Оценка финансового состояния СПК «Приманычский» Ики-Бурульского района за 2012-2014гг

Финансовое состояние любого предприятия характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, которые необходимы для нормального развития производства. С помощью анализа финансового состояния можно определить, насколько целесообразно мы размещаем эти ресурсы, как они влияют на платежеспособность предприятия.

Для неплатежеспособных предприятий, к которому можно отнести СПК «Приманычский» целесообразнее, скорее всего, провести следующие методики финансового анализа: горизонтальный, вертикальный и коэффициентный анализ.

При горизонтальном балансе СПК за базу принимаем 2012 год, последующие года сравниваем с 2012 годом и определяем изменение каждой статьи баланса.

Таблица 7

Горизонтальный анализ баланса СПК «Приманычский» за 2012-2014гг

показатели				2013/2012	2014/2012
Основные средства				98,8	150,0
1 раздел				98,8	150,0
Запасы				130,8	95,3
Дебиторская задолженность				99,0	80,3
Денежные средства
2 раздел				119,3	89,9
Баланс				109,6	96,0
Уставный капитал				94,7	76,1
Добавочный капитал				100,0	100,0
Непокрытый убыток	-3851	-4354	-3986	163,3	149,5
3 раздел				91,7	92,1
Заемные средства
Прочие				75,1	100,0
4 раздел				35,4	35,4
Кредиторская задолженность				183,6	137,0
5 раздел				183,6	137,0
Баланс				109,6	96,0

Из таблицы 7 горизонтального анализа мы видим, что валюта баланса в 2013 году увеличилась на 109,6% по отношению к 2012 году, а в 2014 году валюта уменьшена против 2012 года (96,0%).

Первый раздел баланса СПК изменен в результате увеличения основных средств на 150,0% в 2014 году против 2012 года. Оборотные активы СПК «Приманычский» уменьшены в 2014 году на 89,9% против 2012 года из-за снижения запасов на 95,3% и дебиторской задолженности на 80,3%.

Собственный капитал СПК представлен уставным капиталом, который уменьшается из года в год, так в 2013 году он уменьшен до 1753т.р. (94,7% против 2012 года), а в 2014 году уменьшен до 1409т.р. (76,1%).

Добавочный капитал СПК «Приманычский» остается в течение всех трех лет неизменным, то есть в хозяйстве не проводят переоценку основных средств, также не используют добавочный капитал для увеличения уставного капитала.

В третьем разделе баланса мы также наблюдаем непокрытый убыток в течение всех трех периодов работы СПК «Приманычский», по этой причине третий раздел баланса снижается, так в 2013 году на 91,7% против 2012 года, а в 2014 году на 92,1% против 2012 года.

СПК «Приманычский» в 2012 году привлекал долгосрочные кредиты в сумме 1176т.р., а в последующие года СПК заемные средства отсутствуют, так как они осуществляет свою деятельность без привлечения заемных средств.

Прочие долгосрочные обязательства в 2013году снижены до 75,0% против 2012 года, а в 2014 году они остались на уровне 2013 года.

Раздел долгосрочных обязательств СПК из года в год уменьшается, так в 2013 году они составили всего 788т.р. (75,1%), в 2014 году остались на уровне 788,0т.р.

Пятый раздел баланса СПК представлен только кредиторской задолженностью в сумме 7322т.р. в 2013 году (183,6%), а в 2014 году задолженность составляла 5464т.р. (137,0% по отношению к 2012 году).

Вертикальный анализ баланса СПК показывает, как изменяется удельный вес каждой статьи в одном периоде времени. Определим это изменение в таблице 8.

Таблица 8

Вертикальный анализ баланса СПК «Приманычский» за 2012-2014гг

показатели
Т.р.	%	Т.р.	%	Т.р.	%
Основные средства		47,2		42,5		50,5
1 раздел		47,2		42,5		50,5
Запасы		33,7		40,2		33,5
Дебиторская задолженность		19,1		17,3		16,0
Денежные средства
2 раздел		52,8		57,5		49,5
Баланс		100,0		100,0		100,0
Уставный капитал		13,7		11,9		10,9
Добавочный капитал		68,7		62,7		71,6
Непокрытый убыток	-3851	-28,6	-4354	-29,5	-3986	-30,8
3 раздел		53,8		45,1		51,7
Заемные средства		8,7
Прочие		7,8		5,3		6,1
4 раздел		16,5		5,3		6,1
Кредиторская задолженность		29,7		49,6		42,2
5 раздел		29,7		49,6		42,2
Баланс		100,0		100,0		100,0

Из вертикального анализа баланса СПК «Приманычский» за три года мы видим, что в 2012 году наибольший удельный вес в активах СПК занимают оборотные активы (52,8%) за счет запасов (33,7%) и дебиторской задолженности (19,1%).

В 2013 году удельный вес оборотных активов также увеличен до 57,5%, за счет увеличения запасов (40,2%). В 2014 году удельный вес оборотных активов снизился до 49,5%, а внеоборотные активы СПК возросли и их удельный вес составляет 50,5 за счет роста стоимости основных средств кооператива.

Удельный вес уставного капитала снижается от 13,7% в 2012 году до 10,9% в 2014 году. Добавочный капитал в абсолютном значении остается неизменным, а удельный вес меняется из-за изменения валюты баланса.

В течение всех трех периодов в СПК наблюдается непокрытый убыток, который уменьшает долю собственного капитала в валюте баланса.

Заемные долгосрочные средства в 2013-2014 годах снижены по отношения 2012 года, удельный вес также снижен.

Сумма кредиторской задолженности в 2013 году возросла, в связи, с чем удельный вес составляет 49,6% против 29,7% в 2012 году. В 2014 году сумма кредиторской задолженности немного уменьшена, удельный вес в структуре баланса составляет 42,2%.

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования. Показатели, которые определяют независимость компании по каждому элементу активов и по имуществу, определяют, достаточно ли устойчиво предприятие в финансовом плане.

На практике принято считать, что предприятие должно соблюдать следующее соотношение:

Оборотные активы < Собственный капитал * 2 – Внеоборотные активы (13)

Это считается простым способом определения финансовой устойчивости предприятия. Более точным можно считать расчет коэффициентов финансовой устойчивости, который мы проведем в таблице 9.

Таблица 9

Расчет показателей финансовой устойчивости СПК «Приманычский» за 2012-2014гг

Показатели	норматив
1. Собственный капитал
2. Заемный капитал
3. Валюта баланса
4. Внеоборотные активы
5. Долгосрочные обязательства
6. Оборотные активы
7.Плечо финансового рычага (п.2/п.1)	Не выше 1,5	0,85	1,22	0,94
8. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования (п.1-п.4/п.6)	> 0,5	0,13	0,04	0,02
9. Коэффициент автономии (п.1/п.3)	0,4-0,6	0,54	0,45	0,52
10.Коэффициент финансирования (п.1/п.2)	> 0,7	1,17	0,82	1,07
11. Коэффициент финансовой устойчивости (п.1+п.5/п.3)	> 0,6	0,70	0,50	0,58

Из таблицы 9 расчета финансовой устойчивости СПК «Приманычский» за три года мы видим, что плечо финансового рычага ни в одном периоде не превышает нормативного значения, то есть заемных средств СПК привлекается на 1 рубль вложенных собственных средств меньше, чем установлено по нормативу.

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования ни в одном периоде не достиг нормативного значения по причине того, что собственных средств недостаточно для покрытия оборотных активов.

Рисунок 6 – Относительные показатели финансовой устойчивости СПК «Приманычский» за 2012-2014гг

Коэффициент автономии СПК в трех периодах находиться в установленном нормативном значении, то есть удельный вес собственных средств в валюте балансе составляет от 54-52%.

Коэффициент финансирования СПК в 2012-2014годаъх превышает нормативное значение и означает, что основная деятельность СПК финансируется за счет собственных средств.

Коэффициент финансовой устойчивости в 2012 году составил 0,70 при нормативе больше или равно 0,60. Но в последующее года этот коэффициент оказался ниже нормативного и составил 0,50 и 0,58 соответственно. Это может свидетельствовать о том, что не все активы финансируются устойчивыми источниками финансирования.

Кроме относительных показателей финансовой устойчивости необходимо провести анализ финансовой устойчивости по абсолютным показателям.

Анализ абсолютных показателей оценки финансовой устойчивости показывает, что СПК находиться в течение трех периодов в кризисной финансовой ситуации, так как трехмерный показатель типа финансовой устойчивости находиться со значением S=0,0,0, что означает кризисное финансовое состояние, при котором СПК находиться на грани банкротства.

Обеспеченность запасов собственными оборотными средствами в 2012 году составляло 0,20, а в последующие года этот коэффициент уменьшен до 0,06 и 0,03. Таким образом, обеспеченность запасов собственными источниками только уменьшается, что вызывает кризисные ситуации в финансовом плане. Такая же ситуация с обеспеченностью запасов общей величиной источников средств СПК.

Таблица 10

Абсолютные показатели оценки финансовой устойчивости СПК «Приманычский» за 2012-2014годы (тыс. руб.)

показатели				Изменения (+ -)
2013-2012	2014-2013
1.Наличие собственных средств (стр.1300)				-601
2.Внеоборотные активы (стр.1100)				-77
3.Долгосрочные кредиты и займы (стр.1410)		-	-	-1176	-
4.Кредиты и займы (стр.1510)	-	-	-	-	-
5.Общая величина запасов по бухгалтерскому балансу (стр.1210)					-1611
6.Наличие собственных оборотных средств (стр.1-2)				-524	-234
7.(+;–-) собственных оборотных средств (стр.6-5)	-3638	-5560	-4183	-9243	-9743
8.Наличие собственных оборотных, оборотных и заемных средств (стр.6+3)				-1700	-234
9.(+;–-) собственных, оборотных и заемных средств (стр.8-5)	-2462	-5560	-4183	-8022	-9743
10.Наличие общей величины источников средств (стр.8+4)				-1700	-234
11.(+;–-) общей величины источников средств (стр.10-5)	-2462	-5560	-4183	-8022	-9743
12.3х-компонентный показатель (стр.7;9;11)	0,0,0	0,0,0	0,0,0	-	-
13.Обеспеченность запасов собственными оборотными средствами (стр. 6/5)	0,20	0,06	0,03	-0,14	-0,03
14.Обеспеченность запасов общей величиной источников средств (стр10/5)	0,46	0,06	0,03	-0,40	-0,03

Из таблицы абсолютных показателей оценки финансовой устойчивости СПК за три года мы видим, что трехкомпонентный показатель в течение всех трех периодов находиться ниже нуля, то есть кооператив находиться в кризисном финансовом состоянии.

Для боле полного финансового анализа СПК «Приманычский» необходимо провести анализ ликвидности баланса за три года.

В первую группу активов необходимо включить денежные средства СПК, во вторую – дебиторскую задолженность кооператива, в третью – запасы кооператива, в четвертую – внеоборотные активы СПК.

По пассивам мы определяем в первую группу срочные обязательства, такие как кредиторская задолженность СПК на начало и конец года, во вторую – кредиты краткосрочные, в третью – кредиты свыше 12 месяцев и прочие обязательства, в четвертую – собственный капитал СПК.

Таблица 11

Структура ликвидности баланса СПК «Приманычский» за 2014 год (т.р.)

Актив	2014 год	Пассив	2014 год
На начало	На конец	На начало	На конец
А1			П1
А2			П2
А3			П3
А4			П4
Баланс

Из таблицы 11 анализа ликвидности баланса за три года мы видим, что первое соотношение не выполняется, так как активов меньше чем пассивов, это значит, что СПК не может расплатиться по своим долгам своими денежными средствами, так как они практически отсутствуют.

Второе соотношение выполнено, активы преобладают над пассивами из-за отсутствия краткосрочных кредитов СПК.

Третье соотношение также выполнено, так как запасов СПК выше, чем долгосрочных обязательств кооператива. Четвертое соотношение также выполнено, так как собственного капитала немного больше, чем внеоборотных активов СПК.

Рисунок 7 – Ликвидность баланса СПК «Приманычский» за 2014 год

Анализ ликвидности баланса СПК «Приманычский» показывает, что первое соотношение не выполнено, поэтому баланс не считается абсолютно ликвидным. Кооперативу необходимо принять меры по увеличению денежных средств для своевременного расчета по своим долгам.

Также необходимо рассмотреть эффективность использования ресурсов СПК, которое можно проанализировать коэффициентами деловой активности. В таблице 12 приведен анализ деловой активности СПК за три года.

Таблица 12

Расчет показателей деловой активности СПК «Приманычский»

за 2012-2014гг

№№	Показатели
1.	Выручка
2.	Величина активов
3.	Величина оборотных активов
4.	Себестоимость
5.	Величина запасов
6.	Дебиторская задолженность
7.	Кредиторская задолженность
8.	Коэффициент оборачиваемости активов (п.1/п.2)	0,75	0,33	0,38
9.	Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (п.1/п.3)	1,41	0,58	0,76
10.	Коэффициент оборачиваемости запасов (п.4/п.5)	2,89	1,02	1,53
11.	Коэффициент оборачиваемости ДЗ (п.1/п.6)	3,91	1,92	2,35
12.	Коэффициент оборачиваемости КЗ (п.4/п.7)	3,29	0,83	1,21

Из анализа деловой активности СПК «Приманычский» за три года мы видим, что коэффициент оборачиваемости активов уменьшается из года в год, так в 2012 году он равнялся 0,75, а в 2014 году составляет 0,38. Скорость оборота активов СПК сокращается из-за небольшой величины выручки.

Рисунок 8 – Показатели деловой активности СПК «Приманычский»

за 2012-2014гг

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств СПК также снижается от 1,41 до 0,76, на сокращение оборота повлияло снижение выручки СПК.

Оборачиваемость запасов кооператива также сокращается, в 2012 году оборачиваемость составляла 2,89, а в 2014 году – 1,53. На этот факт повлияло снижение себестоимости в 2013-2014годах и увеличение запасов в 2013 году.

Дебиторская задолженность за анализируемый период сокращалась, в связи с этим, а также за счет снижения выручки, оборачиваемость дебиторской задолженности уменьшается.

Оборачиваемость кредиторской задолженности сокращается из-за увеличения суммы кредиторской задолженности. Так в 2013 году оборачиваемость составляла 0,83, а в 2014 году 1,21.

Оценка финансового состояния СПК «Приманычский» за 2012-1024 годы показала, что кооператив по абсолютным показателям оценки финансовой устойчивости имеет трехкомпонентный показатель ниже нулевого значения, то есть кооператив находиться в кризисном финансовом состоянии.

Анализ эффективности использования оплаты труда показал неэффективное использование фонда оплаты труда, несмотря на сокращение штата работников кооператива. Основная причина такой неэффективности заключается в снижении выручки СПК и убыточной работы в 2012-2013годах. Так выручка в 2013 году была снижена почти в 2 раза и составила всего 4904т.р. что составляет 48,7% против 2012 года.

Основная причина снижения выручки СПК это засуха, которая наблюдалась на территории республике в 2013 году. В 2014 году выручка составляет всего 4853т.р. или 98,9% от 2013 года. Таким образом, СПК не достигло в 2014 году значений 2013 года по выручке. В связи с этим кооперативом в 2012-2013 годах получены убытки, и только в 2014 году удалось закончить год с прибылью в сумме 368т.р.

Для улучшения своего финансового состояния СПК «Приманычский» необходимо рассмотреть мероприятия по увеличению выручки производства и рентабельной деятельности.

Дата добавления: 2015-08-31