Сутність і критерії оптимізації податків. Характеристика методів оптимізації податків.

У світовій практиці використовуються такі терміни, які відображають можливі варіанти дій платника податків, що дозволяють зменшити його податкові платежі:

- оптимізація податкових платежів;

- уникнення податків;

- ухилення від сплати податків

Оптимізація податкових платежів – вибір в межах податкового планування з числа альтернативних такого варіанта організації і ведення господарської діяльності, який забезпечує найкращий кінцевий фінансовий результат за рахунок раціональної податкової політики підприємства і ефективного використання податкових інструментів існуючого законодавства

Методи податкової оптимізації є різноманітними за своєю природою. Найбільш поширені серед них.:1.Заміни відносин 2.Поділ відносин 3.Відстрочення платежу 4.Скорочення об’єкту 5.Делегування відповідальності 6.Облікова політика 7.Пільг и, преференції 8.Зміна юрисдикції

Суть методу заміни відносин полягає в тому, шо підприємство при юридичному оформленні господарських відносин зі своїми контрагентами обирає цивільно-правову норму з урахуванням податкових наслідків п застосування. Необхідно відзначити, що замінюватися повинні саме правовідносини (весь комплекс прав і обов’язків), а не лише формальна сторона операції.

Метод поділу відносин, як і метод заміни, також грунтується на принципі диспозитивності в цивільному праві, але в даному випадку відбувається не заміна одних господарських відносин на інші, а поділу одного складного блоку відносин на декілька простих господарських операцій, хоча перший може функціонувати і самостійно.

Метод відстрочення податкового платежу ґрунтується на тій обставині, що термін сплати більшості податків обумовлений моментом виникнення об’єкта оподаткування та календарним періодом (місяць, квартал, рік).

Метод прямого скорочення об’єкта оподаткування має на меті позбавитися від певних операцій, що підлягають оподаткуванню і при цьому не здійснити негативного впливу на господарську діяльність підприємства.

Метод делегування податкової відповідальності підприємству сателіту полягає в передачі відповідальності за сплату основних податкових платежів спеціально створеної організації, діяльність якої покликана зменшити фіскальний тиск на материнську компанію усіма можливими способами. Цей спосіб мінімізації податкових відрахувань найчастіше використовується при плануванні податку на прибуток.

Використання методу застосування законодавчо встановлених пільг і преференцій для різних галузей економіки та груп платників податків стало можливим завдяки встановленню особливих режимів оподаткування для окремих галузей, видів діяльності, що найбільше потребують державної підтримки для забезпечення зростання економіки і економічної безпеки країни,окремих груп платників податків (суб’єктів малого бізнесу) окремих територій, підприємств, що беруть участь у вирішенні соціальних питань, підприємств, що орієнтуються на експорт тощо.

Метод зміни юрисдикції збутового управління або центру ухвалення управлінських рішень підприємства. У вигляді заснування самостійної юридичної особи або перенесення виробничих потужностей на територію зони пільгового режиму оподаткування базуються на праві органів місцевого самоврядування самостійно, у межах, встановлених законодавством встановлювати конкретні ставки місцевих податків і пільгових режимів оподаткування певних територій України.

Перераховані методи в більшості сепаративні (не взаємодіють у комплексі один з одним) і короткострокові. Найбільш ефективним є поєднання методів податкової оптимізації, яке дає змогу підприємству досягти поставлених цілей (зростання продажів, прибутку тощо) у найбільш короткий проміжок часу з найменшими витратами з урахуванням довготривалої перспективи економічного зростання і фінансової стабільності підприємств.

Існують такі критерії оптимізації податків:

1. Мінімум податкових платежів суб’єкта господарювання протягом податкового періоду.

2. Мінімум податкових платежів за весь період функціонування підприємства (проектний підхід).

3. Забезпечення рівномірності формування податкових зобов’язань у відповідності з існуючими фінансовими ресурсами (логістичний підхід, який базується на фінансових потоках).

4. Максимум будь-якого з наведених вище показників, які відображають фінансовий результат.

5. Прирощення податкових платежів на одиницю приросту фінансового результату.

Критерії 1-4 є статичними, а критерій 5 – динамічний.

Дата добавления: 2017-02-01