Учет основных средств. Классификация счетов осуществляется по различным признакам:

Классификация счетов

Классификация счетов осуществляется по различным признакам:

1) по отношению к балансу:

1. активные;

2. пассивные;

3. активно-пассивные.

2) по степени обобщения учетной информации:

1. синтетические счет а – это обобщающие счета, предназначенные для отражения информации наличии и движении имущества организации, источников его образования и хозяйственных процессов в крупных экономических группировках исключительно в денежном выражении. Согласно плану счетов значится 99 синтетических счетов.

2. аналитические счета открываются в развитии группировок на синтетических счетах. Детализированные аналитические счета, т.е. выдается более подробная информация. Учет ведут как в натуральных показателях, так и в денежном выражении. При составлении отчета обороты по самым низким порядкам должны соответствовать синтетическому счету.

Сч. 10 – синтетический счет.

1-ый порядок: сырье, материалы, топливо и т.д. - субсчета.

2-ой порядок: жидкое, газообразное, твердое топливо и т.д. - аналитические счета.

3-ий порядок: бензин, керосин, дизельное жидкое топливо и т.д.

4-ый порядок: 95, 92, … бензин

5-ый порядок: цены

Сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - синтетический счет.

69.1 - социальное страхование (29%);

69.1.1. травматизм (от 0,2 до 8,5%);

69.2 - нормативный фонд (22%);

69.3 - обязательное медицинское страхование (5,1%);

Сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» - синтетический счет.

68.1 НДФЛ

68.2 НДС

68.3 Налог на прибыль

3) по экономическому назначению:

1. Основные счета - служат для отражения наличия и движения хозяйственных средств и практически 80% основных счетов представлены в бухгалтерском балансе (сч. 01, 10 и т.д.)

Дт	Сч. 01 «Основные средства»	Кт
С1 – наличие ОС по первоначальной стоимости
ОДт	ОКт
С2

2. Регулирующие счета - служат для оценки статей баланса (сч. 02, 05 и 42).

Дт	Сч. 02 «Амортизация основных средств»	Кт
	С1 – сумма износа
ОДт	ОКт
	С2

3. Операционные счета - служат для отражения отдельных стадий кругооборота:

3.1. Калькуляционные счета предназначены для учета затрат и определения себестоимости продукции, работ и услуг. На дебете этих счетов отражаются все фактические затраты по двум направлениям: по элементам и по калькуляционным статьям. По кредиту списывается выявленная себестоимость выпущенной продукции (сч. 20, 23, 29, 08);

Дт	Сч. 20 «Основное производство»	Кт
С1 – сумма незавершенного производства на начало отчетного периода	Списание затрат на объем выпущенной продукции, которая передается на склад Дт 43   Если работы, услуги, то сразу списывается на реализацию Дт 90
Фактические затраты по двум направлениям: 1) по элементам (в соотв. с ПБУ 10\99): - материалы - з\пл - начисления на з/пл - амортизация и прочее 2) по калькуляционным статьям: - 11 статей по номенклатуре
ОДт	ОКт
С2

3.2. Собирательно-распределительные счета служат для учета затрат, связанных с управлением, сбытом и реализацией продукции (сч. 25 и 26; частично 44). Эти счета бессальдовые, в балансе их нет. В конце отчетного периода эти расходы распределяют по объектам калькулирования по установленному базисному показателю (з/пл производственных рабочих, машино-дни и т.д.);

Дт	Сч. 25 и «Общепроизводственные расходы» и сч. 26 «Общехозяйственные расходы»	Кт
Фактические затраты по управлению и обслуживанию по установленной номенклатуре: - з/пл; - начисления на з/пл; - амортизация ОС и прочие.	Списание затрат по объектам калькулирования по установленному базисному показателю
ОДт	ОКт

3.3. Операционно-результативные счета служат для определения финансовых результатов от продаж по обычным видам деятельности (сч. 90) и прочим реализациям (сч. 91). Обычный вид деятельности – это деятельность в соответствии с уставом и учредительными документами.

Эти счета активно-пассивные, однако, поскольку доходы от реализации на кредите этих счетов, то можно считать, что эти счета в большей степени выполняют функцию пассивного счета. На дебете этих счетов отражают расходы, связанные с продажей или выбытием имущества. В конце каждого отчетного периода на этих счетах определяют финансовый результат на разность между доходами и расходами. Если доходы > убытков, то доходы – расходы = прибыль. Применительно к счету, Кт – Дт = Кт 99. Если доходы < убытков, то расходы – доходы = убыток. Применительно к счету, Дт – Кт = Дт 99. Учет на счете 90 отражается в соответствии с рекомендациями ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Дт	Сч. 90 «Продажи»	Кт
Расходы: Себестоимость отгруженной продукции по производственной себестоимости Кт 43 70000 Коммерческие расходы (реклама) Кт 44 2000 Начислен НДС в бюджет Кт 68 18000	Доходы: Хозяйственные операции, связанные с продажей покупателям и заказчикам. Им предъявлены документы: накладная и счет-фактура. В соответствии с ГК в момент предъявления документов право собственности переходит к покупателю. Дт 62 118000 (10000 сумма + 18000 НДС)
ΣРасходов = 90000	ΣДоходов = 118000
Финансовый результат = Кт – Дт = 118000 – 90000 = 28000 Кт 99 28000	Финансовый результат = Дт – Кт = Дт 99 (убыток) –
ОДт 118000	ОКт 118000

4. Финансово-результативные счета служат для учета финансовых результатов (сч. 99 и 84). В течение года нарастающим итогам отражают на кредите прибыль, а на дебете – убыток;

Дт	Сч. 99 «Прибыль и убытки»	Кт
На 01.01.12 сальдо отсутствует, т.к. она показывается в прибыли или убытках прошлых лет
Убытки: Отражены убытки от продаж Кт 90, 91 Начислен налог на прибыль, штрафы, пенни и т.д. Кт 62 5600 Прибыль отчетного периода Кт 84/1 22400	Прибыль: Зачислена полученная прибыль Дт 90 28000
ОДт - 28000	ОКт - 28000

Полученная информация из бухгалтерии о размере нераспределенной чистой прибыли. Теперь стоит вопрос об использовании этой прибыли. Решение принимает совет директоров, учредителей, руководство. Как правило, в организациях это проходит в марте.

Дт	Сч. 84/1 «Нераспределенная чистая прибыль»	Кт
Остатков в конце года не бывает, т.к. этот счет ведут только в течение года
Использование нераспределенной чистой прибыли за 2012 год: - начисление дивидендов учредителям (для АО) Кт 75/2 - отчисление резервный капитал (обязательно для АО) Кт 82 - начисление премий персоналу по итогам года Кт 70 - остаток начисляется на накопление Кт 84/2 7400	Зачислена нераспределенная чистая прибыль за 2012 год Дт 99 22400
ОДт	ОКт
С2

Дт	Сч. 84/2 «Нераспределенная чистая прибыль прошлых лет»	Кт
С1 - убыток	Накопленная прибыль прошлых лет С1 на 01.01.2012 – 1500
Использование нераспределенной чистой прибыли за прошлые года на финансирование капитальных вложений: - постройка офиса - покупка нового оборудования - обновление ОС и т.д.	Зачислена нераспределенная чистая прибыль за 2012 год Дт 84/1 7400
ОДт	ОКт - 7400
	С2 на 01.01.2013 – 8900

5. Забалансовые счета используются для учета имущества, не принадлежащего предприятию, но находящегося у него во временном пользовании (сч. 001, и т.д.). Их 11. Операции, отражаемые на забалансовых счетах, не требуют использования двойной записи и отражаются односторонней проводкой.

сч. 001 «Арендованные основные средства»

Дт001 Кт –

1) Понятия, сущность, классификация и оценка основных средств.

2) Учет поступления основных средств.

3) Учет амортизации ОС.

4) Выбытия ОС

5) Учет ремонта ОС (текущей и капитальный)

6) Аренда ОС (с позиции арендатора и арендодателя)

Основной документ – ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

Основные средства - это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

При принятии на учет ОС должны выполняться условия:

1) использования имущества в процессе производства в течении длительного времени;

2) имущество должно приносить доход в будущем.

СПИ – период, в течении которого основные средства приносят доход.

В организациях применяется типовая классификация основных средств:

1) по отраслевому признаку (промышленность, сельское хозяйство, транспорт и др.);

2) по назначению (производственные ОФ и непроизводственные);

3) по видам (здания, сооружения; рабочие и силовые машины и оборудование; вычислительная техника; транспортные средства; скот и т.д.)

4) по степени использования:

а) в эксплуатации или нет;

б) в запасе или резерве;

в) достройка и реконструкция;

ОС учитываются на счете 01. Этот счет активный, основной. Объектом ОС является имущество.

Единицей учета ОС является инвентарный объект. На каждый объект составляется инвентарная карта (форма ОС-6). В карточке указывается наименование, время постановки на учет (дата), направление поступления, первоначальная стоимость (ПС), срок полезного использования (СПИ), место эксплуатации, время эксплуатации (для начисления амортизации), движение имущества (напр., техническое обслуживание (ТО) и т.д.).

Имущество длительного пользования стоимостью до 40 000 с янв. 2012 года рекомендовано учитывать на счете 10 в момент передачи в эксплуатацию. Это имущество списывается полностью и включается в затраты на производство, но при этом указывается место или имя того, кому передается имущество. Это имущество имеет срок использования. В случае увольнения, если не завершается срок эксплуатации, то это имущество должно возвращаться.

Дата добавления: 2014-01-04