Практична частина. Оподаткування підприємств видавництва

Діє з 01.04.2011. Відповідно до п. 18 підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI (далі - ПКУ) тимчасово, до 1 січня 2015 року, звільняється від оподаткування прибуток видавництв, видавничих організацій, підприємств поліграфії, отриманий ними від діяльності з виготовлення на території України книжкової продукції, крім продукції еротичного характеру.

Зазначений пункт застосовуються з урахуванням такого: суми коштів, що вивільнені від оподаткування, спрямовуються підприємствами - платниками податку на збільшення обсягів виробництва (надання послуг), переоснащення матеріально-технічної бази, запровадження новітніх технологій, пов'язаних з основною діяльністю такого платника податку, та/або повернення кредитів, використаних на зазначені цілі, і сплату процентів за ними;

з метою оподаткування суми вивільнених від оподаткування коштів визнаються доходами одночасно з визнанням витрат, понесених за рахунок цих коштів, у розмірі таких витрат;

порядок цільового використання вивільнених від оподаткування коштів встановлюється Кабінетом Міністрів України;

у разі порушення вимог щодо цільового використання вивільнених від оподаткування коштів платник податку зобов'язаний збільшити податкові зобов'язання з цього податку за результатами податкового періоду, на який припадає таке порушення, а також сплатити пеню, нараховану відповідно до цього Кодексу (п. 21 підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення" ПКУ).

Отже, звільняється від оподаткування прибуток видавництв, видавничих організацій, підприємств поліграфії, отриманий ними від діяльності з виготовлення на території України книжкової продукції, крім продукції еротичного характеру. Розповсюдження видавничої продукції оподатковується на загальних підставах.

Умова: ТОВ «Водолій» здійснює торговельну діяльність та є платником податку на прибуток та податку на додану вартість. За другий квартал поточного року підприємством було здійснено наступні господарські операції (таблиця 2):

Дата	Зміст господарської операції	Сума	Дебет	Кредит
01.04.	Залишкова вартість основних засобів (термін використання – 6 років, всі основні засоби використовуються в загальногосподарських цілях)	46000,00
11.04.	Отримано попередню оплату від покупця ПП «Малятко» з ПДВ (Сума ПДВ-?)	130000,00 21666,67
12.04.	Ввезено партію імпортного товару – комп’ютери (курс НБУ – 7,91 грн. за 1 дол.США)	1 дол.США 316400,00
12.04.	Перераховано мито та митний збір і суму ПДВ	1700,00 283,33
12.04.	Включено мито до первісної вартості товарів	1500,00
14.04.	Сплачено аванс за послуги платнику єдиного податку ПП «Ромашка» за ставкою 6% з ПДВ (ПДВ-?)	800,00 133,33
15.04.	Оплачено імпортовані товари, ввезені 12.04. (курс НБУ – 7,88 грн. за 1 дол.США)	1 дол.США 315200,00
18.04.	Перераховано оплату за навчання працівника у вищому навчальному закладі (за 2 семестр)	6000,00
21.04.	Куплено бензин на господарські потреби з ПДВ	300,00 50,00
22.04.	Перераховано аванс на обов’язкове страхування цивільної відповідальності, без ПДВ	300,00
25.04.	Націнено імпортовані товари, що ввезені 12.04. Торгова націнка склала 25%	79100,00
25.04.	Відвантажено імпортовані раніше товари покупцю	395500,00
25.04.	Списано собівартість відвантажених раніше імпортованих товарів	315200,00
26.04	Отримано від продавця послуги по охороні приміщення (з ПДВ)	800,00 133,33
27.04.	Відвантажено товари покупцю ТОВ «Лада» з ПДВ	38000,00 6333,33
27.04.	Списано собівартість відвантажених товарів	16000,00
30.04.	Нараховано заробітну плату працівникам адміністративного та збутового персоналу	27000,00	92, 93
30.04.	Нараховано амортизацію на основні засоби	308733,33
30.04.	Курс НБУ: 1 дол.США – 7,90 грн.
02.05.	Відвантажено товари на експорт (курс НБУ на дату митного оформлення – 7,69 грн. за 1 дол.США)	6000,00 1 дол.США 46140,00
02.05.	Списано собівартість експортованих товарів	24000,00
02.05.	Сплачено митні збори на митниці	800,00
05.05.	Отримано в подарунок меблі	1500,00
10.05.	Працівнику на день народження подаровано телефон, вартість якого з ПДВ (ПДВ і витрати по придбанню телефонів буди відображені ще в 2010 році)	1600,00 266,67
12.05.	Затверджено звіт по відрядженню	340,00
22.05.	Отримано канцтовари від платника єдиного податку за ставкою 10%	800,00
24.05.	Отримано дивіденди від нерезидента	8000,00
25.05.	Виплачено дивіденди акціонерам	7000,00
25.05.	Перераховано аванс по податку на прибуток з виплачених дивідендів	(7000*19%)
31.05.	Нараховано заробітну плату працівникам (загально виробничого призначення)	2700,00
31.05.	Курс НБУ: 1 дол.США – 7,82 грн.
01.06.	Отримано кошти на розрахунковий рахунок за експортовані товари 02.05 п.р. (Курс НБУ – 7,71 грн. за 1 дол. США)	6000,00 1 дол.США 46260,00
05.06.	Оплачено з розрахункового рахунку матеріали для господарської діяльності, з ПДВ	1100,00 183,33
10.06	Продано комп’ютер з ПДВ	2400,00 400,00
12.06.	Відремонтовано орендований офіс, без ПДВ (підписано акт виконаних робіт)	10000,00
16.06.	Придбано основні засоби, не для використання в господарській діяльності з ПДВ	2800,00 466,67
22.06.	Сплачено штраф за несвоєчасне відвантаження товарів	400,00
30.06.	Нараховано амортизацію в податковому обліку (метод – прямолінійний):	308733,33
30.06.	Отримано акт за оренду з ПДВ	7000,00 1166,67
30.06.	Нараховано відсотки по депозиту	1500,00
01.07.	Перераховано відсотки на розрахунковий рахунок	1500,00
30.06	Зменшено дохід на суму страхових платежів	5700,00
30.06	Списано загальновиробничі витрати на собівартість реалізованих товарів	2700,00
30.06	Відображено курсову різницю та списано її на фінансовий результат	1320,00
30.06	Списано на результати від основної діяльності підприємства:	40440,00 1500,00 46000,00 34800,00 2700,00		92,93
30.06	Визначено фінансовий результат	80240,00
30.04	Перераховано ПДВ в бюджет за квітень	41270,01
30.05	Перераховано ПДВ в бюджет за травень	7690.00
30.06	Перераховано ПДВ в бюджет за червень	6271,67

Визначити: суму податку на прибуток (з поетапних відображенням формування доходів, витрат) за 2 квартал поточного року, податку на додану вартість (з поетапним відображення формування податкового зобов’язання, податкового кредиту, та ПДВ до сплати в бюджет) за квітень, травень, червень поточного року. Сформувати декларацію по податку на прибуток за 2 квартал поточного року.

1. Податок на прибуток. Перед визначенням податку на прибуток, потрібно вияснити, чи отримало підприємство його. Для цього визначаємо фінансовий результат.

Щоб визначити фінансовий результат, списуємо всі доходи і витрати на рахунок 79 «Фінансові результати», потім від кредитового обороту рахунка 79 віднімаємо дебетовий оборот.

В нашому випадку підприємство отримало збиток в сумі 80240,00 грн. Відвантаження товару відбулось, але оплата за них ще не надійшла.