Класифікація видів податкового планування на підприємстві. Характеристика поточного і стратегічного податкового планування на підприємстві (заходи і інструменти).

У теорії оподаткування виділяють різні види податкового планування, які класифікуються за низкою критеріїв. На підставі існуючих підходів можна виділити такі критерії кла-сифікації видів податкового планування на мікрорівні:

1. За сферою використання:

- внутрішньодержавне;- міждержавне.

2. За організаційною структурою суб’єкта податкового планування:

- корпоративне;- індивідуальне.

3. За організаційно-правовою формою суб’єкта податкового планування:

-податкове планування діяльності юридичних осіб;

-податк планування діяльності фізичних осіб СПД;

-податкпланув діяльності фізичних осіб - громадян.

4.За характером управлінських рішень:

-стратегічне;-поточне.

5.За інструментами податкового планування:

-податпланув з використанням податкових пільг;

-податкове планування з використанням „лазівок” податкового законодавства.

До внутрішньодержавного належить податкове плану-вання, яке здійснюється в рамках однієї держави, до міждержавного — податкове планування, яке поширюється на зов-нішньоекономічні операції суб'єкта податкового планування. До корпоративного належить податкове планування, що здій-снюється суб'єктами підприємницької діяльності з корпора-тивною структурою, до індивідуального — суб'єктами, які не мають корпоративної структури.

До поточного належить податкове планування, що реалі-зовується в процесі поточної діяльності підприємства з розра-хунку на порівняно короткий проміжок часу (до 1 року), як правило, на один або кілька податкових періодів.

Заходи поточного планування:

• огляд нормативно-правової бази і коментарів фахівців з податкової тематики;

• складання прогнозів податкових зобов'язань організації і наслідків за планованих схем договорів;

• складання графіка відповідності виконання податкових зобов'язань і зміни фінансових ресурсів організації;

• прогноз і дослідження можливих причин різких відхилень від середньостатистичних показників діяльності організації і податкових наслідків інновацій чи проведеної угоди.

Інструменти поточного планування:

• експертні правові системи, бази даних по податковій тематиці;

• формування запитів у податкові інспекції; ДПС України, Мініст фінансів та інші державні органи; • спеціальна література;

• арбітражна і загальногромадянська судова практика;

• роз'яснення спеціалізованих консалтингових компаній.

Стратегічним називається податкове планування, яке ба-зується на реалізації стратегічних цілей діяльності суб'єкта по-даткового планування з розрахунку на тривалий період функ-ціонування суб'єкта податкового планування (1 — 3 роки).

Заходи стратегічного планування:

• -огляд і прогноз звичаїв ділового обігу і судової практики, нормативно-правової бази і її зміни на період, що планується;

• -складання прогнозів податкових зобов'язань організації, у тому числі при настанні форс-мажорних обставин;

• -варіанти (не менше двох) схем фінансових, документальных і товарно-матеріальних потоків;

• -складання сіткового графіка відповідності виконання податкових, фінансових і комерційних зобов'язань організації;

• -письмове обґрунтування застосовуваних схем і, особливо, "вузьких місць", з погляду податкових наслідків;

• -варіанти можливих причин різких відхилень від розрахункових показників діяльності організації, прогноз ефективності застосовуваних методів, оцінка ризику різних програм дій

Інструменти стратегічного планування:

- експертні правові системи, бази даних з податкової тематики (зокрема по ЗМІ);

• - формування запитів у податкові інспекції; ДПС України, Міністерство фінансів та інші державні органи;

• -спеціальна література;

• - арбітражна і загальногромадянська судова практика;

• - роз'яснення і розробки спеціалізованих консалтингових компаній.

Дата добавления: 2017-02-01