Определение потребности краткосрочных финансирований в системе управления финансами предприятия 1 страница

Макетирование

Введение

Отзыв

ОТЧЕТ

по Экономической практике

ООО «ПСМ Гарант»

Выполнил

Студент гр. ГОЗ – 400316Д Саночкина Л.А.

Проверил

Доцент, канд. филос.наук Непрозванных А.Л.

Екатеринбург, 2014

Содержание

Введение……………………………………………………………......5

1. Характеристика предприятия ООО «ПСМ Гарант»…………......7

1.1 Краткая справка организации…………………………………….7

2.Анализ основных финансово – экономических показателей…...13

2.1. Бухгалтерский баланс…………………………………………....13

2.2.Отчет о прибылях и убытках…………………………………….21

3.Анализ действующей системы оплаты труда и фонда заработной платы в ООО «ПСМ Гарант»………………………………………..24

4. Анализ трудового потенциала организации

4.1 Анализ производительность труда…..………………………….33

Заключение………………………………………………………......41

Список литературы………………………………………………….45

Приложение 1

Дневник практиканта

Дата	Краткое содержание выполненных работ	Подпись руководителя
30.06	Подготовительная часть практики, сбор необходимых документов
01.07-03.07	Изучение бухгалтерской отчетности: Ф1-«Баланс предприятия», Ф2- «Отчет о прибылях и убытках», Ф4-«Отчет о движении денежных средств»
04.07-07.07	Проведен анализ финансового состояния предприятия
08.07	Изучение документов для анализа системы оплаты труда: статистическая отчетность по труду ф.N1-Т «Отчет по труду», Ф4- «Отчет о движении рабочей силы, рабочих мест», данные табельного учета и отдела кадров.
09.07-11.07	Проведен анализ действующей системы оплаты труда и фонда заработной платы
14.07	Изучение документов для анализа трудового потенциала предприятия: структуру организации, бизнес-план, финансовый план, показатели производительности труда и трудового потенциала, штатное расписание, статистическую отчетность, данные табельного учета и отдела кадров.
15.07-17.07	Проведен анализ трудового потенциала организации.
20.07	Даны выводы и рекомендации по пройденной практике

Руководителя практики от предприятия ООО «Производство строительных материалов Гарант».

Студентка 4 курса ФГАОУ ВПО «УрФУ имени первого Президента России Б.Н. Ельцина» Саночкина Любовь Александровна проходила экономическую практику на предприятии ООО «ПСМ Гарант» в период с" 30 " июня 2014 г. по " 20 " июля 2014 г в должности помощника бухгалтера.

Во время прохождения практики студентка изучила нормативные документы, регламентирующие структуру, функции, должностной состав компании, систему управления персоналом.

Студентка проявила себя грамотным специалистом, целеустремленным, дисциплинированным работником. В процессе работы были выявлены хорошие деловые качества, пытливый ум, что в дальнейшей работе в качестве специалиста будет иметь немаловажное значение. Проявленная в работе усидчивость и трудолюбие несомненно сказались на полученном результате: была собрана и обработана необходимая информация для написания экономической практики.

Студент за время практики приобрел ряд особенных качеств, необходимых для экономической и бухгалтерской деятельности, а именно: усидчивость, повышенное внимание к оформлению первичных документов, коммуникабельность, способность выражать свои мысли, инициативность, умение убеждать, способность к самоорганизации, умение работать в коллективе.
Результаты практики могут быть оценены на «отлично».

Руководитель практики от предприятия ________________

В процессе экономической практики студенты должны освоить и углубить знания, полученные во время обучения по дисциплинам: микроэкономика, бухгалтерский учет, налоги, анализ финансово-хозяйственной деятельности, аудит, финансовый менеджмент, управление персоналом.

Основной целью прохождения практики является:

• Закрепление, расширение, углубление, систематизация знаний и практических навыков и умений, полученных при изучении финансово-экономических дисциплин.

• Получение практических навыков в области расчета основных экономических показателей, учета имущества и хозяйственных операций, начисления налогов, анализа финансово-хозяйственной деятельности и финансового планирования хозяйствующих субъектов по реальным исходным данным.

• Сбор и первичная обработка исходных материалов для написания отчета и курсовых работ.

· Приобретение опыта работы с законодательными и нормативными документами. Использование компьютера для обработки экономической информации.

Объектом экономической практики является ООО «ПСМ Гарант». Материалами для анализа служат: годовые бухгалтерские отчеты, текущая финансовая и оперативная отчетность, нормативные документы и другие источники. Особое внимание уделялось ознакомлению с формами бухгалтерской отчетности по основным показателям хозяйственной деятельности, а именно Ф1- «Баланс предприятия, Ф2 – «Отчет о прибылях и убытках», Ф4 – «Отчет о финансовых результатах».

В процессе прохождения экономической практики были изучены основы формирования финансового оборота, трудового потенциала, в связи с этим были проведены: анализ финансового состояния организации; анализ трудового потенциала организации; оценка качественной и количественной потребности в персонале организации;

Цель финансового анализа - оценка прошлой деятельности и положения предприятия на данный момент.

Основными задачами анализа являются:

· оценка динамики состава и структуры активов, их состояния и движения;

· оценка динамики состава и структуры источников собственного и заемного капитала, их состояния и движения;

· анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости предприятия и оценка изменения ее уровня;

· анализ платежеспособности предприятия и ликвидности активов его баланса;

· анализ кредитоспособности предприятия и оценка потенциального банкротства.

Цель анализа персонала – оценить динамику и показатели трудовых ресурсов организации на данный момент и по возможности обосновать перспективную потребность в трудовых ресурсах и дать рекомендации.

Основными задачами анализа кадров являются:

· анализ обеспеченности персонала по категориям;

· анализ структуры персонала;

· анализ укомплектованности предприятия персоналом;

· качественная и количественная структура персонала;

· движение персонала организации, расчет показателей оборота кадров и показатели постоянства;

Данный отчет состоит из введения, основной части (три главы), заключения, списка использованной литературы и приложения.

1. Характеристика предприятия ООО «ПСМ Гарант»

1.1. Краткая справка организации

Предприятие "ПСМ "Гарант" было основано в 1996 г. на базе выкупленного строительного цеха завода имени Калинина.

Полное наименование организации:

Общество с ограниченной ответственностью «Производство Строительных Материалов Гарант».

Сокращенное наименование

ООО «ПСМ Гарант»

Предприятие было зарегистрировано в июне 1996 года в управлении государственного имущества по Свердловской области.

Организационно правовая форма: Общество с Ограниченной Ответственностью.

Форма собственности: частная

Адрес предприятия: Россия, 620017, г. Екатеринбург, проспект Космонавтов, д.18

Вид деятельности: производство железобетонных изделий

Организация имеет Уставной капитал. Акции разделены межу тремя учредителями предприятия в равных долях.

Предприятие имеет самостоятельный баланс. На балансе предприятия находятся:«Бетоносмесительный узел «ELKON» серии Elkonmix 35;Около 10 производственных и складских помещений. Несколько единиц спецтехники: Цементовоз на базе седельного тягача «МАЗ»;Самосвал«КАМАЗ» с прицепом; Автобетоносмесители на базе а/м «КАМАЗ»; Фронтальный погрузчик«Амкодор 333В».

А так же счета в учреждениях Екатеринбургских банков, печать, фирменный товарный знак и эмблему предприятия.

Деятельность предприятия строится на основе самостоятельного заключения договоров и самостоятельного планирования своей деятельности согласно уровню спроса покупателей на производимую продукцию и услуги, а так же само определяет приоритеты развития.

Нашими клиентами являются торговые организации, строительные компании, а также физические и юридические лица.

Предприятие производит и реализует широкий ассортимент железобетонных изделий^[1], а также осуществляет производство и осуществляет услуги по аренде складских помещений, бетонно-растворного узла и грузовых автомобилей для доставки товарных растворов, бетонов и инертных материалов (щебень, песок, отсев) на строительные площадки Екатеринбурга и Свердловской области.

С момента запуска производства и по сегодняшний день ежемесячно увеличивается объем производства, расширяется номенклатура выпускаемых изделий при строжайшем соблюдении высочайших стандартов качества.

В 2008 году предприятие переоборудовано современными, высокотехнологичными линиями позволяющими выпускать широкий ассортимент продукции согласно ГОСТу.

Площадь занимаемой территории 2га.

Основные виды деятельности ООО «ПСМ Гарант»

Предприятие осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке следующие виды деятельности: изготовление и продажу железобетонных изделий, согласно производственным мощностям и организационной политике предприятия для объектов социального, частного, жилищного и промышленного назначения.

Основная продукция:

· ЖБИ для строительства домов: прогоны рабочие чертежи Серия 1.225-2 и перемычки ГОСТ 948-84

· ступени с размерами от ЛС9 по ЛС15 с закладными и без закладных ГОСТ 8717.1-84

· элементы колодцев (кольца, крышки, днища) ГОСТ 8020-90

· опорные подушки для теплотрасс

· поребрики ограждения дорог ГОСТ 6665-91

· ФБС (фундаментные блоки стеновые) ГОСТ 13579-78

Предприятие зарекомендовало себя как лучший производитель железобетонных изделий в Екатеринбурге и Свердловской области.

Дополнительные виды деятельности:

Сдача в аренду

Ø складских помещений

Ø «Бетоносмесительный узел «ELKON» серии Elkonmix 35 всесезонного исполнения: Введен в эксплуатацию: Июнь 2007 г; Производительность: до 40 м³ в час.

Ø Около 10 производственных и складских помещений

Ø несколько единиц спецтехники.

Главные принципы при работе с заказчиками на предприятии ООО «ПСМ Гарант»: выполнение работ качественно, в срок и по разумным ценам, индивидуальный подход к каждому клиенту, выполнение взятых на себя обязательств.

Арматурный цех является одним из основных цехов предприятия. Продукция цеха используется при изготовлении железобетонных элементов для строительства жилых, производственных и сельскохозяйственных комплексов и промышленных назначений.

Второй по значимости цех ЖБИ является самым крупным подразделением предприятия. Его продукция востребована не только строительными компаниями, но и частными застройщиками.

Постоянными клиентами ООО «ПСМ Гарант» являются строительные организации, такие как: ООО «Верона»,ООО «ДСК Ресурс», ООО «Завод Корвет»ООО «Индустрия ЖБИ»,, ООО «Капиталстрой», ООО «Ремстрой-1», ООО «Сармат-АСБ», ООО «Талицкая Строительная Компания», ООО ТД «УЗМС», ООО «ТМК», ООО «Региональный Центр Комплектации Строительства», ООО «Центр строительных решений»,ООО «Эскада», ООО «ЮГРА».

На предприятии построена линейно-функциональная организационная структура управления. В приложении 1 представлена структура организации.

Линейные звенья управления командуют, функциональные звенья консультируют в разработке конкретных вопросов и подготовке соответствующих решений, программ, планов.

Каждый работник предприятия подчиняется только одному руководителю, в этом проявляется линейность организационной структуры.

Высшим органом управления является собрание учредителей. Директора данного общества избирают учредители, согласно протокола собрания учредителей. Директор осуществляет общее руководство предприятием. Исполнительный директор решает производственные вопросы, связанные с организацией работ, а также отвечает за вопросы снабжения и сбыта.

Мастер производства отвечает за организацию работ на производственных участках, технику безопасности, качество продукции, осуществляет входной контроль материалов и выходной контроль продукции

На главного инженера предприятия возлагаются функции обеспечения технической подготовки предприятия.

ООО «ПСМ Гарант» относится к числу малых предприятий с небольшой номенклатурой материальных ценностей, поэтому складские работники не предусмотрены, карточки складского учета не ведутся, центрального склада предприятие не имеет.

Бухгалтерский учет в ООО «ПСМ Гарант» осуществляется бухгалтерией организации. Бухгалтерию возглавляет главный бухгалтер. На рисунке 1. представлена структура бухгалтерии ООО «ПСМ Гарант».

Рис.1. Структура бухгалтерского аппарата ООО «ПСМ Гарант»

Ответственность за организацию ведения бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер предприятия. Главный бухгалтер ООО «ПСМ Гарант» подписывает совместно с руководителем предприятия документы, служащие основанием для приемки и выдачи денежных средств, банковские документы, отчетность второй подписью после руководителя (без подписи главного бухгалтера перечисленные документы не действительны и к исполнению не принимаются).

Учетная политика в ООО «ПСМ Гарант» разработана в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н (в ред. Приказов Минфина России от 11.03.2009 N 22н, от 25.10.2010 N 132н, от 08.11.2010 N 144н, от 27.04.2012 N 55н).[2]

Бухгалтерский и налоговый учет в ООО «ПСМ Гарант» ведется в соответствии с приказом по учетной политике.

Резерв по сомнительным долгам формируется при необходимости в соответствии со ст. 266 НК РФ. Он учитывается при формировании внереализационных расходов, как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения.

В приказе по учетной политике ООО «ПСМ Гарант» указан порядок, периодичность и сроки проведения инвентаризации хозяйственных средств. В частности, инвентаризация проводится в сроки, определенные учетной политикой, вне графика инвентаризация проводится перед составлением годового бухгалтерского отчета, при смене материально-ответственных лиц, в случае пожаров и стихийных бедствий, при реорганизации и ликвидации предприятия.

В бухгалтерском учете ООО «ПСМ Гарант» применяется только один способ первичного наблюдения: обеспечение своевременного поступления в бухгалтерию или составление непосредственно в бухгалтерии первичных документов, подтверждающих факты совершения в организации разнообразных хозяйственных операций. Каждый первичный документ составляется в момент совершения операции по утвержденной форме и содержит все необходимые реквизиты.

В учетной политике ООО «ПСМ Гарант» указана технология обработки первичных документов и порядок исправления содержащейся в них информации.

Бухгалтерский учет в ООО «ПСМ Гарант» ведется с использованием автоматизированных информационной программы 1С предприятие 8. Первичные и сводные бухгалтерские документы могут составляться как на бумажных, так и на машинных носителях информации.

В случаях выявления неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, в котором выявлены искажения.

Бухгалтерская отчетность формируется в соответствии с правилами, установленными законодательством РФ. Составлять и представлять бухгалтерскую отчетность в порядке, утвержденном Приказом Министерства Финансов РФ от 22 июля 2003 г. № 67н. (в редакции от 18 сентября 2006 г. № 115н). Внешняя бухгалтерская отчетность составляется в сроки, установленные законодательством РФ.

Изменения в бухгалтерской отчетности производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных. При оценке финансового состояния на краткосрочную перспективу приводятся показатели оценки удовлетворительности структуры баланса.

Налоговая политика сформирована главным бухгалтером и утверждена руководителем организации.

В соответствии с налоговой политикой налоговый учет ведется смешанным способом, как с применением регистров бухгалтерского учета по отдельным группам хозяйственных операций, так и с применением специализированных регистров налогового учета по тем группам хозяйственных операций, налоговый учет которых существенно отличается от правил бухгалтерского учета.

В целом ООО «ПСМ Гарант» является динамично развивающимся предприятием малого бизнеса с небольшим штатом сотрудников, деятельность организации направлена на получение прибыли.

2.Анализ основных финансово – экономических показателей

2.1. Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс- это основной источник анализа финансово – хозяйственной деятельности предприятия. Баланс состоит из двух частей: «Актив», где показывается имущество по видам и группам и «Пассив», где показывается собственный капитал и обязательства организации.

Внутри актива и пассива однородные объекты учета группируются по разным признакам. Суть баланса сводится к равновесию его противоположных частей «Актив = Пассив».

В активе баланса отражается основной и оборотный капитал. Основной капитал это совокупность средств и орудий производства, эта часть принимает участие в ряде производственных процессов, перенося свою стоимость на готовый продукт.

Под оборотным капиталом понимается совокупность всех тех частей, которые принимают участие в одном производственном цикле, отдавая свою стоимость полностью продуктам производства. К основному капиталу относят такую часть актива, как здания сооружения, транспорт; остальную часть к оборотным активам.

Юридическое положение предприятия характеризуется пассивом, в котором показываются все его обязательства, определяется зависимость от тех, кто представил в его распоряжение свои средства. В пассиве баланса весь капитал организации (уставной, добавочный, резервный). Наличие капитала в балансе организации показывает степень зависимости от тех, кто наделил её капиталом.

Итоговую сумму актива (пассива) баланса называют "валютой баланса" или "цифрой баланса".

Активы - ресурсы, которые контролируются предприятием в результате прошлых событий, использование которых, как ожидается, приведет к получению экономических выгод в будущем.

Дебиторская задолженность отражается в Активе баланса (нам должны предприятия и физические лица деньги, товары, услуги, то есть кто, то пользуется нашими средствами до момента их возврата).

Оборотные активы - денежные средства и их эквиваленты, которые не ограничены в использовании, а также другие активы, предназначенные для реализации или потребления на протяжении операционного цикла или на протяжении двенадцати месяцев с даты баланса.

Необоротные активы - все активы, которые не являются оборотными.

Пассив - источник происхождения активов, отражающий являются ли активы полученными за счет собственного капитала предприятия или за счет возникновения у предприятия каких-либо обязательств.

Обязательства - задолженность предприятия, которая возникла в результате прошедших событий и погашение которой, как ожидается, приведет к уменьшению ресурсов предприятия, которые воплощают в себе экономические выгоды.

Собственный капитал - часть активов предприятия, которая остается после вычета всех его обязательств.

Кредиторская задолженность отражается в Пассиве баланса (мы должны деньги, обязаны оплатить товары, услуги и, пока не рассчитаемся с кредиторами, фактически пользуемся их средствами).

В России форма бухгалтерского баланса и порядок его составления юридическими лицами (кроме кредитных и бюджетных организаций) регламентируются ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций»^[28]. В России в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны быть представлены с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные.

Имущество в ООО ПСМ Гарант представлено только оборотными активам. Баланс представлен в таблице 1.

Таблица 1.

Бухгалтерский баланс за первое полугодие 2012г и первое полугодие 2013г.

Наименование показателя	На 31 декабря 2013г	На 31 декабря 2012г
АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕАКТИВЫ Нематериальные активы	-	-
Результаты исследований и разработок	-	-
Основные средства	-	-
Доходные вложения в материальные ценности	-	-
Финансовые вложения	-	-
Отложенные налоговые активы	-	-
Прочие внеоборотные активы	-	-
Итого по разделу I	-	-
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	10 149	5 253
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям		-
Дебиторская задолженность	2 652	3 654
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	-	-
Денежные средства и денежные эквиваленты	2 750	2 080
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II	12 868	11 023
БАЛАНС	12 868	11 023
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
Собственные акции, выкупленные у акционеров	-	-
Переоценка внеоборотных активов	-	-
Добавочный капитал (без переоценки)	-	-
Резервный капитал	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	2 465	1 318
Итого по разделу III	2 475	1 328
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	-	-
Отложенные налоговые обязательства	-	-
Оценочные обязательства	-	-
Прочие обязательства	-	-
Итого по разделу IV	-	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	-	-
Кредиторская задолженность	10 393	9 695
Доходы будущих периодов	-	-
Оценочные обязательства	-	-
Прочие обязательства	-	-
Итого по разделу V	10 393	9 695
БАЛАНС		11 023

Раздел баланса «Актив»

Рисунок 1. Сравнительный анализ оборотных активов в общей доле валюты баланса на 31.12.2012г

Рисунок 2. Сравнительный анализ оборотных активов в общей доле валюты баланса на 31.12.2013г.

По данным Бухгалтерского баланса оборотные активы предприятия ООО «ПСМ Гарант» с каждым годом увеличиваются, а это означает, что предприятие финансово устойчиво и с каждым годом набирает обороты.

Запасы прошлого периода (строка 1210) составляли 48%, от общего оборота, это хороший показатель для предприятия, товары не залеживаются их можно реализовывать со склада. Это повышает прирост денежных средств. Эта тенденция говорит о высокой оборачиваемости. А вот по состоянию на 31 декабря 2013г. запасы увеличились на 15%, это означает, что товар начал застаиваться на складах и предприятию необходимо принимать меры по сбыту неходового товара.

Дебиторская задолженность (строка 1230) по сравнению с 2012г значительно понизилась и на 31 декабря 2013г года составила 20% от общей доли оборотных активов. Это означает, что денежные средства из дебиторской задолженности уходят в оборот предприятия.

Денежные средства и денежные эквиваленты (строка 1250) в 2012г по сравнению с 2013г были больше на 2,31% относительно оборотных активов баланса, не смотря на то, что по сумме денежных средств было больше, эти денежные средства пошли на оплату оборудования (строка 1220 «НДС по приобретенным ценностям»).

Раздел баланса «Пассив»

Рисунок 3. Сравнительный анализ структуры обязательств предприятия на 31.12.2012г

Рисунок 4. Сравнительный анализ структуры обязательств предприятия на 31.12.2013г.

По данным бухгалтерского баланса в разделе «Пассив», наблюдаются определенные изменения в пользу увеличения чистой прибыли (строка 1370) предприятия по сравнению с предыдущим периодом на 7%, это определяется тем, что уставной капитал остался неизменным на протяжении всего периода, а вот нераспределенная прибыль увеличивается.

Что касается кредиторской задолженности (строка 1520), по сравнению с 2012г то, как видно из рисунка 4 кредиторская задолженность снижается по сравнению с предыдущим периодом на 7%. Это является положительной динамикой для предприятия, не нужно искать другие оборотные средства, для погашения задолженности перед поставщиками.

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженностей показывает, что динамика этих задолженностей разнонаправлена: в то время как кредиторская задолженность увеличивается, хотя и темпами, не превышающими рост выручки, дебиторская задолженность снижается, причем основным фактором, обеспечивающим снижение задолженности, являются выданные авансы. В структуре дебиторской задолженности, которая значительно изменилась за анализируемый год, преобладает задолженность покупателей и заказчиков. (58,3% суммы дебиторской задолженности), второй по величине статьей продолжают оставаться выданные авансы (25,5%). Сопоставляя задолженность покупателей (156 263 тыс. руб. на 31 декабря 2012 года и 197 563 тыс. руб. на 31 декабря 2013г) и полученные авансы (183 599 тыс. руб. на 31 декабря 2012 года и 227 313 тыс. руб. на 31 декабря 2013 года) можно сделать вывод о том, что ситуация развивается явно в пользу анализируемой организации, которая так сумела построить свои отношения с покупателями, что они участвуют в финансировании организации, снимая тем самым проблему поиска источников финансовых ресурсов.

Аналогично сравнивая задолженность перед поставщиками и подрядчиками (134 074 тыс. руб. на 31 декабря 2012 года и 125 251 тыс. руб. на 31 декабря 2012 года) с выданными авансами (133 571 тыс. руб. на 31 декабря 2012 года и 86 620 тыс. руб. на 31 декабря 2013 года) можно прийти к выводу, что и здесь организация смогла найти бесплатный способ финансировать свою деятельность, причем в динамике процесс развивается опять же в интересах анализируемой организации, т.е. условия поставок (увеличение отсрочек и уменьшение авансов) становятся более благоприятными.

Рисунок 5. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности на 30.12.2012г и на 30.12.2013г.

Превышение кредиторской задолженности над дебиторской не только снимает для организации проблему финансирования операционного цикла, но и приносит еще определенный инфляционный доход, являющийся следствием того факта, что «время — это деньги», и если платежи по обязательствам осуществляются в более поздние сроки и естественно, обесценившимися деньгами, то организация имеет на этом определенный выигрыш.

Дата добавления: 2017-02-01