Финансовая отчетность

При составлении финансовой отчетности ТОО руководствуется:

а) «Представление финансовой отчетности»;

б) «Отчет о движении денежных средств».

Финансовая отчетность составляется в национальной валюте Республики Казахстан.

Состав финансовой отчетности и сроки ее представления

Наименование формы отчетности	Частота составления отчетности
Бухгалтерский баланс	ежеквартально
Отчет о доходах и расходах	ежеквартально
Отчет о движении денег	ежеквартально
Отчет об изменениях в капитале	ежеквартально
Информация об учетной политике, пояснительной запис­ке, дополнительные таблицы и др. информация	К годовому отчету

Представление элементов финансовой отчетности в балансе и отчете о прибылях и убытках предусматривает создание классов (статей) исходя из характера и функций элементов. При принятии решения о выделении классов в рамках элементов финансовой отчетности следует руководствоваться принципом существенности - все существенные статьи активов, обязательств, капитала, до­ходов и расходов должны быть представлены отдельно.

Бухгалтерский баланс отражает финансовое положение товарищества и представляет информацию об активах, обязательствах и собственном капитале. Основываясь на характере хозяйственных операций, активы и обязательства в балансе подразделяются на краткосрочные (оборотные) и долгосрочные (внеоборотные).

Актив должен классифицироваться как кратко­срочный, когда:

- его предполагается реализовать или держать для продажи или использования в нормальных условиях операционного цикла товарищества;

- он является активом в виде денежных средств или их эквивалентов, не имеющих ограничений на использование.

Все прочие активы должны классифицироваться как долгосрочные.

Обязательства классифицируются как краткосроч­ные, когда:

- предполагается погасить в нормальных условиях операционного цикла товарищества;

- они подлежат погашению в течение 12 месяцев с отчетной даты.

Все прочие обязательства должны классифициро­ваться как долгосрочные.

Долгосрочные обязательства отражаются по дис­контированной стоимости будущего чистого выбытия денег, которые, как предполагается, потребуются для погашения обязательств при нормальном ходе дел.

Сумма любого обязательства, которое исключено из краткосрочных обязательств в соответствии с тре­бованиями учетной политики, должна раскрываться в пояснительной записке к финансовой отчетности, вместе с информацией, обосновывающей такое пред­ставление.

Отчет о доходах и расходах представлен функциональным методом анализа затрат, а именно, классифицирует расходы, в соответствии с их функцией, как часть себестоимости продаж, реализации и административной деятельности. К отчету представляется анализ доходов и расходов, с использованием классификации, основанной на характере доходов и расходов (по основной и неосновной деятельности).

Отчет о движении денег составляется прямым методом расчета, в котором предусматривается разделение источников и направлений использования денежных средств в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

а) изменений в запасах и операционной дебиторской и кредиторской задолженности в течение периода;

б) неденежных статей, таких как амортизация, оценочные обязательства, отсроченные налоги, нереализованные прибыли и убытки от операций с иностранной валютой, нераспределенные прибыли ассоциированных организаций и доля меньшинства;

в) всех прочих статьей, результатом которых является движение денежных средств от инвестиционной или финансовой деятельности.

Отчет об изменениях в собственном капитале отражает изменение чистых активов ТОО в течение отчетного периода. Эти изменения представляют собой суммарную прибыль и убытки в результате деятельности ТОО в течение периода.

В пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности ТОО представляет:

• информацию об основе подготовки финансовой отчетности и выбранной учетной политике;

• дополнительную информацию, которая не представлена в самой финансовой отчетности, но необходима для достоверного представления.

Исправление ошибок прошлых отчетных периодов

Ошибки прошлого периода - это пропуски или ошибки в финансовой отчетности предприятия за один или более предыдущих периодов, возникшие в результате не использования или неправильного использо­вания достоверной информации.

Существенной ошибкой признается сумма в размере более 0,1% от дохода по основной деятельности предыдущего отчетного периода. Исправление суще­ственной ошибки, относящейся к предыдущим периодам, производится ретроспективно, путем коррек­тировки входящего (начального) сальдо счета.

Дата добавления: 2015-07-13