Введение. В настоящее время банковская система России переживает далеко не лучшие времена

В настоящее время банковская система России переживает далеко не лучшие времена. Период легкого получения банками доходов миновал. Если еще недавно можно было прибыльно инвестировать средства в краткосрочные облигации или иностранную валюту, то сейчас эти операции не приносят ожидаемых результатов. В связи с этим коммерческие банки стали больше обращать внимание на кредитование, в том числе и реального сектора экономики, несмотря на значительные риски.

В структуре активов кредитных организаций преобладают кредитные операции. Кредит имеет огромное значение. Он решает проблемы, стоящие перед всей экономической системой. Так при помощи кредита можно преодолеть трудности, связанные с тем, что на одном участке высвобождаются временно свободные денежные средства, а на других возникает потребность в них. При помощи кредита приобретаются товарно-материальные ценности, различного рода машины, механизмы, покупаются населением товары с рассрочкой платежа.

Кредитные отношения в современных условиях достигли наибольшего развития. В настоящее время наблюдается расширение субъектов кредитных отношений, а так же рост многообразия самих операций. Не случайно банк называется кредитным институтом. С каждым годом кредитные организации разрабатывают и внедряют новые кредитные программы.

Особенности кредитного бума в России состоит в том, что многие банки стали впервые кредитовать новых для себя заемщиков, часть из которых никогда раньше кредитов не получала. Такой способ роста кредитов вызывает значительное беспокойство, так как означает реальный рост уязвимости банков перед ухудшением экономической конъюнктуры.

Накопленный рисковый потенциал в банковском секторе создает угрозу устойчивости кредитных организаций, вероятность реализации которой будет увеличиваться в случае ухудшения макроэкономической ситуации в стране. Меры по устранению этой угрозы необходимо принимать сейчас.

Актуальность данной темы подтверждает и тот факт, что довольно известные и финансово-устойчивые банки начинают отказываться от выдачи экспресс-кредитов, опасаясь не возврата платежей по кредитам.

Рост просроченной задолженности среди крупнейших банков стал массовым явлением, при этом многие банки демонстрируют очень высокие темпы снижения "качества" кредитов.

В сентябре 2008 года она выросла в три с половиной раза, чем в августе. Доля просроченных кредитов в совокупном кредитном портфеле российских банков пока не велика - 1,5 процента. Однако эта доля и дальше будет расти значительными темпами, уже к 1 июня 2009 года по прогнозам она составит 10 процентов, что может оказать критичным для банковской системы страны.

Кризис привел к значительному ускорению роста просроченной задолженности. По данным Центрального Банка, просроченная задолженность по кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам банковского сектора выросла за сентябрь на 12,4 процента, до 276,2 миллиарда рублей. За август рост просрочки составил всего 3,5 процентов, за июль - 2,4 процента.

Целью данной работы является изучение организации и бухгалтерского учета просроченной задолженности.

В соответствии с поставленной целью бухгалтерский учет просроченной задолженности призван решать следующие задачи:

исследовать организацию учета просроченной задолженности;

изложить порядок учета просроченной задолженности;

проанализировать современного состояния кредитов с просроченной задолженностью, проблем и перспектив развития;

Предметом курсовой работы являются учет просроченной задолженности. Объект исследования является деятельность ОАО "Балтийский Банк", в частности особенности организации и учета просроченной задолженностью 2006-2008 годы.

При написании курсовой работы использовались периодические материалы, специальная литература.

1. Теоретические основы учета просроченной задолжности.
1.1 Характеристика просроченной задолженности по группам риска.
В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации о кредитном договоре, в письменной форме, банк или другой кредитной организации (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит заемщику в размере и на условиях, предусмотренных в договоре), а заемщик соглашается погасить сумму денег и уплатить проценты за нее [2 st.819].

Кредиты в иностранной валюте юридическим и физическим лицам в безналичном порядке в соответствии с валютным законодательством. Рублей - на юридических лиц в безналичном порядке, физическим лицам - в безналичной форме или наличными. Возврат выполнен аналогичным образом.

Кредиты, в отличие от кредита может быть выдана только в кредитной организации. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность кредитного договора. Такой договор считается ничтожным. Должник должен предоставить банку контролировать безопасность кредита.

Если кредитный договор предусматривает прямое списание средств для погашения кредита, и банковский счет заемщика поддерживается в другом банке, заемщик должен уведомить об этом банк, который служит его банковский счет, на эту тему.

По умолчанию по кредиту использования по назначению является основанием для отказа в дальнейших кредитных заемщиков по договору. Если кредит выдается на срок до 12 месяцев, это считается краткосрочным, если более 12 месяцев - в долгосрочной перспективе.

Большое значение имеет содержание кредитного договора. Желательно, чтобы договор займа был заключен все возможные сценарии. В случае заключения договора залога или договора страхования или поручительства кредитное соглашение должно содержать ссылки на эти контракты. Отсутствие договора займа или поручительства ссылки на другие контракты в качестве залога кредита может в арбитраж гарантирует их признание заключен.

В кредитном договоре предусматривается такой же ежемесячных платежей, в том числе: основной суммы, процентов за пользование денежных средств, комиссии.

Если ежемесячный платеж не был уплачен в срок, или если сумма предоставлены заемщику меньше, чем установленные банком, Банк классифицирует кредит на задолженность.

Задолженность - задолженность не были возвращены на время кредитов, депозитов и иных средств, предоставляемых юридических и физических лиц (в т H. Банки.) - Резидентами и нерезидентами, иностранными правительствами, а также операции с драгоценными металлами.

Погашение банковских кредитов и уплаты процентов по ним Заемщиком путем перечисления денежных средств с их расчетных (текущих) счетов.

В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (GKRF) ордера устанавливается на погашение денежного долга: сумма выплат составила, из-за отсутствия денежного обязательства в полном объеме, если иное не оговорено погашает прежде всего стоит кредитора, чтобы получить работу, затем - проценты и оставшаяся часть - основная сумма. Эта последовательность используется по умолчанию, если эта последовательность не предусмотрено кредитным договором [2 st.395].

Нормативные документы в области кредитования практически отсутствуют. Из документов, регулирующих деятельность по кредитованию, следует отметить, Положение «О порядке (размещения) кредитными учреждениями денежных средств и их возврата (погашения)" [5] руководящие принципы для его использования, а также Положение «О порядке начисление процентов по операциям связанным с привлечением и распределением средств банками, и отражения этих операций на счетах бухгалтерского учета "[6].

Таким образом, в современной практике, банки разрабатывают свои собственные правила кредитования своих клиентов составляют кредитный комитет и определить порядок предоставления кредитов.

Банк готовит кредитный договор, подписанный руководителем и главным бухгалтером банка и заемщика (или их уполномоченных представителей).

Классификация (реклассификации) ссуды и формирование (регулирование) положений, сделанных на основе следующих принципов:

соответствует фактическое действие на классификацию кредитов и

формирование резерва требованиям настоящих Правил [7] и внутренними документами кредитной организации;

всестороннее и объективное анализ всей информации, относящейся к области классификации ссуд и формирования резервов;

своевременность классификации (реклассификации) ссуды и (или) вида (регулирования) и точности заповедника отражать изменения в счет резерва и отчетности.

Для того, чтобы определить размер оцененные запасы классифицированные кредиты (за исключением кредитов, сгруппированных в портфель однородных ссуд) в одну из пяти категорий качества:

Первый (высшей) категории качества (стандартные ссуды) - отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);

Вторая категория качества (нестандартные ссуды) – умеренный

Кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде делает свой обесценения в размере от одного до 20 процентов);

Третья категория качества (сомнительные ссуды) - значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде делает свой обесценения в размере от 21 до 50 процентов);

Четвертая категория качества (проблемные ссуды) - высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде Она приводит к нарушению в размере 51 процентов до 100 процентов);

Пятый (нижняя) категория качества (безнадежные ссуды) - нет никакой вероятности погашения кредита из-за неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, в результате в полном объеме (100 процентов) обесценение кредитов.

Кредиты, связанные с второй - пятой категории качества обесценения. Кредитная организация формирует резервы по портфелям однородных ссуд в соответствии с применяемыми методами оценки рисков для соответствующих портфелей однородных ссуд. Кредитная организация распределяет сформировать портфель однородных ссуд, по следующим категориям качества:

Первая категория качества - портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва 0 процентов (потери по портфелю однородных ссуд отсутствуют);

Вторая категория качества - портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва не более 3 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель;

Третья категория качества - портфели однородных ссуд с размером сформированных резервов свыше 3 и до 20 процентов от совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель;

Четвертая категория качества - портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва свыше 20 и до 50 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель;

Пятая категория качества - портфели однородных ссуд с размером образованного резерва свыше 50 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель.

Таким образом, вы можете получить прибыль только в тех случаях, когда будут предоставлены возможности понести убытки (риски) заранее (условно) и застраховать. Таким образом, проблемы экономических рисков в деятельности коммерческих банков должно уделяться первостепенное внимание. Основными проблемами являются: разработка классификации структуры и методов расчета экономических, политических и иных рисков банка, одного заемщика или группы предприятий по оценке банковских рисков.

Риски по банковским операциям относятся следующие риски представлены в таблице (1).


Тип риска	Характеристика
Кредитный риск	Возможное падение прибыли банка и даже потеря части акционерного капитала в результате неспособности заемщика погашать и обслуживать долг (выплачивать проценты)
Риск ликвидности банка	Возможная угроза прибыли и акционерному капиталу банка в результате затруднения в получении средств путем реализации части активов или приобретения нового займа по приемлемой цене. Риск считается наивысшим, когда банк не в состоянии удовлетворить кредитную заявку или ответить по обязательству вкладчика. Соответственно различают ликвидность активов и ликвидность пассивов
Процентный риск	Вероятная потеря дохода банка в результате непогашения процентных платежей заемщиком
Риск текущих расходов	Возможное снижение прибыли банка из-за непредвиденных расходов на содержание аппарата сотрудников и прочих расходов, обеспечивающих нормальный ритм работы учреждения
Валютный риск	Опасность валютных потерь, связанных с изменением курса иностранной валюты по отношению к национальной валюте при проведении международных кредитных, валютных и расчетных операций
Риск неплатежеспособности банка	Использование банком акционерного капитала для погашения своих обязательств при отсутствии каких-либо других источников (платежи по возвращаемым кредитам, привлечение новых займов, реализация активов). Чтобы предотвратить подобную ситуацию, важно поддерживать соотношение между акционерным капиталом и активами, так называемый коэффициент достаточности капитала. Это означает, что банк с акционерным капиталом, равным 10 процентов активов, в состоянии выдержать большую нагрузку в случае затруднения доступа к прочим источникам средств, чем банк, у которого акционерный капитал составляет только 6 процентов от общей суммы активов

Эти виды рисков взаимосвязаны. Кредитный риск приводит к целой цепи банковских рисков, а также может привести к риску ликвидности и неплатежеспособности банка. Процентный риск зависит от его вида, как это связано с условиями на кредитном рынке, и действует как фактор, не зависящий от банка. Тем не менее, он способен усугубить кредитный риск и всю цепочку рисков, что банк не будет приспосабливаться к изменениям рыночных процентных ставок.