Инвентаризация денежных средств и расчетов и отражение ее результатов в учете

При инвентаризации денежных средств и расчетов следует руководствоваться Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина Российской Федерации от 13.06.95 г. № 49. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. Проведение инвентаризации возлагается на постоянно действующую инвентаризационную комиссию, в которую входят представители администрации и различных служб предприятия.

Инвентаризация наличных денежных средств и денежных документов проводится в сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров. По результатам инвентаризации составляются акты по форме № инв-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств» и по форме № инв-16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности». При обнаружении излишков или недостач в актах указываются их сумма и обстоятельства возникновения. Акты оформляются в двух экземплярах, один из которых направляется в бухгалтерию. Выявленные излишки денежных средств в кассе приходуются и включаются в состав прочих доходов: Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 91/1 «Прочие доходы». Выявленная недостача денежных средств в кассе отражается записью: Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит счета 50 «Касса». По распоряжению руководителя недостача может быть отнесена на виновное лицо: Дебет счета 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Удержание из заработной платы виновного лица суммы недостачи отражается записью: Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». Если виновное лицо вносит сумму недостачи в кассу организации, то делается запись: Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». Списание недостачи денежных средств в кассе, если судом отказано в ее взыскании с виновного лица учитывается следующим образом: Дебет счета 91/2 «Прочие расходы» Кредит счета 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном, валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах, по данным бухгалтерии организации с данными выписок банков.

Инвентаризация расчетов заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. Основная цель инвентаризации расчетов – выявление наличия дебиторской задолженности организации для сопоставления с данными бухгалтерского учета и проверка полноты отражения в учете кредиторской задолженности (в том числе кредитов и займов). Целесообразно проводить ежеквартальную инвентаризацию расчетов, прежде всего, с покупателями и поставщиками. Для организаций, которые создали резервы по сомнительным долгам, проведение инвентаризации дебиторской задолженности является обязательным каждый отчетный период.

При инвентаризации проверяются следующие расчеты:

1 с банками;

2 с бюджетом и внебюджетными фондами;

3 с покупателями и заказчиками;

4 с поставщиками и подрядчиками;

5 с работниками, в том числе с подотчетными лицами;

6 с другими дебиторами и кредиторами.

Результаты инвентаризации расчетов с контрагентами и персоналом отражаются в Акте инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. № инв -17). Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором инвентаризация закончена, а результаты годовой инвентаризации – в годовом бухгалтерском балансе.

Глава 10. Учет долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов

1. Понятие долгосрочных инвестиций, их классификация, оценка и учет.

2. Понятие, классификация и оценка основных средств.

3. Учет поступления основных средств. Организация аналитического учета основных средств.

4. Учет амортизации основных средств.

5. Учет ремонтов основных средств.

6. Учет выбытия основных средств.

7. Учет операций при аренде основных средств. Учет лизинговых операций.

8. Инвентаризация основных средств и отражение в учете ее результатов.

9. Особенности учета нематериальных активов.

Дата добавления: 2014-01-04