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.

Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающую кредитную организацию в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки.

Расчетные документы предъявляются в кредитную организацию в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично.

Второй и последующий экземпляры расчетных документов могут быть изготовлены с использованием множительной техники.

Ежедневно ООО «Арланд» получает от кредитной организации выписку из своего расчетного счета, содержащую перечень произведенных по нему за день операций. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей Сбербанком, и служит основанием для осуществления бухгалтерских записей по движению средств на расчетном счете организации. К выписке прилагаются документы, на основании которых кредитная организация зачисляет или списывает средства с расчетного счета организации.

ООО «Арланд» не ведет операций по валютным счетам.

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, принятые заказчиком выполненные работы и потребленные услуги, расчетные документы, на которые акцептованы, и подлежат оплате через кредитную организацию, предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Операции по данному счету регистрируются в журнале-ордере по сч. 60 на основе первичных документов.

Расчетный документ — это оформленное в виде документа на бумажном носителе:

· Распоряжение плательщика (клиента или кредитной организации) о списании денежных средств со своего счета и их перечисление на счет получателя средств;

· Распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

В автоматизированной обработке результаты составления платежного поручения имеет следующий вид:

Аналитический учет по счету 60 ООО «Арланд» ведет по каждому поставщику или подрядчику, а также по каждому предъявленному ими счету.

Такое построение системы аналитического учета по счету 60 обеспечивает возможность получения необходимой информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками.

При поступлении товарно-материальных ценностей, на которые получены расчетные документы поставщиков, по кредиту счета 60 отражается стоимость ценностей, исходя из цены и условий, предусмотренных в договоре. Если не предусмотрена цена в договоре и не может быть установлена исходя из условий договора, то для определения величины кредиторской задолженности принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах ООО «Арланд» обычно определяет цену в отношении аналогичных ценностей.

Зачет взаимных требований может быть проведен либо по соглашению обеих сторон, либо по заявлению одной из них, которое может быть сделано лишь после сверки взаимных задолженностей и составления акта сверки расчетов (в произвольной форме, с указанием всех реквизитов, необходимых для проведения взаимозачетов).

Суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя ООО «Арланд» и относятся на финансовые результаты.

Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Операции по данному счету регистрируются в журнале-ордере по счету 62 на основе первичных документов.

Аналитический учет по счету 62 ООО «Арланд» ведет по каждому предъявленному заказчикам счету.

Счет 62 дебетуется в корреспонденции со счетом 90, на суммы отгруженной продукции.

На счет 62 отражаются также возникшие суммовые разницы, которые увеличивают (уменьшают) оборот по этому счету.

Суммовые разницы, возникающие при определении доходов (расходов) от обычных видов деятельности, отражаются записью в сумме 243503 руб.:

Дт сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кт сч. 90 с/сч. 1 «Выручка»

(в случае возникновения отрицательной суммовой разницы операция отражается сторнировочной записью).

Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги нереальные к взысканию, бухгалтер ООО «Арланд» списывает по каждому обязательству на основании данных инвентаризации и относит на счет финансовых результатов.

Выручка ООО «Арланд принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств или величине дебиторской задолженности (с учетом положений п. 3 ПБУ 9/99).

Если величина поступления покрывает лишь часть выручки, то выручка, принимаемая к бухгалтерскому учету, определяется как сумма поступления и дебиторской задолженности (в части, не покрытой поступлением).

Величина поступления или дебиторской задолженности определяется исходя из цены, установленной договором между организацией и заказчиком.

Возврат покупателям и заказчикам излишне полученных с них сумм отражается по дебету счета 62 в корреспонденции со счетом денежных средств.

ООО «Арланд» проводит расчетные операции в основномбезналичными расчетами. Поступление денежных средств на расчетные счета организации в оплату продукции подлежит отражению по дебету счета 51 в корреспонденции со счета 62. Данная запись производится также при поступлении денежных средств в порядке предварительной оплаты (авансов) в сумме 103132 руб.:

Дт сч. 51 «Расчетный счет»

Кт сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым непосредственно организацией, и налогам с персонала этой организации предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Порядок исчисления и уплаты налогов и сборов регулируется законодательными и другими нормативными актами.

Начисление налогов и сборов, причитающихся в соответствии с налоговыми декларациями (расчетами) ООО «Арланд» к уплате в бюджет (налог на имущество организации, налог на прибыль), отражается по кредиту соответствующих субсчетов счет 68 и производится (согласно Учетной политике) за счет финансовых результатов деятельности организации.

Фактическое перечисление в бюджет налогов и сборов ООО «Арланд» отражается по дебету счета 68 и производится с расчетного счета в кредитной организации:

Дт сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кт сч. 51 «Расчетный счет»

Для учета начислений страховых взносов и обобщения информации о расчетах по социальному страхованию и единому социальному налогу предусмотрен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Согласно действующему законодательству страховые взносы начисляются на суммы выплат в денежной и (или) в натуральной форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников формирования.

Начисление страховых взносов в ООО «Арланд» производится за счет тех же источников, из которых осуществляются выплаты в пользу работников (с которыми заключен договор гражданско-правового характера о выполнении работ — трудовым соглашением).

Для вычисления суммы страховых взносов используются следующие ставки: ПФР=14% (страховая часть-14%, накопительная-0%—для родившихся до 1967, для родившихся после—страховая часть-10%, накопительная-4%), ФСС=0,2%.

Суммы оплаты труда, суммы страховых выплат и других выплат в пользу работников ООО «Арланд» включатся в затраты на производство продукции.

В бухгалтерском учете организации начисление страховых взносов на суммы выплат в пользу работников отражается записями по дебету счетов учета соответствующих затрат и кредиту счета 69.

Фактическое перечисление денежных средств ООО «Арланд» в счет отчислений по социальному обеспечению и страхованию в пользу страховых органов отражается по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 51 «Расчетный счет»:

Дт сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кт сч. 51 «Расчетный счет»

Для обобщения информации о расчетах по следующим операциям с дебиторами и кредиторами: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по депонированным суммам заработной платы, премий и других аналогичных выплат; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу разных организации и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов, и др., — предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В ООО «Арланд» к счету 76 открываются следующие субсчета: «Расчеты по имущественному страхованию»; «Расчеты по претензиям»; «Расчеты по депонированным суммам».

На субсчете «Расчеты по имущественному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества, в котором организация выступает страхователем.

Страхование имущества обеспечивает организации возмещение затрат, связанных с приобретением нового имущества взамен утраченного или поврежденного.

Расходы по страхованию основных средств в процессе их приобретения включаются в их первоначальную стоимость.

Дт сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Кт сч. 76 с/сч «Расчеты по имущественному страхованию»

На счете 76 субсчете «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (присужденным) штрафам, пеням, неустойкам.

В процессе совершения сделок у сторон, исполняющих договор, могут возникнуть взаимные претензии. Урегулирование споров между юридическими лицами возможно в два этапа: на первом этапе одна сторона предъявляет претензию другой стороне, нарушившей договорные обязательства; если после этого стороны не смогли прийти к согласию, то на втором этапе пострадавшая сторона обращается с иском в арбитражный суд.

Расчеты по претензиям отражаются в бухгалтерском учете ООО «Арланд» по дебету счета 76 субсчет «Расчеты по претензиям», и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Если арифметические или иные ошибки, допущенные в предъявленных поставщиками или подрядчиками счетах, обнаружены после совершения организацией-покупателем записей по счетам учета материально-производственных запасов или производственных затрат, расчеты по претензиям отражаются записью по дебету счета 76 субсчета «Расчеты по претензиям», и кредиту счетов учета материально-производственных запасов, товаров или производственных затрат.

Претензия может быть предъявлена также за брак и простои по вине поставщиков и подрядчиков в суммах, признанных плательщиком или присужденных арбитражным судом. В этом случае организация, предъявившая претензию, отражает ее сумму в корреспонденции со счетами учета производственных затрат.

По штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым в порядке претензионной работы с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков за несоблюдение им договорных обязательств, в бухгалтерском учете организации производятся записи по дебету счета 76 субсчета «Расчеты по претензиям», в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» в суммах, признанных плательщиком или присужденных арбитражем.

Счет 76 субсчет «Расчеты по претензиям», кредитуется на сумму поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Аналитический учет по счету 76 субсчет «Расчеты по претензиям» в ООО «Арланд», ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

На счет 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты по депонированным суммам оплаты труда и других аналогичных выплат.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок, суммы оплаты труда отражаются по кредиту счет 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам», в корреспонденции со счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Книга учета депонированной заработной платы открывается на год. Для каждого депонента в ней отводится отдельная строка, по которой указываются табельный номер, фамилия, имя и отчество работника, депонированная сумма, а в дальнейшем делается отметка о ее выдаче.

Не востребованные работниками депонированные суммы хранятся в течение трех лет (до истечения срока исковой давности) и выдаются в течение этого периода по первому требованию работника.

По истечении сроков исковой давности невостребованные суммы депонированной оплаты труда списываются на счет 99 «Прибыли и убытки» на основании данных проведенной инвентаризации и приказа руководителя организации.

Дата добавления: 2015-07-13