Амортизация ОС

Поступления ОС

Любое поступление основных фондов, согласно ПБУ 6/01 на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Этот счет активный, операционный, калькуляционный (значит без НДС). На момент принятия объекта на учет устанавливается СПИ по нормам, согласно гл. 25 НК. Если поступающий объект б/у, то в акте приемки-передачи (форма ОС-х) необходимо отобразить степень изношенности и скорректировать срок полезного использования.

Капитальные вложения это сумма средств, используемая для воспроизводства основных средств и нематериальных активов. Источником финансирования капитальных вложений может быть: 1) амортизация (проводкой не отражается); 2) нераспределенная чистая прибыль (Дт 84/2 Кт 84/3).

Дт	сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»	Кт
С1 – сумма незаверш. капитальных вложений	Списание затрат на объект ОФ 1) постановка на баланс по ПС Дт 01, 04 2) на баланс по ПС (определяется по согласованию с учредителями) Дт 01, 04 3) при постановке на баланс оценивают ОС (по рыночной остаточной стоимости) 4) В случае если объектом является здание, оно должно быть зарегистрировано, оно подлежит регистрации, а для организации это объект для продаж
1) покупка оборудования от поставщиков по покупной цене (без НДС) Кт 60 - погрузка (собственными силами) и разгрузка по наряду Кт 23 Кт 60, 69 - доставка (услуги АТП) Кт 76 - доставка собственным транспортом Кт 23 - командировочные расходы Кт 71 - % кредит Кт 66, Кт 67 - консультационные услуги Кт 76 2) в счет выполненных обязательств по взносам учредителей Кт 75/1 3) полученные безвозмездно (дарение) Кт 98* 4) Строительство: 4.1 хозяйственным способом Кт 10, Кт 02, Кт 70, 69 Или вспомогательное пр-во. Кт 23 4. 2 подрядный способ по договору Кт 60, 76
ОДт	ОКт
С2

* Доходы будущих периодов подлежат налогообложению. Устанавливают СПИ, при этом учитывают срок использования на старом месте. В течение всего срока эксплуатации доходы будущих периодов (сч. 98) будут списываться по мере износа, т.е. пропорционально начисленной амортизации, и эта сумма будет отнесена на внереализационные доходы. Дт 09 Кт 68 – начислен ОНА. Дт 98 Кт 91 – списание доходов будущих периодов и отнесение их на прочие доходы.

ОС – это имущество длительного пользования, изнашиваемое в результате эксплуатации.

В ПБУ 6/01 «Учет основных средств» предусмотрено 4 способа начисления амортизации:

1) линейный способ; ∑Ам = ПС * Норма Ам%. Норма Ам% = 1/СПИ*100%.

В 2002 году для налогового учета установлена классификация, которая предусматривает 10 групп по СПИ. Гл. 25 НК РФ амортизацию относит к нормируемым расходам. Норма – по формуле выше. За норму принимают этот классификатор. Амортизация – это один из элементов затрат, поэтому в случае если сумма начисленной амортизации БУ больше или выше, чем в НУ, возникает разница. От сверхнормативной суммы начисляют налог 20%.

2) способ уменьшаемого остатка; ∑Ам = остат. ст. * НормАм%. Этот метод относится к ускоренным способам.

3) способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; по сумме чисел лет СПИ.

4) способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Предприятие имеет право выбора, причем выбранный способ должен быть зафиксирован в учетной политике.

Один из способов применяется к группе однородных объектов ОС в течение всего их СПИ. СПИ объекта ОС определяется организацией при принятии объекта к БУ.

Амортизация начисляется ежемесячно по выбранному способу для новых, только принятых на баланс с нового месяця. При снятии с учета амортизацию прекращают начислять с нового месяца.

НЕ все объекты изнашиваются. Исключения: объекты природопользования (луга, поля, животные и т.д.), библиотечный фонд, имущество до 40 тыс., имущество, находящее в запасе, на консервации, в ремонте.

На переданное в аренду ОС также начисляется амортизация.

В случае если сумма начисленной амортизации по факту больше чем в НУ, предусматриваемой гл. 25 НК РФ, то возникает ВР, на которую начисляют налог в размере 20% от этой разницы.

В БУ для учета амортизации предназначен счет 02 «Амортизация».

Дт	сч. 02 «Амортизация ОС»	Кт
- списание суммы износа выбывших ОФ Кт 01/1	С1 - ∑ износа
Ежемесячно начисляется амортизация по принятому методу - на ОФ производственного назначения Дт 20/1 Дт 08 - на ОФ вспомогательного производства Дт 23 - на ОФ общепроизводственного назначения (оборудование в цехах и на участках) Дт 25/1 - на ОФ общепроизводственного цехового назначения Дт 25/2 - на ОФ общехозяйственного назначения Дт 26 - на ОФ непроизводственного назначения Дт 29 - по ОФ в торговле Дт 44 - по ОФ, переданным в аренду Дт 91
ОКт	ОДт
	С2

Дата добавления: 2014-01-04