Налоговая система как инструмент государственной политики

Важнейшую часть доходов государственного бюджета составляют налоги. В широком смысле под налогом понимается взимаемый на ос­нове государственного принуждения и не носящий характер нака­зания или компенсации обязательный безвозмездный платеж. Во всех существующих на сегодняшний день определениях неизменно подчеркивается, что налог является обязательным платежом. Другими словами, платежи, которые не являются для плательщиков обязательными, не относятся к налоговым. К нало­гам не относятся любые добровольные выплаты, взносы, отчисле­ния. Налоги являются теми платежами, которые осуществляются безвозмездно, т.е. их уплата не устанавливает каких-либо конкрет­ных обязанностей государства по отношению к лицу, вносящему эти платежи. Таким образом, к налогам не следует относить плате­жи, обязанность по уплате которых возникает в связи с заключени­ем плательщиками с государством каких-либо договоров. К налогам также не относятся платежи обязательного характе­ра, взимаемые в качестве каких-либо санкций, например штрафы, а также различного рода компенсационные выплаты (например, выплаты по возмещению нанесенного ущерба).

Основные функции налогов следующие:

1) главная функция налогов – фискальная состоит в том, чтобы обеспечивать государство денежными средствами;

2) регулирующая функция налогов находит свое проявление в дифференциации условий налогообложения. Взимая налоги, государ­ство всегда влияет на поведение экономических субъектов – физических и юридических лиц. Государство может устанавливать разные условия налогообложения для различных категорий пла­тельщиков, для осуществления одних и тех же видов деятельности на отдельных территориях. Конкретные условия налогообложения могут либо способствовать, либо препятствовать концентрации производства и капитала, повышать или сдерживать экономичес­кую активность в отдельные периоды.

Согласно Налоговому кодексу РФ, система налогов и сборов нашей страны состоит из трех видов налогов и сборов: федеральных, региональных и местных.

Налоговая политика должна быть построена на следующих основных принципах: 1) стабильность налогового законодательства; 2) правовой характер взаимоотношения налогоплательщиков и государства; 3) соразмерность взимаемых налогов доходам налого­плательщиков; 4) удобство способов и времени взимания налогов для налогоплательщика; 5) равенство налогоплательщиков перед законом; 6) минимизация издержек налогообложения; 7) доступность и открытость информации по налогообложению; 8) соблюдение налоговой тайны.

Важнейшие инструменты воздействия налоговой системы на экономику: налоговые льготы, налоговые ставки.

В общих чертах налоговая система в странах с развитой рыночной экономикой характеризуется: прогрессивным характером налогообло­жения (при этом каждая более высокая ставка налога применима лишь к строго определенной части налогооблагаемой суммы); частыми из­менениями ставок налогообложения в зависимости от экономической конъюнктуры в стране; наличием разнообразных налоговых льгот и скидок; определением начальных сумм, не облагаемых налогом. Это делает налоговую систему гибкой, способствует ее дифференцирован­ному использованию.

Современные тенденции и перспективы налоговой политики в РФ заключаются в следующем. В 2008 г. был принят ряд изменений и уточнений в законодательство о налогах и сборах. В частности, были увеличены размеры налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц. С 1 января 2009 года снижена ставка налога на прибыль организаций с 24 до 20 процентов. По налогу на добавленную стоимость был изменен порядок уплаты налога (вместо единовременной уплаты суммы исчисленного налога по итогам отчетного квартала, введена ежемесячная уплата налога равными долями в размере 1/3 исчисленной суммы в течение трех последующих месяцев). Кроме того, был расширен перечень операций, освобождаемых от налогообложения НДС. Были введены налоговые льготы по налогу на добычу полезных ископаемых при добыче нефти, включая снижение ставки данного налога. Правительство РФ приняло ряд предложений по совершенствованию налогового законодательства, планируемых к реализации в период 2010 – 2012 годов. В частности, по налогу на прибыль организаций предлагается пересмотреть подходы к классификации основных средств на группы и определению норм амортизации на них. Помимо этого, в ближайший год планируется разработать подходы к решению вопросов налогообложения организаций розничной и мелкооптовой торговли. В части НДС предполагается с целью урегулирования порядка применения налоговых вычетов оформление счетов-фактур с отрицательными показателями (кредит-счетов). Также планируется осуществление работ по созданию системы составления и выставления счетов-фактур в электронном виде. Для упрощения работы, связанной с декларированием доходов налогоплательщиков по налогу на доходы физических лиц, планируется целый ряд изменений, направленных на оптимизацию налогообложения операций физических лиц с ценными бумагами и инструментами срочных сделок (введение налогового вычета, установление возможности переноса на будущее убытков по указанным операциям и т.д.). Будет продолжена работа по уточнению перечня доходов, освобождаемых от налогообложения НДФЛ. В рамках проведения пенсионной реформы планируется с 2010 года замена единого социального налога страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование и обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Дата добавления: 2014-01-04