Виды систем налогообложения в РФ

1) Традиционная (общая) система налогообложения, она в обязательном порядке применяется теми налогоплательщиками, чьи условия не подходят ни под одну систему налогообложения, либо они не приняли решения о применении других систем налогообложения. Общий режим налогообложения является наиболее сложным с точки зрения ведения отчетности ИП и затратным с точки зрения сумм уплачиваемых налогов.

Основные налоги и сборы, которые уплачивает организация, применяющая общий режим налогообложения:
- налог на прибыль организаций;

- налог на имущество предприятия;

-страховые взносы во внебюджетные фонды;

- НДС

Индивидуальные предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения, уплачивают в бюджет:
-НДФЛ;
- страховые взносы во внебюджетные фонды.

Прочие федеральные, региональные и местные налоги организации и ИП уплачивают в случае наличия объекта налогообложения (например, налог на добычу полезных ископаемых, акцизы, земельный налог и др.).

Отчеты при ОСН:

- декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ. Декларация о фактически полученных доходах и произведенных расходах представляется предпринимателем в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

- декларация по налогу на добавленную стоимость (НДС). Представляется предпринимателем в налоговый орган ежеквартально не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода(квартала).

Также выделяют специальные режимы налогообложения (они устанавливаются налоговым кодексом РФ и предусматривают освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных настоящим кодексом). К ним относятся:

2) Упрощённая система налогообложения (УСН)

Упрощенная система налогообложения организациями и ИП применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством. В упрощенной системе часть "традиционных" налогов заменяется единым налогом. Организации освобождаются от уплаты налога на имущество организаций, налога на прибыль организаций, НДС. Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты НДФЛ, НДС, налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и соблюдающие вышеназванные обязательные условия.

Налогоплательщики, желающие применять УСН, должны соблюдать следующие условия:

1.Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период - не более 100 человек.

2.Доход по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения - не более 45 млн рублей.

3.Размер доходов, при превышении которого налогоплательщики утрачивают право применять УСН - 60 млн. рублей.

4.Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, подлежащих амортизации, - не выше 100 млн руб.

5.Доля непосредственного участия других организаций - не более 25%.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения - банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, ломбарды, нотариусы, адвокаты, казенные и бюджетные учреждения, иностранные организации и т.д.

Объектом налогообложения при УСН признаются:

- доходы (налоговая ставка 6%, налоговая база - денежное выражение доходов). Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и(или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и(или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

- доходы, уменьшенные на величину расходов (налоговая ставка 15%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов). Расходами признаются затраты после их фактической оплаты (за поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу имущественных прав).

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным периодом – первый квартал, полугодие,9 месяцев календарного года.

Налогоплательщики должны вести учет доходов и расходов для исчисления налоговой базы в книге учета доходов и расходов организации. Налогоплательщик вправе ежегодно (с начала нового налогового периода) менять объект налогообложения независимо от продолжительности применения УСН. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря предшествующего года. Выбор объекта налогообложения, по общему правилу, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют УСН, по итогам календарного года должны представить налоговую декларацию. Налогоплательщики-организации представляют налоговую декларацию не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Индивидуальные предприниматели сдают налоговую декларацию не позднее 30 апреля (в налоговые органы по месту своего жительства).

Порядок перехода на УСН:

1. Для перехода на УСН организации подают заявление в налоговый орган по месту нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту жительства в период с 1 октября по 30 ноября предшествующего года. В заявлении сообщают о размере доходов за 9 месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

2. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на УСНО в 5-дневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в выданном свидетельстве.

3. Организации и индивидуальные предприниматели, которые до окончания текущего календарного года перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании заявления перейти на УСНО с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога.

4. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, превысили 60 млн. рублей, то он считается утратившим право на применение УСНО с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение (или несоответствие иным требованиям).

5. Налогоплательщик, применяющий УСНО, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает это сделать.

6. Налогоплательщик вправе вновь перейти на УСНО не ранее чем через один год после того, как он утратил право на ее применение.

3) Система налогообложения в виде Единого налога на вменённый доход (ЕНВД)

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности.

Налогоплательщиками являются организации и ИП, осуществляемые предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Система ЕНВД может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

• бытовые и ветеринарные услуги;
• услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств;
• автотранспортные услуги;
• розничная торговля;
• услуги общественного питания;
• размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах;
• услуги временного размещения и проживания;
• передача в аренду торговых мест и земельных участков для торговли.

На уплату ЕНВД не переводятся:

- организации и ИП, среднесписочная численность работников которых свыше 100 человек,

- организации, в которых доля участия других организаций составляет 25%,

-ИП, перешедшие на УСНО на основе патента по видам предпринимательской деятельности,

- учреждения образования, здравоохранения, социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание этих услуг является неотъемлемой частью их деятельности.

Объектом налогообложения при ЕНВД является вмененный доход (потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, влияющих на получение дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке).

Налоговой базой для исчисления ЕНВД признается величина вмененного дохода, которая определяется произведением базовой доходности, значения физического показателя и коэффициента-дефлятора (К1) задаваемых федеральным законодательством, а также коэффициента К2 учитывающего особенности ведения деятельности и с возможностью изменения субъектами РФ. На федеральном уровне К2 ограничен пределами не менее 0,005 и не более 1.

Налоговая ставка при ЕНВД составляет 15 %. Налоговым периодом признается квартал.

Величина вмененного дохода = (базовый доход *К1*К2* физический показатель)*3 месяца.

Сумма налога, подлежащего к уплате в бюджет = (ВД*15%)- ОПС и БЛ

Уплата единого налога производится не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода. А налоговая декларация предоставляется в налоговые органы не позднее 20 числа 1 месяца следующего налогового периода.

Организации и ИП, которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога, должны подать заявление в течение 5 дней со дня осуществления предпринимательской деятельности. Налоговый орган после получения заявления выдает уведомление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога. Снятие с учета налогоплательщика при прекращении им предпринимательской деятельности, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течении 5 дней.

Дата добавления: 2017-02-01